Формирование и использование оборотных средств предприятия (на примере Общества с ограниченной ответственностью «Гарант»)

Работа защищена на отлично в мае 2015 года. К диплому так же есть презентация, пишите если нужно. ...

Введение........................................................................................................................3
1. Теоретические основы оборотных средств предприятия………………...…….….6
1.1. Понятие, состав и структура оборотных средств предприятия………………...6
1.2. Методика нормирования оборотных средств
предприятия ………………………………………….………………...……....…15
1.3. Нормирование оборотных средств в торговле……………………………….…21
2. Анализ состояния и эффективности использования оборотных
средств на торговом предприятии ООО «Грант» ……………………….…..............…30
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Грант»………...........30
2.2. Анализ состояния и оценка эффективности использования
оборотных средств на предприятии………………………………………….....46
3. Повышение эффективности использования оборотных
средств на ООО «Грант»……………………………………………………....………....68
3.1. Меры по улучшению финансового положения предприятия…….……............68
3.2. Пути повышения эффективности использования оборотных средств предприятия …………………………………………………………………………….....79
Заключение………...….…………………………………………………………….....82
Список литературы ………………………………………………………....………...86

Каждое предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.
Проблема эффективного хозяйствования торговых предприятий включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь - оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.
Основное место в оборотных средствах занимают средст ва, авансированные в товарно-материальные ценности. К ним относятся товары, производственные запасы и другие товарно-материальные ценности. Почти 96,3 % оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей занимают товары.
Производственные запасы включают сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. К другим товарно-материальным ценностям относятся: стоимость тары, топлива, материалов для хозяйственных нужд (кассовых чеков, контрольно-кассовых лент, краски для печатных устройств механических касс); упаковочных материалов (оберточной бумаги, шпагата, стружки, гвоздей и т.п.).
Некоторая часть оборотных средств торговых предприятий может находиться в расчетах. Это задолженность покупателей за реализованные им товары (по расчетным документам, переданным в банк); задолженность населении за товары, проданные им в кредит; суммы по претензиям; различная дебиторская задолженность (покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по
возмещению материального ущерба и др.). Как правило, дебиторская задолженность возникает вследствие несоблюдения финансовой и платежной дисциплины и слабой работы по сохранности собственности, что требует пристального внимания со стороны торговых работников.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.
Актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что успешная работа любого предприятия в современных условиях зависит от ряда условий, одним из важнейших среди которых является наличие необходимого объема оборотных средств. Проблемы рациональной организации оборотных средств и повышения эффективности их использования остро встают перед предприятиями, поскольку решение этих вопросов являются залогом обеспечения непрерывности производственного процесса и одним из слагаемых рентабельного производства.
Совершенствование механизма управления оборотными средствами предприятия является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства на современном этапе развития отечественной экономики.
Цель дипломной работы - рассмотреть механизм эффективного использования
оборотных средств, провести анализ оборотных активов на примере отчетности ООО «Грант». Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
1. изучить сущность, содержание и значение оборотных средств как элемента ресурсного потенциала организации;
2. описать методику нормирования оборотных средств;
3. проанализировать состояние и эффективность использования оборотных средств на предприятии;
4. внести предложения по повышению эффективности использования оборотных средств.
Объектом преддипломной практики является Общество с ограниченной ответственностью «Грант». Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности в области насыщения потребительского рынка товарами и извлечение прибыли.
Материалами для анализа служат: отчеты о финансовых результатах за 2012, 2013 и 2014 года, бухгалтерские балансы за 2012, 2013 и 2014 года, штатное расписание, устав общества и другие источники.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Первая глава данной работы посвящена теоретическим вопросам. В ней рассматриваются понятие и состав оборотных средств, их классификация, структура, стадии кругооборота, дается понятие износа оборотных средств.
Во второй главе проводится непосредственный анализ эффективности использования оборотных средств на примере конкретного предприятия, который включает в себя анализ наличия и движения оборотных средств, анализ состояния и эффективности их использования.
Третья глава раскрывает пути повышения эффективности использования оборотных средств предприятия.

