ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: «Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности" (по профилю "Бухгалтерский уч

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: «Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности" (по профилю "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"), 2014 год. (на ОТЛИЧНО!) РФЭИ ...

.....

Выпускная квалификационная работа + Рецензия + Приложения

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.................................................................3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.........................................................6
1.1.Основные понятия, цели и задачи финансового анализа..........................6
1.2.Система приемов и показателей анализа финансового состояния............13
1.3.Методы анализа финансового состояния предприятия............................22
2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ПРОСПЕКТ»................27
2.1.Общая характеристика ООО «Проспект».................................................27
2.2.Характеристика финансово-хозяйственной деятельности........................28
2.3.Анализ ликвидности, платежеспособности и фина нсовой устойчивости
ООО «Проспект»..............................................................31
2.4.Анализ рентабельности и деловой активности........................................44
2.5.Прогнозирование банкротства......................................................50
3.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ПРОСПЕКТ»..............................................................52
3.1.Общие рекомендации по улучшению финансового состояния.................52
3.2.Рекомендации по повышению платежеспособности ООО «Проспект».....58
3.3.Рекомендации по повышению финансовой устойчивости.......................61
3.4.Рекомендации по повышению прибыли и уровня рентабельности..........66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ..............................................................69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..........................................72
ПРИЛОЖЕНИЯ............................................................75
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.Устав ООО «Проспект» ...............................75
ПРИЛОЖЕНИЕ 2.Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011 г.................76
ПРИЛОЖЕНИЕ 3.Отчет о прибылях и убытках на 31 декабря 2011 г...........77
ПРИЛОЖЕНИЕ 4.Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г..................78
ПРИЛОЖЕНИЕ 5.Отчет о финансовых результатах на 31 декабря 2012 г.....79
ПРИЛОЖЕНИЕ 6.Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 г..............80
ПРИЛОЖЕНИЕ 7.Отчет о финансовых результатах на 31 декабря 2013 г.....81

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях рыночных отношений организациям предоставлена максимальная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами. В связи с тем, что устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым состоянием организаций будет актуальна всегда. Для успешного управления финансами необходимо постоянно проводить анализ финансового состояния организации. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования ее финансовых средств, и по сути дела отражает конечные результаты ее деятельности.
Анализ финансового состояния организации позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность организации к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды. Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в финансировании деятельности организации и найти возможные резервы улучшения финансового состояния, ее платежеспособности и финансовой устойчивости. Также, анализ деятельности предприятия является одной из главных задач управления предприятием, итоги анализа позволяют сделать выводы о деятельности, спрогнозировать дальнейшее развитие пред-приятия, оптимизировать деятельность предприятия. Одним из важных условий успешного управления финансами предприятий является анализ его финансового состояния и финансовой устойчивости.
Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы укрепления финансового состояния предприятия и его платежеспособности. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и его подразделений.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации. В настоящее время в России проблема оценки финансового состояния предпри-ятия является крайне актуальной, причем как для различных государственных ведомств, контролирующих деятельность хозяйствующих субъектов, так и для менеджмента самого предприятия.
В условиях кризиса неплатежей и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (несостоятельности) объективная оценка их финансового состояния имеет приоритетное значение. Главными критериями такой оценки являются показатели платежеспособности и ликвидности.
Платежеспособность предприятия характеризуется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством.
.....................................
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров. В целях рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность, несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед акционерами, работниками, банком и кредиторами.
Содержание и основная цель финансового анализа – оценка финансового состояния, и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (то есть платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Устойчивое финансовое положение предприятия зависит от умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты его деятельности.
В первой главе данной выпускной квалификационной работы были рас-смотрены теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия, а именно: исследованы сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия; цели и функции управления финансовым состоянием организации; система показателей и методов, характеризующих финансовое состояние предприятия.
Во второй главе данной выпускной квалификационной работы был проведен анализ финансового состояния ООО «Проспект».
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Проспект» за 2011-2013 гг.
В ходе проведенного анализа был сделан вывод о том, что финансовое состояние исследуемой организации оценивается как неудовлетворительное, была выявлена тенденция к снижению значений практически всех показателей, оценивающих финансовое состояние предприятия.
На протяжении всего исследуемого периода у ООО «Проспект» величина собственного капитала по отношению к заемному была значительно меньше, что говорит о высокой степени возникновения рисков. Собственного капитала недостаточно для формирования материальных активов.
Чистая прибыль уменьшилась в анализируемом периоде с 748 тыс. руб. до 168 тыс. руб. Не смотря на рост выручки, наблюдается падение чистой прибыли за счет увеличения себестоимости продаж, прочих расходов, процентов к уплате и управленческих расходов.
...................................................

