Вход

Исследование особенностей исчисления земельного налога в России и за рубежом.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 264920
Дата создания 03 июня 2015
Страниц 78
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 880руб.
КУПИТЬ

Описание

Цель данной дипломной работы заключается в исследование теоретических и практических основ, которые касаются особенностей исчисления, взимания земельного налога, а также определение путей развития налога на землю в Российской Федерации и за рубежом. ...

Содержание

С 1 января 2005 года введена в действие глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ, а земельный налог на основании указанной главы Кодекса введен на всей территории Российской Федерации с 1 января 2006 года, действовавший в 2005 году на территории отдельных муниципальных образований.
Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы, власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Кодекса. В городах Москве, Санкт-Петербург и Севастополь земельный налог устанавливается и вводится в действие законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на их территориях.
Принципиальным изменением в методологии исчисленияземельного налога в соответствии с главой 31 Кодекса является определение налоговой базы как кадастровой стоимости земельных участков.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации, индивидуальные предприниматели и граждане, которые обладают земельными участками на основании:
- права собственности;
- права постоянного (бессрочного) пользования;
- права пожизненного наследуемого владения на земельные участки;
- решений местных органов власти о предоставлении земельных участков.

Введение

На состояние экономической ситуации в Российской федерации влияют различные факторы. Одним из таких факторов можно назвать формирование и становление эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что влечет за собой становление оптимального правового регулирования налоговых отношений. Необходимость и потребность в оптимальном правовом регулировании оказывает влияние на повышение значимости налогообложения земли в формировании доходной части бюджетов России, а также имущественный интерес физических и юридических лиц в процессе налогообложения.