Анализ таблицы показывает, что на протяжении трех лет осуществления хозяйственной деятельности предприятие ежегодно получало положительный финансовый результат. Наблюдается увеличение прибыли за счет роста товарооборота, расширения ассортимента продукции. Торговая наценка изменялась с учетом собственных затрат и цен конкурентов.
2.2 Анализ состояния и оценка эффективности использования оборотных средств на предприятии
Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы. От того, какие ассигнования вложены в них, сколько их находится в сфере обращения, во многом зависит финансовое состояние предприятия. Поэтому в процессе анализа оборотных активов необходимо изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.
Данные свидетельствуют о положительной динамике изменения валюты баланса за последние 3 года. Сравнивая эти показатели, получим:
Валюта баланса 2012 года составляет 518 тыс. руб.
Валюта баланса 2013 года составляет 532 тыс. руб.
Валюта баланса 2014 года составляет 680 тыс. руб.
Темп роста 2013/2012 = 532 000 / 518 000 * 100 = 102,70 %
Темп роста 2014/2013 = 680 000 / 532 000 * 100 = 127,82 %
Для получения более объективной оценки баланса проведем его горизонтальный анализ. Он заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами
роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить изменения балансовых показателей за период по разделам баланса путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику в сумме и рассчитать процент отклонений.
Результаты горизонтального анализа баланса ООО «Грант» за 2013 и 2014 гг. представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса ООО «Грант» за 2013г.
Показатели
На начало года, тыс. руб.
На конец года, тыс. руб.
Изменения
тыс. руб.
%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства
4
2
- 2
- 50
Итого по разделу 1
4
2
- 2
- 50
2. Оборотные активы
Запасы,
в том числе
459
528
+ 69
+15,03
готовая продукция
459
528
+ 69
+15,03
Денежные средства
55
2
- 53
- 96,36
Итого по разделу 2
514
530
+ 16
+3,11
БАЛАНС
518
532
+ 14
+2,7
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
310
310
Нераспределенная прибыль
155
194
+ 39
+25,16
Итого по разделу 3
465
504
+ 39
+8,39
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
53
28
- 25
-47,17
Итого по разделу 5
53
28
- 25
-47,17
БАЛАНС
518
532
+ 14
+2,7
Исходя из данных таблицы 3, видно, что валюта баланса за 2013 год увеличилась на 2,7%; внеоборотные активы уменьшились на 50%; оборотные активы увеличились на 3,11%; краткосрочные обязательства уменьшились на 47,17 %.
Анализируя данные таблицы 4, можно сделать вывод, что валюта баланса за 2013 год увеличилась на 27,82 %; внеоборотные активы уменьшились на 50%. Общая сумма оборотных активов увеличилась на 28,11 % за счет прироста денежных средств на 7100 %. Краткосрочные обязательства увеличились на 167,86 %.
Для более полной оценки финансового состояния предприятия проведем анализ финансовой устойчивости и деловой активности предприятия по относительным показателям.
Анализ оборачиваемости (деловой активности) предприятия
Цель анализа оборачиваемости – оценить способность предприятия приносить доход путем совершения оборота «деньги – товар – деньги». Оценка оборачиваемости оборотных средств производится путем сопоставления показателей за несколько периодов по анализируемому предприятию и включает в себя оценку оборотных средств, кредиторской и дебиторской задолженности, а также время их оборота.
Коэффициенты оборачиваемости показывают число оборотов анализируемых средств за отчетный период и равны отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.
Время оборота оборотных средств показывает среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяется отношением средней стоимости соответствующего вида оборотных средств к выручке от реализации умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.
Таблица 4 - Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса ООО «Грант» за 2014г.
Показатели
На начало года, тыс. руб.
На конец года, тыс. руб.
Изменения
тыс.руб.
