Бухгалтерский учет и анализ движения денежных потоковОАО«Томскэнергосбыт"

Целью дипломной работы является анализ движения денежных потоков иразработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа денежных средств на предприятии.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
1. Изучение методологических основ наличных и безналичных потоков: понятие, сущность, виды.
2. Изучение методики управления и практики формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.
3. Проведение анализа состава, структуры и движения денежных потоков.
4. Изучение теоретических аспектов учета денежных средств на предприятии.
5. Рассмотрение порядка учета денежных средств в ОАО "Томскэнергосбыт".
6.Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств и предложения по управлению денежными потоками для ОАО "Томскэнерг ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………...……………………..… 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ……………………... 6
1.1 Понятие, сущность денежного потока на предприятии…………..... 6
1.2 Виды денежного потока на предприятии, его классификация…….. 8
1.3 Принципы и цель управления денежными потоками на предприятии……………………………………………………………..... 13
1.4 Цели и задачи учета и анализа движения денежных потоков……... 18
2 УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «ТОМСКЭНЕРГОСБЫТ»………………………………………………... 34
2.1. Организационно - экономическая характеристика предприятия..... 34
2.2 Организация учета денежных средств в ОАО "Томскэнергосбыт".. 42
3 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «ТОМСКЭНЕРГОСБЫТ». РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТАВОВАНИЮ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ………………………... 49
3.1 Анализ движения денежных потоков предприятия………………... 49
3.2 Предложения по совершенствованию учета денежных средств и оптимизации управления денежными потоками на предприятии…… 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….. 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………… 70
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………. 76

ВВЕДЕНИЕ

Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. Повышение открытости экономики, в частности приход на российский рынок западных фирм, значительно поднимает планку эффективности использования всех ресурсов организации, в том числе денег.
В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации - получения прибыли.
Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого з апаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размеще¬ния и получения дополнительного дохода.
В организациях постоянно образуется дебиторская и кредиторская задолженность, которая погашается денежными средствами. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация системы бухгалтерского учета расчетов между поставщиками и покупателями; выполнение производственного задания влечет за собой расчеты с персоналом организации, расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию; расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов.
Недостаток оборотных средств и средств на все выплаты расчетного периода характерны, в настоящее время, практически для всех организаций, независимо от наличия прибыли. Важнейшей задачей управления денежными потоками является достижение точки оптимизации, когда полученных средств хватает на все выплаты расчетного периода.
Целью дипломной работы является анализ движения денежных потоков иразработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа денежных средств на предприятии.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
1. Изучение методологических основ наличных и безналичных потоков: понятие, сущность, виды.
2. Изучение методики управления и практики формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.
3. Проведение анализа состава, структуры и движения денежных потоков.
4. Изучение теоретических аспектов учета денежных средств на предприятии.
5. Рассмотрение порядка учета денежных средств в ОАО "Томскэнергосбыт".
6.Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств и предложения по управлению денежными потоками для ОАО "Томскэнергосбыт".
Структура дипломной работы представлена введением, тремя главами, заключением и приложениями.
Объектом исследования является финансовая отчетность ОАО "Томскэнергосбыт". Предметом исследования являются денежные потоки и операции с ними исследуемого предприятия за 2011-2013 гг.
В процессе написания дипломной работы применялись следующие научные приемы и способы: статический и монографический методы исследования, сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, графическое отражение данных, составление аналитических таблиц.
Теоретической и методологической основой дипломной работы стали труды таких российских ученых-экономистов: Донцовой Л.В., Галаниной Е. Н, Савицкой Г.В., Кравченко Л. И.; Любушина Н. П.; Раицкого К.А. и др.