Фрагмент работы для ознакомления

3. Установить следующий порядок, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу:. Налоговым периодом признается календарный год.3.2. Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями ежеквартально, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в размере одной четвертой соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по окончании налогового периода, определяется налогоплательщиками, в лице организаций или индивидуальных предпринимателей, как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченными в течениеналогового периода, и уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.З.З. Установить срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.4. Освободить от уплаты земельного налога категории налогоплательщиков, предусмотренные статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации, а также:- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы;- органы местного самоуправления муниципального образования «Город Старая Купавна Московской области» - в отношении земельных участков, занятых объектами недвижимости, используемыми для осуществления основной деятельности;- бюджетные и казенные учреждения, финансируемые за счет средств бюджета муниципального образования «Город Старая Купавна Московской области», - в отношении земельных участков, занятых объектами недвижимости, используемыми для осуществления основной деятельности.5. Установить следующие налоговые льготы по уплате земельного налога на территории муниципального образования «Город Старая Купавна Московской области»:5.1. Установить льготу в виде уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 50 (пятидесяти) процентов от кадастровой стоимости земельного участка на одного налогоплательщика. На территории одного населенного пункта муниципального образования «Город Старая Купавна Московской области», в отношении одного земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, предоставленного (приобретенного) для ведения личного подсобного хозяйства, и не превышающего 1500 квадратных метров, следующей категории налогоплательщиков:- пенсионерам, имеющим место постоянной регистрации в сельских населенных пунктах муниципального образования «Город Старая Купавна Московской области»;5.2. Установить льготу в виде уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 50 (пятидесяти) процентов от кадастровой стоимости земельного участка:- физическим лицам старше 70 лет, имеющим земельный участок, не превышающий 1000 квадратных метров, находящийся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении и расположенный в границах муниципального образования «Город Старая Купавна Московской области», относящийся к категории земель: земли поселений;-многодетным семьям, имеющим 3-х и более несовершеннолетних детей.5. 3. Установить льготу в виде уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 300000 (триста тысяч) рублей на одного налогоплательщика на территории одного населенного пункта муниципального образования «Город Старая Купавна Московской области» в "отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, следующим категориям налогоплательщиков:- родителям погибших военнослужащих - участников локальных воин в Республике Афганистан, Чеченской Республике и других горячих точках; - вдовам военнослужащих, погибших на фронте в годы Великой Отечественной Войны, в локальных войнах в Республике Афганистан, Чеченской Республике, в других горячих точках и не вступившим в брак.5.4. Если налогоплательщик (физическое лицо), имеющий право на льготу земельному налогу, перечисленные в пунктах 5.1., 5.2., 5.3. настоящего решения, обладает несколькими земельными участками на территории муниципального образования «Город Старая Купавна Московской области», льгота применяется только в отношении одного земельного участка. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, в отношении какого земельного участка будет применяться льгота.6.Установить, что указанные в настоящем решении льготы, носят заявительный характер.7. Определить следующий порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготы.7.1. Налогоплательщики - юридические и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготы, в сроки, установленные для представления налоговых деклараций по налогу.7.2. Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготы, в срок до 1 февраля года,являющегося налоговым периодом.8. В случае возникновения (утраты) до окончания налогового периода права на уменьшение налоговой базы, налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающие возникновение (утрату) данного права, в течение 10 днейсо дня его возникновения (утраты).9. Опубликовать настоящее решение в официальных средствах массовой информации муниципального образования «Город Старая КупавнаМосковской области».10. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2014 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.11. Признать утратившими силу с 1 января 2014 года решения Совета депутатов муниципального образования «Город Старая Купавна Московской области»2.3 Проблемы собираемости земельного налога и пути решения Согласно Налоговому кодексу РФ налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. ( Ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации. Части первая и вторая. - М., 2012. , один из видов платежей за землю.) Земельный налог взимается на территории РФ в соответствии с гл.31 НК РФ. Цель введения платы за землю заключается в стимулировании рационального использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивании социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах, формировании специальных фондов финансирования этих мероприятий. Величина земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей.Во время рассмотрения нормативной и законодательной базы в сфере налога на землю, а также объемов поступлений данного налога в бюджет и порядок предоставления льгот в г.Старая Купавна нами выявлен ряд проблем,который требует решения:В существующих базах данных по учету, зачастую отсутствует информация о владельцах и пользователях участков земли.Не целевое использование ряда земельных участков,что в свою очередь незаконно.Почти полное отсутствие регистрации земельных участков, на которых расположены многоквартирные дома.Отсутствие налоговых органов сведений о доле в праве каждого собственника помещений в многоквартирном доме, что иключает начисление налога на землю физических лиц, находящийся в общей долевой собственности.В связи с определенным родом деятельности, не являющиеся субьектом налогообложения, юридические лица, у которых в постоянном ( бессрочном ) пользовании есть часть земельных участков, использующихся не по назначению, но это не освобождает таких пользователей ( собственников ) от уплаты налога на землю.Иные цели использования земель сельскохозяйственного назначения. В настоящее время администрацией города Старая Купавна разрабатывается определенная программа, направленная на рост сбора арендной платы и налога на землю, а так же увеличение эффективности контроля за муниципальными землями. Все проблемы собираемости налога на землю можно разделить на три группы, которые наглядно представлены нами на рисунке ниже.Рисунок 4- Проблемы собираемости налога на землю На основе проведенного нами анализа проблематики в данной области, нами определенны следующие меры:- Обновление базы данных земельных участков, которые расположены на территории города Старая Купавна Московской области.Составление единой электронной базы повлияет на повышение эффективности работы с земельным налогом на землю в городе. Для этого необходимо осуществить анализ данных пользователей земельных участков в муниципалитете в налоговых органах,Росрегистрации, Роснедвижимости.- Необходимо увеличить процент сбора налога с земель, которые находятся в общей долевой собственности у физических лиц, которые являются собственниками помещений многоквартирного дома. Проблема заключается в том, что земельные участки под многоквартирными домами оформленны в собсвенность граждан таких помещений, но не выделена доля для каждого владельца. Исходя из этого налоговая инспекция не может начислять налог на землю. Необходимость получения полной информации о каждом таком участке очень актуальна. Для целей обеспечения собираемости земельного налога на землю с тех участков, которые расположены под многоквартирными домами, планируется ряд экономических мер для повышения мотивации собственников по оформлению в обще-долевую собственность помещений многоквартирных домов, нами выдвинуты сдедующие предложения:- Жилищно-коммунальные хозяйства, управляющие компании и иные потребительские кооперативы будут вправе получать целевые субсидии из бюджета города Старая Купавна на возмещение капитальных затрат ,связанных с ремонтом многоквартирных домов в части благоустройства придомовой территории. Это будет осуществимо в случае проведения государственного кадастрового учета в период действия данной программы.Размер данной субсидии составит пол процента от кадастровой стоимости земельного участка, на которой расположен многоквартирный дом. Субсидией можно будет воспользоваться единожды в период проведения целевой программы. Существуют проблемы и в частном секторе. Необходимо разобрать механизм взимания платы за фактическое использование земель, документы на оформление в собственность, или в аренду которых находятся на стадии рассмотрения. Кроме того необходимо инициировать приобретение в собственность земель для физических и юридических лиц, которые находятся в федеральной собственности или же в собственности субьекта Федерации, а также сдаваемые в аренду земельные участки физическим и юридическим лицам. Для решения данного вопроса можно поднять арендную плату , при этом значительно снизить цены на продаваемые участки земель, относящихся к Федеральной собственности и собственности субъекта Федерации. На практике в данный момент, пока все придерживается нормам Земельного кодекса. В ходе инспекционных выездов в рамках земельного контроля начиная с января нынешнего года выявлены организации, у которых в пользовании есть земельные участки но не оформлены в собственность или же не платят аренду. Также можно отметить нарушения связанные с границами земельных участков , так как некоторые из застройщиков приобретали дополнительные участки. В законе Московской области не предусмотренны штарфные санкции за ряд нарушений по использованию участков земли, следует внести соответствующие изменения в областной закон.