%
АКТИВ
1.Внеоборотные активы
Основные средства
2
1
- 1
- 50
Итого по разделу 1
2
1
- 1
- 50
2. Оборотные активы
Запасы,
в том числе:
528
535
+ 7
+ 1,33
готовая продукция
528
535
+ 7
+ 1,33
Денежные средства
2
144
+ 142
+ 7100
Итого по разделу 2
530
679
+ 149
+ 28,11
БАЛАНС
532
680
+ 148
27,82
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
310
310
Нераспределенная прибыль
194
295
+ 101
+ 52,06
Итого по разделу 3
504
605
+ 101
+ 20,04
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
28
75
+ 47
+167,86
Итого по разделу 5
28
75
+ 47
+167,86
БАЛАНС
532
680
+ 148
+ 27,82
Оборачиваемость оборотных средств исчисляется как в целом, так и по отдельным элементам (материальные запасы, незавершенное производство, готовая продукция). Это позволяет выявить на какой стадии кругооборота оборотных средств происходит ускорение или замедление общей оборачиваемости средств.
Исходными данными являются форма №1 и форма №2 бухгалтерской отчетности.
При вычислении показателей оборачиваемости положительным является рост значений в динамике (уменьшение длительности оборота).
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (Оок):
Оок = N / Вср, (1)
где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Вср – итог баланса за год.
Оок2013 = 7487 000 / 532 000 = 14,07
Оок2014 = 7517 000 / 680 000 = 11,05
2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Окз):
Окз = N / Скз, (2)
где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Скз – кредиторская задолженность за год
Скз = (КЗ1 + КЗ2) / 2, (3)
где КЗ1 – кредиторская задолженность на начало года;
КЗ2 – кредиторская задолженность на конец года.
Скз2013 = (53 000 + 28 000) / 2 = 40,5 тыс. руб.
Скз2014 = (28 000 + 75 000) / 2 = 51,5 тыс. руб.
Окз2013 = 7487 000 / 40 500 = 184,86 оборотов
Окз2014 = 7517 000 / 51 500 = 145,96 оборотов
3. Длительность оборота кредиторской задолженности (Дкз):
Дкз = (Скз * t) / N, (4)
где Скз – кредиторская задолженность за год;
N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
t – отчетный период, дней.
Дкз2013 = (28 000 * 365) / 7487 000 = 1,37 дней
Дкз2014 = (75 000 * 365) / 7517 000 = 3,64 дней
4. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (Омз):
Омз = S / Смпз, (5)
где S – себестоимость продукции, работ, услуг;
Смпз – величина материально-производственных запасов за год
Омз2013 = 4932 000 / 528 000 = 9,34
Омз2014 = 4091 000 / 535 000 = 7,65
5. Длительность оборота материально-производственных запасов (Дмз):
Дмз = (Смпз * t) / S, (6)
где Смпз – величина материально-производственных запасов за год
S – себестоимость продукции, работ, услуг;
t – отчетный период, дней.
Дмз2013 = (528 000 * 365) / 4932 000 = 39,08 дней
Дмз2014 = (535 000 * 365) / 4091 000 = 47,73 дней
6. Оборачиваемость оборотных активов (Оок):
Оок = N / Cоб, (7)
где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Соб – величина оборотных активов.
Оок2013 = 7487 000 / 530 000 = 14,13
Оок2014 = 7517 000 / 680 000 = 11,05
7. Коэффициент оборачиваемости собственных средств (Ос.с.):
Осс = N / Си.с.ср., (8)
где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Си.с.ср. – величина источников собственных средств предприятия по балансу.
Осс2013 = 7487 000 / 504 000 = 14,86
Осс2014= 7517 000 / 605 000 = 12,42
8. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции и товаров для перепродажи (Огп):
Огп = N / Сгп, (9)
где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Сгп – величина готовой продукции.
Огп2013 = 7487 000 / 528 000 = 14,18
Огп2014 = 7517 000 / 535 000 = 14,05
9. Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) (Оф):
Оф = N / Сос, (10)
где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Сос – величина основных средств.
Оф2013 = 7487 000 / 2 000 = 3743,50
Оф2014 = 7517 000 / 1 000 = 7517,00
10. Чистый оборотный капитал (Чок):
Чок = ОК – КП, (11)
где ОК – оборотный капитал на конец периода;
КП – краткосрочные пассивы на конец периода.
Чок2013 = 530 000 – 28 000 = 502 тыс. руб.
Чок2014 = 679 000 – 75 000 = 604 тыс. руб.
Cведем данные анализа деловой активности предприятия (таблица 5).
Таблица 5 - Анализ деловой активности предприятия ООО «Грант»
Расчетный показатель
2013г.
2014г.