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 05.05.2014)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 02.04.2014)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 28.12.2013)
4. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкрот-стве)" (ред. от 12.03.2014)
5. Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 04.12.2012)
6. "Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций". Утв. Госкомстатом России 28.11.2002
7. Басовский, Л.Е. Экономический анализ / Л.Е. Басовский. – М.: ПРИОР, 2012. - 475 с.
.......................

40. Интернет – портал: http://www.consultant.ru/
41. Интернет – портал: http://www.buhgalteria.ru/

Защита на отлично (ноябрь 2014 г.)! (+ скриншот с отметкой)

6234990942493675,00-5660,00из них:наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.11917185-102,00168,00в % к итогу 1,910,174,35-1,744,18Заемные средства, тыс. руб.6115989240643777,00-5828,00в % к итогу98,0999,8395,651,74-4,18из них:долгосрочные займы, тыс. руб.273487100214,00-387,00в % к заемным средствам4,464,922,460,46-2,46Из таблицы 3 видно, что удельный вес производственных запасов и затрат снизился на 342 тыс. руб. в 2012 году, и снизился на 1571 тыс. руб. в 2013 году. Это изменение является отрицательным, так как оно ухудшает возможности производственной деятельности предприятия. Производственный потенциал предприятия можно оценить долей основных средств и производственных запасов и затрат в объеме имущества предприятия. Снижение указывает на сокращение производственных возможностейпредприятия.Анализ структуры пассива баланса позволяет определить величину собственных и заемных средств предприятия. Повышение стоимости имущества предприятия на 3675 тыс. руб. связано с увеличением заемных средств на 3777 тыс. руб. в 2012 году. А в 2013 году их объем снизился на 5660 тыс. руб.В период 2011- 2013 гг. доля собственных средств в обороте увеличилась незначительно – с 1,91% до 4,35%, а доля заемных средств в 2013г. снизилась до 95,65%. За счет собственных оборотных средств покрывалось 100% запасов и затрат в 2012 и 2013 годах.2.3. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивостиООО «Проспект»Анализ ликвидности баланса проводится в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности предприятия, т.е. способности рассчитываться своевременно и полностью по всем обязательствам.Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для анализа ликвидности баланса необходимо произвести определенные группировки средств в активе и пассиве баланса.Основным же признаком ликвидности компании является – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у предприятия средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, т.е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности, имеется в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.Средства по активу баланса группируются по степени их ликвидности в порядке убывания ликвидности.Средства по пассиву группируются по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.Группировка статей актива и пассива баланса представлены в табл. 4 и 5.Таблица 4Группировка статей актива баланса для анализа ликвидностиГруппы статейСостав групп статейА1 Наиболее ликвидные активыВсе статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) А2 Быстро реализуемые активыДебиторская задолженность и прочие активы A3 Медленно реализуемые активыСтатья «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставный капитал других предприятий). А4 Трудно реализуемые активыСтатьи I раздела актива за исключением вошедших в предыдущую группу Таблица 5Группировка статей пассива баланса для анализа ликвидностиГруппы статейСостав групп статейП1 - Наиболее срочные обязательстваКредиторская задолженность + Ссуды, не погашенные в срокП2 - Краткосрочные пассивыКраткосрочные кредиты и займы - Ссуды, не погашенные в срок П3 - Долгосрочные пассивыДолгосрочные кредиты и займы - Ссуды, не погашенные в срок П4 - Постоянные пассивыСтатьи I раздела пассива за исключением «Расходов будущих периодов», сумм иммобилизации оборотных средств а также сумм корректировок статей актива балансаДля определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:А 1>=П1, А 2>=П2, АЗ>=ПЗ, А4<=П4 (1) Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.Неравенство Al >= П1 показывает текущую ликвидность. Указывает на достаточность денежных средств, чтобы покрыть срочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и кредиты банка.Соблюдение неравенства А2 >= П2 показывает, обладает ли предприятие быстрореализуемыми активами в достаточном объеме и происходит ли своевременная отгрузка товаров.Если на протяжении всего анализируемого периода соблюдается неравенство A3 >= ПЗ, указывает на своевременный оборот медленно реализуемых активов и долгосрочных обязательств и можно рассчитывать на перспективную ликвидность. Соответствие данных неравенству А4 <= П4 говорит о том, что все затраты предприятие сможет покрыть за счет собственных средств.В таблице 6 представлены формулы расчетов агрегатов бухгалтерского баланса соотносимые с кодами строк в бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках.Таблица 6Формирование агрегатов бухгалтерского балансаГруппы балансаУсловное обозначениеКоды строкАктивыНаиболее ликвидные активыА11240+1250Быстрореализуемые активыА21230+1260Медленно реализуемые активы, в том числе оборотные активыА31210Продолжение таблицы 6Группы балансаУсловное обозначениеКоды строкТруднореализуемые активыА41100-1170Баланс по активамБа1600ПассивыНаиболее срочные обязательстваП11520Краткосрочные обязательстваП21510+1540+1550Долгосрочные обязательстваП31400Постоянные пассивыП41300+1530Баланс по пассивамБп1700Таблица 7Анализ ликвидности балансаГруппаАктивГруппаПассивПлатежный излишек или недостаток2011 г.2012 г.2013 г.2011 г.2012 г.2013 г.2011 г.2012 г.2013 г.А140067784613П1584294053964-1836-1621-3351А2903763503П2273487100-183-1113403А320461704133П300020461704133А492440П411917185-2727-185Баланс623499094249Баланс623499094249000Таблица 8Сравнение данных с условиями абсолютной ликвидностиАбсолютная ликвидность2011 г.2012 г.2013 г.А1 ≥ П14006 ≤ 58427784 ≤ 9405613 ≤ 3964А2 ≥ П290 ≤ 273376 ≤ 4873503 ≥ 100А3 ≥ П32046 ≥ 01704 ≥ 0133 ≥ 0А4 ≤ П492 ≤ 11944 ≥ 170 ≤ 185Как видно из расчетов, не выполняются шесть условий из неравенств активов и пассивов, ООО «Проспект» не платежеспособно в краткосрочном периоде это положение справедливо на протяжении всего рассматриваемого периода 2011-2013 гг. Полученный результат подтверждает расчет коэффициентов ликвидности (Таблица 10).Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: – наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; – отсутствие просроченной кредиторской задолженности.Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.Анализируя текущее финансовое положение хозяйствующего субъекта с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности.Величина собственных оборотных средств характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Это расчетный показатель, зависящий как от структуры активов, так и от структуры источников средств. Показатель имеет особо важное значение для предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью и другими посредническими операциями. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных средств является прибыль. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами. Возможна ситуация, когда величина текущих обязательств превышает величину текущих активов. Финансовое положение предприятия в этом случае рассматривается как неустойчивое; требуются немедленные меры по его исправлению.Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. При увеличении этого показателя происходит повышение оперативной платежеспособности предприятия. При уменьшении - оперативная платежеспособность снижается. Если в составе отчетности предприятия имеется расшифровка структуры краткосрочной задолженности по срокам ее востребования, то это повышает аналитическую ценность коэффициента абсолютной ликвидности, т.к. можно определить гарантии погашения долгов с учетом времени. Рекомендуемая нижняя граница показателя 0,2.Коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия). Показывает, достаточно ли сумм наличных денег, ценных бумаг и дебиторской задолженности для погашения краткосрочных долгов. Он отражает возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Когда в составе отчетности даны расшифровки структуры краткосрочной задолженности и структуры запасов товарно-материальных ценностей, имеется возможность определить расчетным путем примерные сроки высвобождения денежных средств из расчетов с покупателями и остатков товаров и готовой продукции. Можно определить также сроки коммерческого кредита, представляемого поставщиками, путем сопоставления среднего остатка задолженности кредиторам с оборотом по закупкам товарно-материальных ценностей. Нормативное значение 0,5 – 1.Коэффициент покрытия. Показывает, как покрывается сумма краткосрочных обязательств мобильными средствами. Характеризует возможности предприятия быстро рассчитываться по краткосрочным долгам. Нормативное значение < 1.Таблица 9Алгоритм расчета и нормативные значения коэффициентов ликвидностиПоказательУсловное обозначениеЭкономическое содержаниеАлгоритм расчетаНормативное значениеКоэффициент абсолютной ликвидностиКалВозможность погашения наиболее срочных и краткосрочных обязательств за счет денежных средств финансовых вложений А1/(П1+П2)≥0,2Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)КтлВозможность погашения наиболее срочных обязательств за счет оборотных активов(А1+А2+А3)/П1+П21,0-2,0Продолжение таблицы 9ПоказательУсловное обозначениеЭкономическое содержаниеАлгоритм расчетаНормативное значениеКоэффициент срочной ликвидностиКслВозможность погашения наиболее срочных и краткосрочных обязательств за счет денежных средств финансовых вложений и дебиторской задолженности(А1+А2)/П1+П20,6-1,0Коэффициент общей ликвидности КолВозможность погашения наиболее срочных, краткосрочных обязательств и долгосрочных обязательств за счет всех активов предприятия(А1+А2+А3+А4)/(П1+П2+П3)1-2,5Произведем расчет коэффициентов ликвидности.Таблица 10Расчет коэффициентов ликвидностиПоказательУсловное обозначение2011 г.2012 г.2013 г.Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)Ктл1,001,001,05Коэффициент срочной ликвидностиКсл0,670,821,01Коэффициент абсолютной ликвидностиКал0,660,790,15Коэффициент общей ликвидности Кол1,021,001,05Как видно из расчетов коэффициентов ликвидности, все показатели соответствуют нормативным значениям, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности по 2013 г. – 0,15, что ниже рекомендуемой границы – 0,2. Это говорит о том, что у организации отсутствуют денежные средства на погашение срочных обязательств, и оно вынуждено брать деньги взаймы.