Использование (выдача, расход) денежных документов отражается по кредиту счета 50 «Касса»: субсчет 3 «Денежные документы».Так, при выдаче подотчетным лицам оплаченных авиабилетов в учете составляется бухгалтерская проводка:Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Кредит счета 50-3 «Денежные документы».В ситуации выдачи работникам путевок с возмещением им полностью или частично их стоимости:Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»Кредит счета 50- 3 «Денежные документы».Когда путевки выдаются бесплатно за счет соответствующих источников:Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)»Кредит счета 50-3 «Денежные документы».Недостача денежных документов независимо от ее причин предварительно учитывается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса»: субсчет 3 «Денежные документы».Переводы в пути, учитываемые на счете 57 аналогичного названия, чаще всего отражают движение денежных потоков в отечественной или иностранной валюте до момента зачисления их на соответствующие счета в банках. Так, на счете 57 «Переводы в пути» отражается сумма дневной выручки, сданная магазинами инкассатору банка для зачисления ее на счет организации. Основанием для записи по данному счету является препроводительная ведомость, выписываемая кассиром магазина в двух экземплярах. Один из них остается у кассира, а другой вкладывается в инкассаторскую сумку. В учете организации при этом делается запись:Дебет счета 57 «Переводы в пути»Кредит счета 50 «Касса».Переводы другим организациям денежных средств со счетов в банке:Дебет счета 57 «Переводы в пути»Кредит счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».Движение иностранной валюты, подлежащей продаже уполномоченным банком в соответствии с поручением организации, учитывается на счете 57 обособленно.Получение денежного перевода от других организаций, в том числе и аванса, подлежит отражению в учете записью:Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Обращенные в доход организации штрафы, пени, неустойки и прочее по поступившим переводам рассматриваются как внереализационные доходы:Дебет счета 57 «Переводы в пути»Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»: субсчет 1 «Прочие доходы».После получения из банка выписки о зачислении этих сумм на расчетный счет в журнале-ордере № 1 и ведомости № 2 составляется бухгалтерская проводка:Дебет счета 51 «Расчетные счета»Кредит счета 57 «Переводы в пути».Бухгалтер в обязательном порядке контролирует движение денежных средств на расчетном счете. Он регулярно получает у своего операциониста банковские выписки, в которых содержится информация о состоянии расчетного счета, и первичные документы, подтверждающие движение средств. Бухгалтер организует хранение банковских выписок так, чтобы соблюдалась непрерывность информации. Каждая последующая выписка банка должна иметь ссылку на предыдущую по дате. Кроме того, начальное сальдо последующей выписки должно соответствовать конечному сальдо предыдущей. Каждая операция, отраженная в банковской выписке, должна подтверждаться приложенным к ней первичным документом[35, с. 291].2 УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «ТОМСКЭНЕРГОСБЫТ»2.1 Организационно-экономическая характеристикаОАО "Томскэнергосбыт"ОАО "Томскэнергосбыт" является крупнейшим Гарантирующим поставщиком Томской области. Осуществляет покупку и реализацию конечным потребителям электрической энергии на территории региона. Компания так же предоставляет комплексное обслуживание средств измерения учета, оказывает услуги по реализации комплексного учета, осуществляет разработку, организацию и проведение энергосберегающих мероприятий.ОАО "Томскэнергосбыт" создано в результате реорганизации Открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Томскэнерго" в форме выделения (протокол Внеочередного общего собрания акционеров ОАО "Томскэнерго" № 16 от 31.08.2004г.).На сегодня компания обслуживает 405 014 физических лица и 11 847 юридических лиц. Отделения ОАО "Томскэнергосбыт" представлены в г. Колпашево, г. Асино, г. Стрежевой, участки - в каждом районе области. Главный офис компании расположен по адресу: г. Томск, ул. Котовского, 19.Управление компанией. Советом директоров Общества 18 февраля 2010 года генеральным директором ОАО "Томскэнергосбыт" избран: Буздалкин Андрей Александрович.Компетенция Генерального директора определена статьей 16 Устава Общества.Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью Общества в соответствии с решениями Общего собрания акционеров и Совета директоров Общества, принятыми в соответствии с их компетенцией.К компетенции Генерального директора Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров и Совета директоров Общества.Генеральный директор Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе, с учетом ограничений, предусмотренных действующим законодательством, настоящим Уставом и решениями Совета директоров Общества:обеспечивает получение Обществом прибыли; обеспечивает осуществление Обществом уставной деятельности в соответствии с целями деятельности Общества, своевременно получает специальные разрешения (лицензии), необходимые на осуществление отдельных видов деятельности, перечень которых определяется федеральными законами Российской Федерации; обеспечивает выполнение планов деятельности Общества, необходимых для решения его задач; организует ведение бухгалтерского учета и отчетности в Обществе; распоряжается имуществом Общества, совершает сделки от имени Общества, выдает доверенности, открывает в банках, иных кредитных организациях (а также в предусмотренных законом случаях – в организациях - профессиональных участниках рынка ценных бумаг) расчетные и иные счета Общества; издает приказы, утверждает (принимает) инструкции, и иные внутренние документы Общества по вопросам его компетенции, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества; утверждает Положения о филиалах и представительствах Общества; утверждает организационную структуру Общества, штатное расписание и должностные оклады работников Общества; осуществляет в отношении работников Общества права и обязанности работодателя, предусмотренные трудовым законодательством; распределяет обязанности между заместителями Генерального директора; назначает исполняющего обязанности Генерального директора Общества в случаях своего временного отсутствия, отпуска, командировки и т.