Необходима оптимизация нормативно-правовой базы, в рамках полномочий представительного органа муниципального образования, которая регулирует земельный налог. Для увеличения сбора иных поступлений за пользование участками земель, необходимо организовать работы по регистрации и оформлению в муниципальную собственность участков земли, которые расположенны на территории города Старая Купавна. Для повышения эффективности использования ресурсов земли , которые предоставлены на условиях аренды, необходимо изменять величину арендных платежей в зависимости от того как используются земельные ресурсы. Одной из мер повышения эффективности земельного контроля является увеличение количества инспекций,которые занимаются проверкой земельных участков на предмет целевого и законного использования. Заострить внимание слудует на участках с назначением сельскохозяйственного использования , так как для них предусмотрена ставка равная 0,3 процента, но зачастую земли используют не по назначению , и данная ставка может вырасти до 1,5 процента. Именно для решения этого вопроса необходим орган, который бы проверял соответствие сельскохозяйственных земель таковым. Проблемы , которые касаются земельного налога различны, и каждая из них влияет на доходную часть местного бюджета. Для решения проблем необходимо внести изменения в законодательстве как на местном уровне, так и на федеральном. Для решения проблем, таких как: неоформленные земельные участки под многоквартирными домами, немалое количество земельных участков , находящихся в федеральной и муниципальной собственности. В городе Старая Купавна нередко встречаются случаи нецелевого , незаконного использования земельных участков, для избежания чего следует усилить контроль за пользованием земель, может быть даже путем создания нового соответстсвующего органа для этого. Проблемы, связанные со льготами и ставками на земельный налог, непосредственно должны решаться отдельно в каждом муниципальном образовании, скорее всего, решение данной проблемы на федеральном уровне не принесет желаемых результатов. Следует отметить, что нерешаемых глобальных проблем, которые связанны с налогом не землю нет, а многие из них связанны с изменением политической направленности, скачков в экономике и социально-экономической обстановке в стране.Глава 3. Рекомендации по определению путей развития законодательства в данной сфере3.1.Роль земельного налога в бюджете местного самоуправления Бюджет местного самоуправления – это третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет местного самоуправления – это форма образования и расходования денежных средств, которые предназначены для решения задач и функций ведения местного хозяйствования. Управление данным органом осуществляется непосредственно самим населением через представительные органы, свободно избранные ими. Местные правительства и исполнительные органы наделены определенными финансово-бюджетными и имущественными правами. Бюджеты местного самоуправления это канал доведения конечных производственных результатов для населения, из него финансируется развитие отраслевой производственной сферы. [3]Функции местных бюджетов следующие:-формирование денежного фонда, являющимся финансовым обеспечением деятельности органов местной власти-распределение и использование фондов между отраслями хозяйства-контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью организаций предприятий, которые находятся в управлении этими органами властиБюджеты местного самоуправления имеют большое значение в осуществлении общегосударственных социальных и экономических задач, так как они распределяют средства государства на развитие инфраструктуры общества.Рисунок 5 - Состав доходов бюджетов местного самоуправления В соответствии с налоговым и бюджетным законодательством налог на землю относится к местным налогам, а также является одним из источников дохода местных бюджетов. Зачисление налога на землю происходит в бюджет местного самоуправления, связанно это с особым правовым статусом таких бюджетов в экономической системе. С одной стороны, в систему государственной власти и управления Российской Федерации органы местного самоуправления не входят. Доходы, полученные в результате деятельности органов местного самоуправления, не являются государственными и расходуются на конкретные нужны муниципальных образований на самостоятельной основе. С другой стороны, бюджетная система Российской Федерации является единым целым, а неотъемлемой частью бюджета является местные бюджеты, в которых количество доходов значительно меньше. Это обуславливается необходимостью взаимодействовать на постоянной основе бюджетов с различными уровнями доходов, а также необходимостью финансовой поддержки вышестоящих бюджетов перед местными бюджетами. В результате, было принято решение о том, что наполнение бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов должно происходить за счет прибыли и имущества предприятий, непосредственно расположенные на данной территории. В XIX веке В.А.Лебедев было отмечено, что местные расходы, которые совершенны в пределах одной местности, должны быть покрываемы исключительно доходами данной местности, в интересах которой были совершены расходы, а не возлагать бюджет государства. Так как несправедливо возлагать расходы на общество, польза от которых касалась бы только одной его части. Можно заметить, что такая схема работала недолго, до тех пор, пока количество доходов органов местного самоуправления было невелико. Вначале 2000-х в России проводилась налоговая реформа, она повлекла за собой изменение к сокращению доходов бюджетов местного самоуправления. Доля местных налогов и сборов в бюджеты местного самоуправления значительно снизилась. Федеральный центр и субъекты РФ, осознавая недостаточность источников собственных доходов финансирования местных бюджетов, возлагают на себя обязанность по дополнительному финансированию местных бюджетов. Такое финансирование проявляется в виде предоставления субсидий, субвенций, дотаций или же в виде дополнительного источника дохода. В качестве дополнительного дохода для местных бюджетов Бюджетным кодексов РФ, а в частности статьей 61, предусмотрено отчисление в виде 30 процентов налога на доходы физических лиц, а также государственные пошлины в отдельных случаях