Для наглядности, приведем в виде графика динамику коэффициентов ликвидности (Рис. 3).Рисунок 3. Динамика коэффициентов ликвидности за 2011-2013 гг.Финансовая устойчивость предприятия – это ее способность финансировать свою деятельность избегая лишних рисков. В основе финансовой устойчивости лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, денежных потоков.Сущность устойчивости может быть выражена абсолютными и относительными показателями. Ведущим критерием финансовой устойчивости является следующее условие, где запасы и затраты должны быть обеспечены источниками предназначенными для их финансирования (собственный капитал, кредиты и займы). Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции трудно привести в сопоставимый вид. Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, изучении их динамики за отчетный период и ряд лет.Кроме того, для оценки финансового состояния необходимо использовать экспертные оценки величин, характеризующие оптимальные или критические (пороговые), с точки зрения устойчивости финансового состояния, значения показателей. Определить значение этих коэффициентов за истекший период, сделать вывод о том, как изменились отдельные характеристики финансового состояния за отчетный год. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта. Для точной и полной характеристики финансового состояния и тенденции его изменения достаточно небольшого количества финансовых коэффициентов. Основными показателями, характеризующими финансовую устойчивость, являются:– коэффициент финансовой автономии. Он определяется как отношение общей суммы собственных источников финансирования к общему итогу баланса;– коэффициент финансовой зависимости, определяется как отношение заемного капитала к общему итогу баланса и выражается в процентах:Кф.з. = Заемный капитал / Итог баланса (2)– коэффициент финансового риска определяется как отношение общей суммы заемных средств к общей сумме собственных источников:Кф.р. = Общая сумма заемных средств / Общая сумма собственных источников (3)– коэффициент текущей задолженности – отношение краткосрочных финансовых обязательств к итогу баланса;– коэффициент долгосрочной финансовой независимости – отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к итогу баланса;– коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) – отношение собственного капитала к заемному.Таблица 11Классификация типа финансового состояния организации№ПоказателиОбозначениеРасчет показателей1Общая величина запасов и затратЗЗстр. 1210 + стр. 12202Наличие собственных оборотных средствСОСстр. 1300 - стр.1 100.Продолжение таблицы 11№ПоказателиОбозначениеРасчет показателей3Функционирующий капиталФК(стр. 1300 + стр. 1400) - стр.11004Общая величина источниковВИ(стр. 1300 + стр. 1400 + стр. 1510) - стр.11005Излишек или недостаток собственных оборотных средствФсСОС - ЗЗ6Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затратФтФК - ЗЗ7Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затратФоВИ - ЗЗ8Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуацииS{S(ФС); S(ФТ); S(фО)}Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников. Выделяют 4 типа финансовой ситуации:1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, которое гарантирует платежеспособность. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации: S = {1,1,1}.2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которое гарантирует платежеспособность, т.е. S = {0,1,1}.3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S = {0,0,1}.4. Кризисное финансовое состояние, при котором организация на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности, т.е. S = {0,0,0}.Таблица 12Расчет степени финансовой устойчивости ООО «Проспект»№ПоказателиОбозначениеЗначения показателей, тыс. руб.2011 г.2012 г.2013 г.1Общая величина запасов и затратЗЗ133170420462Наличие собственных оборотных средствСОС185-27273Функционирующий капиталФК185-27274Общая величина источниковВИ2854603005Излишек или недостаток собственных оборотных средствФс52-1731-20196Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затратФт52-1731-20197Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затратФо152-1244-17468Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуацииSS={1,1,1}S={0,0,0}S={0,0,0}Из расчетов можно сделать вывод, что у организации, по состоянию на 31 декабря 2013 г., кризисное финансовое состояние, при котором она находится на грани банкротства, поскольку денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности.Таким образом, финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности. Анализ устойчивости финансового состояния предприятия на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.При анализе финансовой устойчивости также важно определить степень финансовых рисков. тыс. руб.Рисунок 4. Соотношение собственного и заемного капитала за 2011-2013 гг.Из рисунка 4 хорошо видно, что на протяжении всего исследуемого периода у ООО «Проспект» величина собственного капитала по отношению к заемному была значительно ниже, что говорит о высокой степени возникновения рисков, финансовой неустойчивости.