п.; обеспечивает раскрытие Обществом информации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о ценных бумагах; решает иные вопросы текущей деятельности Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров и Совета директоров.Отметим достижения Компании.Выполнение принятых обязательств перед потребителями – главная задача ОАО «Томскэнергосбыт». Мы стремимся поддерживать эффективную работу для своих клиентов и укреплять позиции на рынке. А оценка нашей работы потребителями – это показатель эффективности деятельности компании.В 2011 году Томская энергосбытовая компания во второй раз стала победителем конкурса «Лучший энергосбыт РФ - 2011» в номинации «Энергосбыт + энергосбережение» и была отмечена специальным призом в номинации «Энергосбытовая компания с самым широким спектром услуг».ОАО «Томскэнергосбыт» продолжает развивать компанию в интересах Томска и области и стремится к новым достижениям.Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ и Уставом Общества. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие государственные органы, а так же сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам Общества, кредиторам и в средства массовой информации, несет ответственность Генеральный директор Общества в соответствии с законодательством РФ и Уставом Общества.Учетная политика организации как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета обеспечивает максимальный эффект от ведения учета, т.е. благодаря ей достигается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей.Бухгалтерский отчет подготавливается на основе действующего законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, принятых в Российской Федерации, на основании сводных данных по отдельным балансам бухгалтерий структурных подразделений, в соответствии с учетной политикой ОАО " Томскэнергосбыт".Бухгалтерский учет выручки от продажи продукции и оказания услуг осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99". Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг признается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (по отгрузке) и предъявлением к оплате расчетных документов.В таблице 6 приведены основные финансовые результаты деятельности ОАО "Томскэнергосбыт" за 2013 год и аналогичный период прошлого года (Приложение Б).Из "Отчета о финансовых результатах" следует, что за 2013 год организация получила прибыль от продаж в размере 396 252 тыс. руб., что составляет 4,4% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 66 516 тыс. руб., или на 14,4%.Таблица 6 – Основные финансовые результаты деятельности ОАО "Томскэнергосбыт" за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.Изменение показателяСреднегодовая величина, тыс. руб.201120122013тыс. руб.(гр.3 - гр.2)± %((3-2) / 2)1. Выручка11 979 2399 660 0308 956 837-703 193-7,39 308 4342. Расходы по обычным видам деятельности11 844 1119 197 2628 560 585-636 677-6,98 878 9243. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)135 128462 768396 252-66 516-14,4429 5104. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате-806-304 430-306 092-1 662↓-305 2615. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)134 322158 33890 160-68 178-43,1124 2496. Проценты к уплате103 061125 96084 002-41 958-33,3104 9817. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее-21 135-17 56111 325+28 822↑-3 0868. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)10 12614 81717 483+2 602+17,516 182Справочно: Совокупный финансовый результат периода10 12614 81717 483+2 602+17,516 182За рассматриваемый период (с 31.12.2011 по 31.12.2013) отмечено снижение выручки на 703 193 тыс. руб., или на 7,3% (до 8 956 837 тыс. руб.).По сравнению с прошлым периодом в текущем периоде снизилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 703 193 и 636 677 тыс. руб. соответственно).За последний год значение прибыли от продаж составило 396 252 тыс. руб. Изменение финансового результата от продаж в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2011 г. по 31 декабря 2013 г.) составило -66 516 тыс. руб.Убыток от прочих операций за период с 2012 по 2013 составил 390 094 тыс. руб., что на 40 296 тыс. руб. (9,4%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в "Отчете о финансовых результатах" (стр. 2450) за последний отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1180 "Отложенные налоговые активы" Баланса. Такая же проблема имеет место и с показателем отложенных налоговых обязательств – данные "Отчета о финансовых результатах" расходятся с соответствующим показателем бухгалтерского баланса. Подтверждением выявленной неточности является и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 за последний отчетный период расходятся.Изменение выручки наглядно представлено на рисунке 1.Рисунок 1 – Динамика выручки и чистой прибыли ОАО "Томскэнергосбыт" за 2012-2013 гг.Анализ показателя чистой прибыли по данным "Отчета о финансовых результатах" во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" бухгалтерского баланса позволяет сделать вывод, что в 2013 году организация ОАО "Томскэнергосбыт" использовала чистую прибыль в сумме 1 009 тыс. руб.Также важно проанализировать структуру имуществаОАО "Томскэнергосбыт" и источники его формирования (таблица 7).