Динамика изменений
Динамика
изм., в %
1
2
3
4
5
1. Коэффициент общей
оборачиваемости капитала
14,07
11,05
- 3,02
- 21,46
2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
184,86
145,96
- 38,9
- 21,04
3. Длительность оборота кредиторской задолженности
1,37
3,64
+ 2,27
+ 165,69
4.Коэффициент оборачиваемости
материальных запасов
9,34
7,65
- 1,69
- 18,09
5.Длительность оборота материальных запасов, дней
39,08
47,73
+ 8,65
+ 22,13
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
14,13
11,05
- 3,08
- 21,80
7.Коэффциент оборачиваемости собственных средств
14,86
12,42
- 2,44
- 16,42
8.Коэффициент оборачиваемости товаров для перепродажи
14.18
14,05
- 0,13
- 0,92
9.Коэффициентнт оборачиваемости основных средств (фондоотдача)
3743,50
7517,00
+ 3773,50
+ 100,80
10. Чистый оборотный капитал, тыс. руб.
502 000
604 000
+ 102 000
+ 20,32
Из полученной сводной таблицы видно, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, характеризующий платежную дисциплину предприятия в отношении поставщиков, бюджета, персонала, уменьшился на 21,04%. Длительность периода оборота кредиторской задолженности при этом увеличилась на 165,69 %.
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов к концу 2014 года снизился на 18,09 %, в то время как длительность оборота запасов, отражающая скорость реализации запасов, увеличилась на 8,65 дней. Чем выше этот показатель, тем больше затоваривание, тем медленнее можно реализовать товарно-материальные ценности, и в случае необходимости погасить долги.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов уменьшился на 21,80 %, т.е. величина выручки от реализации товаров на 1 рубль вложенных активов снизилась. Снижение данного показателя говорит о неэффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия активов.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств к концу 2014 года снизился на 16,42 %. Данная динамика свидетельствует о нерациональности использования высоколиквидного имущества предприятия.
Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) увеличился на 100,8 %. Динамика коэффициента положительная. Это говорит об эффективности использования имущества предприятия.
Анализ ликвидности баланса предприятия
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует
сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Исходными данными является форма №1 бухгалтерской отчетности.
Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, прочие активы).
А3 - медленно реализуемые активы – запасы, а также статьи из раздела 1 актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения».
А4 - труднореализуемые активы – итог раздела 1 актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок.
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства.
П3 - долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства.
П4 – постоянные пассивы – собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.
Для анализа ликвидности баланса составляются таблицы 6 и 7.
Сопоставляя итоги групп актива и пассива, определяются абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса ООО «Грант» за 2013г.
Актив
На начало года, тыс. руб.
На конец года, тыс. руб.
Пассив
На начало года, тыс. руб.
На конец года, тыс. руб.
Платежный излишек или недостаток
на начало
года, тыс. руб.
Платежный излишек или недостаток
на конец
года, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7 = 2 – 5
8 = 3 – 6
А1
55
2
П1
53
28
2
- 26
А2
-
-
П2
-
-
-
-
А3
459
528
П3
-
-
459
528
А4
4
2
П4
465
504
- 465
- 504
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующая система соотношений:
А1 >= П1; А2 >= П3; А3 >= П3; А4 <= П4.
Если одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация имеет место лишь по стоимостной величине, т.к. в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Анализируя ликвидность баланса за 2013 год, имеем систему соотношений:
- на начало 2013 года: А1 > П1; А3 > П3; А4 < П4;
- на конец 2013 года: А1 < П1; А3 > П3; А4 < П4.
Из полученного сравнения активов и пассивов баланса можно сделать вывод о том, что на начало года все рекомендуемые соотношения соблюдались, чего нельзя сказать о второй группе соотношений. На конец 2013 года предприятие утратило свою абсолютную ликвидность, так как не может погасить свои первоочередные обязательства.
Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса ООО «Грант» за 2014г.
Актив
На начало года, тыс. руб.
На конец года, тыс. руб.
Пас-сив
На начало года, тыс. руб.
На конец года, тыс. руб.
Платежный излишек или недостаток
на начало года, тыс. руб.
Платежный
излишек или недостаток
на конец