и части средств от двух специальных налоговых режимов. Данных налогов, однако, все равно не достаточно. В результате главным источником доходов бюджетов местного самоуправления являются межбюджетные трансферты, это отрицательно сказалось на самостоятельности бюджетов местного самоуправления. Также недостаток наполнения местных бюджетов выражается в том, что конституционное право местного самоуправления устанавливает только перечень налогов и соответствующих налоговых ставок и считается, что он исчерпывающий, состоит из двух пунктов - земельного налога и налога на имущество. О каких либо местных сборах речи не идет, хотя есть соответствующая норма Конституции закрепляющая их. Такая ситуация возникла при проведении политики «бюджетного федерализма», в соответствии с которой источники доходной части бюджета аккумулируются на федеральном уровне и только потом выделяются на более низкие бюджетные уровни. Данные меры помогают осуществлять контроль за расходной частью бюджета. Такой централизованный контроль не позволяет местным бюджетам использование временно свободных средств по своему смотрению, а также определять самостоятельно направление развития данного муниципального образования. В целом по России налог на землю не является существенным источником дохода. Ситуация со странами с хорошо развитой экономикой, состоит иначе, в таких странах налог на недвижимость составляет внушительную часть доходов бюджетов местного самоуправления. Для примера, в США доля налога в местном бюджете колеблется от 10 до 70 процентов, во Франции данный показатель достигает 50 процентов, в Канаде 80 процентов. В странах с развивающийся экономикой доля налога в местном бюджете от 40 до 80 процентов.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации [Текст]. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 63 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая[Текст]. – М.: Проспект, КноРус, 2011. – 784с.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 224 с.
4. Земельный кодекс Российской Федерации [Текст]. – М.: Гросс-Медиа, 2011. – 73с.
5. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001г. № 136-ФЗ (действующая редакция от 21.07.2014г.)//Информационно-поисковая система Консультант Плюс: Версия Проф
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 08.03.2015г.) (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.04.2015г.)//Информационно-поисковая система Консультант Плюс: Версия Проф
7. 7.Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации"
8. Федеральный закон Российской Федерации от 6 октября 2003 г. N131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"
9. Федеральный закон от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ «О внесении изменений в части первую и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»
10. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости"
11. Федеральный закон N 445126-4 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"
12. Постановление Правительства РФ от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель"
13. Постановление Администрации города Старая Купавна от 30.10.2013г.№ 2/3па-2013
14. Постановление Администрации города Старая Купавна от 24.09.2014г.№ 3/20па-2014
15. Постановление Администрации города Старая Купавна от 26.02.2014г.№5/8па-2014
16. Государственный доклад о состояние и охране окружающей среды 2012г.
17. Государственный доклад о состояние и охране окружающей среды 2013г.
18. Анисимов, А.П. Актуальные проблемы правового режима земель населенных пунктов в Российской Федерации/ А.П. Анисимов, М., 2010. – 456с.
19. Анисимов, А.П. Конституционно-правовое регулирование права частной собственности на земельные участки/А.П. Анисимов, Волгоград, 2010. – 213с.
20. Анисимов, А.П. Земельное право России/ А. П. Анисимов, М., 2011. – 403с.
21. Боголюбов С. А. Все о земельных отношениях: учебное - практическое пособие/ авторский коллектив С.А. Боголюбов (и др.) [Текст]. – М.: Проспект, 2010 – 456 с.
22. Ерофеев Б. В. Земельное право России [Текст]: учебник для вузов. 11-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Эксмо, 2009 – 496 с.
23. Ерофеев Б. В. Земельное право России [Текст]: учебник для вузов/ Б. В. Ерофеев. 11-е издание переработанное и дополненное. – М.: Эксмо, 2009 – 492 с.
24. Изменения в налоговое законодательство с 01.01.2010 года [Текст] Налоговый вестник. - 2010. - №1. – С. 14-20.
25. Кваша Ю. Ф. Комментарии к налоговому кодеку Российской федерации части I и II [Текст]/ под редакцией Кваши Ю. Ф. – 8-е издание исправленное и дополненное. – М.: Юрайт, 2010 – 1375 с.
26. Крохина Ю. А. Налоговое право России [Текст]: учебник для вузов/ответственный редактор – 5-е издание, исправленное и дополненное. – М.: Норма, 2009 – 752 с.
27. Нагорская Н. В. Расчет земельного налога: проблемы и решения [Текст] / Н. В. Нагорская // Налоговый вестник. - 2010. - № 10. – С. 50-54.
28. Соколов П. А. Земельный налог по участкам, занятым многоквартирными домами [Текст] / П. А. Соколов// Налоговая политика и практика. – 2011. - № 3. – 46-51.
29. Теория и история налогообложения [Текст]: учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2006 – 319с.
30. Толкушкин А. В. История налога в России [Текст]. – М.: Юристъ, 2001 – 432с.
31. Экономический портал http://www.economicportal.ru/index.html
32. http://zagranhouse.ru
33. http://www.financekind.ru
34. http://stkupavna.munrus.ru/in/md/main
35. Информационно-правовой портал http://www.bestpravo.ru/moskovskaya/postanovlenija/
36. http://www.nalog.ru
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.06792
© Рефератбанк, 2002 - 2024