Таблица 7 - Структура имущества и источники его формирования тыс. руб.)ПоказательЗначение показателяИзменение за анализируемый периодв тыс. руб.в % к валюте балансатыс. руб.(гр.3-гр.2)± %((гр.3-гр.2) / гр.2)201120122013на началона конецАктив 1. Внеоборотные активы433 356573 963688 94014,6 25,8+255 584+59 в том числе:основные средства243 729236 484233 1768,28,7-10 553-4,3нематериальные активы––20–<0,1+20–2. Оборотные, всего 2 534 2912 459 1131 985 69785,474,2-548 594-21,6в том числе:запасы6 3768 9747 8420,20,3+1 466+23дебиторская задолженность883 3941 550 1291 747 02229,865,3+863 628+97,8денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 1 602 196877 975198 812547,4-1 403 384-87,6Пассив 1. Собственный капитал 276 948291 765307 4969,3 11,5 +30 548+11 2. Долгосрочные обязательства, всего 1 126 98827 03894538<0,1-1 126 043-99,9в том числе: заемные средства1 100 000––37,1–-1 100 000-1003. Краткосрочные обязательства, всего 1 563 7112 714 2732 366 19652,788,5+802 485+51,3в том числе: заемные средства315 246700 000762 72410,628,5+447 478+141,9Валюта баланса 2 967 6473 033 0762 674 637100100-293 010-9,9 Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на 31.12.2013 в активах организации доля внеоборотных средств составляет одну четвертую, а текущих активов – три четвертых. Активы организации за два года уменьшились на 293 010 тыс. руб. (на 9,9%). Несмотря на снижение активов, собственный капитал увеличился на 11%, что, в целом, свидетельствует о положительной динамике имущественного положения организации.На рисунке 2 представлена структура активов ОАО "Томскэнергосбыт" в разрезе основных групп.Рисунок 2 – Структура активов ОАО "Томскэнергосбыт" на 2013 г.Снижение активов организации связано, в основном, со снижением показателя по строке "краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" на 1 439 484 тыс. руб. (или 98,5% вклада в снижение активов).Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение произошло по строке "долгосрочные заемные средства" (-1 100 000 тыс. руб., или 94,2% вклада в снижение пассивов организации за два года).Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "дебиторская задолженность" в активе и "краткосрочные заемные средства" в пассиве (+863 628 тыс. руб. и +447 478 тыс. руб. соответственно).В течение анализируемого периода наблюдался ощутимый рост собственного капитала до 307 496,0 тыс. руб. (+30 548,0 тыс. руб.).По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ОАО "Томскэнергосбыт" в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2011 г. по 31 декабря 2013 г.).Среди показателей, исключительно хорошо характеризующих финансовое положение и результаты деятельности организации, можно выделить такие:чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;увеличение собственного капитала организации при том что, активы ОАО "Томскэнергосбыт" уменьшились на 293 010 тыс. руб. (на 9,9%);прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 составила 17 483 тыс. руб. (+2 666 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).Положительно результаты деятельности организации характеризует следующий показатель – за последний год получена прибыль от продаж (396 252 тыс. руб.), но наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-66 516 тыс. руб.).2.2 Организация учета денежных средств в ОАО "Томскэнергосбыт"Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября 2010 г. и 24 декабря 2010 года), а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества за 2013 год была подготовлена в соответствии с тем же Законом и положениями.Для учета наличия и движения наличных денежных средств в организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличные денежные средства в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.В развитии счета 50 "Касса" организацией могут быть открыты следующие субсчета: 50.1 - "Касса организации", 50.2 - "Операционная касса", 50.3 - "Денежные документы", 50.4 - "Касса в иностранной валюте" и другие.В ОАО "Томскэнергосбыт " ведется журнально-ордерная форма учета кассовых операции, записанных по кредиту счета 50, и нашедших свое отражение в журнале-ордере №1.Обороты по дебету счета 50 записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости соответствует количеству сданных кассиром отчетов.Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 "Расчетные счета". Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации; денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.По кредиту этого счета учитываются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.В таблице 8 представлены основные операции с наличными денежными средствами, которые были отражены в учете ОАО "Томскэнергосбыт". Данные взяты из учетных регистров ОАО "Томскэнергосбыт": анализ счета 50.Таблица 8 - Отражение в учете ОАО "Томскэнергосбыт " операций сналичными денежными средствами за декабрь 2013 г.Содержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовДебет счетаКредит счета1. Поступление в кассу выручки за оказанные услуги279301,2450 "Касса"90.1 "Продажи"2. Поступление в кассу выручки от покупателей и заказчиков1490835,4950 "Касса"62 "Покупатели и заказчики"3. Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета предприятия12700050 "Касса"51 "Расчетные счета"4. Получение наличных денежных средств в погашение дебиторской задолженности или в качестве предоплаты за товары и услуги. 51890,3950 "Касса"76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"5. Сдан в кассу остаток денежных средств, выданных под отчет26306,9850 "Касса"71 "Расчеты с подотчетными лицами"6. Выдача авансов покупателей из кассы495,8162"Покупатели и заказчики"50 "Касса"7. На сумму выданной заработной платы, вознаграждения, пособий и компенсаций за счет средств государственных внебюджетных фондов448239,8770 "Расчеты с персоналом по оплате туда"50 "Касса"8.