Учебная практика 4 этап, по профилю "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", 2014 г. (ОТЛИЧНО!) РФЭИ

Учебная практика 4 этап, по профилю "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", 2014 г. (ОТЛИЧНО!) РФЭИ ...

.....

ОТЧЕТ + ПРИЛОЖЕНИЯ + ДНЕВНИК + ХАРАКТЕРИСТИКА

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………...……….……..……………….….3
1. Производственно-экономическая характеристика ООО «Сибирский хит»...4
2. Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках…………………………………………...………………………...7
3. Учет расчетов по оплате труда. Учет расчетов с подотчетными лицами....11
4. Учет основных средств и нематериальных активов……………….…….....13
5. Учет материально-производственных запасов………….......…...……...….17
6. Учет затрат на производство и определение себе себестоимости продукции (работ, услуг)…………………………………….............................................20
7. Учет готовой продукции и ее реализации. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками………………….…..21
8. Учет финансовых результатов. Расчеты с бюджетом, внебюджетными и социальными фондами. Учет собственного капитала……………………...…23
9. Индивидуальное задание. Учет денежных средств в кассе……................29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………….....30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………….…31
ПРИЛОЖЕНИЯ


Защита на отлично (май 2014 г.)! (+ скриншот с отметкой

На основании личной карточки работника (ф. № Т-2) (приложение 6), в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, а также на основании ф. № Т-13 производится начисление заработной платы в платежной ведомости (ф. № Т-53) (приложение 7). Также используются формы: форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (приложение 8), форма № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу» (приложение 9), форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (приложение 10), форма № Т-61 «Приказ о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником» (приложение 11), форма № Т-11 «Приказ о поощрении работника» (приложение 12). Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.Подотчетные лица – это работники предприятия, получившие денежные суммы или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, и работники, которые должны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами. На ООО «*****» утвержден список подотчетных лиц.Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером или платежным поручением на перечисление денег.При хозяйственных расходах прилагаются счета на покупку товарно-материальных ценностей, квитанции, накладные и т. д.Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.В бухгалтерском учете расходы с подотчетными лицами отражаются на основном активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо может быть и кредитовым – отражается кредиторская задолженность организации перед подотчетным лицом в случае перерасхода полученных сумм. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере на основании отчетов кассира и авансовых отчетов.4. Учет основных средств и нематериальных активовПод основными средствами понимают часть имущества, используемую в качестве труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг или для управления ООО «*****» в течение периода, превышающего 12 месяцев.Основные средства принимают к бухгалтерскому учету при выполнении следующих условий:они используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, а также для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;они используются в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, имеющего продолжительность свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;у организации нет намерений перепродать актив;актив способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.Учет основных средств ведут по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Каждому инвентарному объекту присвоен номер. Инвентарный номер обязательно указывается в первичных документах, которыми оформляется перемещение данного объекта.Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств ведут на следующих счетах:счет 01 «Основные средства»;счет 02 «Амортизация основных средств»;счет 91 «Прочие доходы и расходы».Основными документами для учета основных средств являются форма ОС-1 «Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения основных средств» (приложение 13), форма № ОС-3 «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» (приложение 14), форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств» (приложение 15).Основными регистрами в журнально-ордерной форме являются журналы-ордера (для учета основных средств используются журналы-ордера № 10 и № 6). При журнально-ордерной форме учитывается общая хронологическая регистрация всех хозяйственных операций. Учетные регистры строятся в основном по кредитовому признаку, т.е. в журнале-ордере отражаются записи только по кредиту какого-нибудь счета.В 2013г. ООО «*****» приобрело холодильное оборудование (витрину) за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В учете сделаны следующие проводки:Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 100 000 руб. – оприходована витрина;Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 18 000 руб. – отражена сумма налога на добавленную стоимость;Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 118 000 руб. – оплачен счет на приобретение витрины;Дебет счета 01 «Основные средства», Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 100 000 руб. – витрина отражена в составе основных средств ООО «*****»;Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 18 000 руб. – налог на добавленную стоимость взят к вычету.В соответствии с п. 3 ПБУ 6/01 в ООО «*****» начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.Можно выделить следующие виды нематериальных активов: объекты интеллектуальной собственности; отложенные затраты; деловая репутация организации. Оценка НМА производится в зависимости от источников приобретения, вида активов, их роли в производственно-хозяйственной деятельности предприятия: внесенные в качестве вкладов в уставный капитал — по договоренности учредителей предприятия; приобретенные за плату у других организаций и лиц — исходя из фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности; полученные у других предприятий и лиц безвозмездно — по цене оприходования, устанавливаемой независимым экспертом; создание собственными силами – по фактическим затрат на создание; поступление по договорам, предусматривающим исполнение обязательств в неденежной форме – по стоимости имущества, переданного взамен. А стоимость этого имущества соответствует цене, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). Учет НМА ведется на основании первичных документов, аналогичным документам учета основных средств (акт приемки нематериальных активов, инвентарная карточка учета нематериальных активов и т.д.). Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов» с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных нематериальных активов они отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 08. Выбытие нематериальных активов отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В кредит этого счета списывают остаточную стоимость выбывающих активов, расходы, связанные с их выбытием, а также сумму выручки от реализации или другого дохода от выбытия нематериальных активов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов (62,76) и др., по дебету счета 91 списывают сумму НДС по реализуемым активам. Финансовый результат от выбытия нематериальных активов списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». 5. Учет материально – производственных запасовПорядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят:от места приемки;от характера приемки;от степени соответствия договора поставки сопроводительным документам и т.д.Приемка товаров по количеству предусматривает проверку соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в сопроводительных документах (форма № ТОРГ-1 (приложение 16)), а при приемке их по качеству и комплектности — требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.Если товар поступил на предприятие без сопроводительных документов, то он принимается комиссией и оформляется актом о приемки товара, поступившего без счета поставщика (форма № ТОРГ-4). Акт составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально-ответственного лица.В случаях, когда при приемке ТМЦ установлены расхождения по количеству и качеству с данными сопроводительных документов, оформляется «акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей» (форма № ТОРГ-8). Акт составляется по результатам приемки членами комиссии отдельно по каждой партии товаров, поступившей по одному транспортному документу.Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе.Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками. Учет товаров материально-ответственными лицами организовывается сортовым способом. На каждое наименование и сорт товаров открывается отдельная карточка, которая ведется отдельно на каждое наименование товара.Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета.Отчеты материально-ответственных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению товаров зависит от способа их оценки. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.На каждое наименование товара, поступившего на склад, создается карточка в программе «1С: Предприятие». К каждой накладной на поступление товара прилагается прейскурант и сдается в бухгалтерию. Отпуск товара в торговую сеть оформляется накладной, либо накладной по ф. 282, либо по ф. № ТОРГ-13.Счет 41 «Товары» используется в организации для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ.ДебетСчет 41 «Товары»КредитКредит60Получены от поставщиков товарыКредит42Отражена торговая наценкаКредит60, 71, 76Отражены затраты по заготовке и доставке товаровРисунок 4. Счет 41 «Товары»Записи в регистрах бухгалтерского учета по счету 41 ведут в целом отчету материально-ответственного лица. Каждый учетный регистр подписывается бухгалтером и указывается дата заполнения.ООО «*****» приобрел у ООО «Кадриль» запасные части для стеклянной витрины. Общая стоимость материалов составит, таким образом, 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Кроме того, за доставку зап. частей на склад ООО «*****» транспортом ООО «Кадриль» (такие расходы в цену товара согласно договору не входят) было уплачено еще 590 руб. (в том числе НДС - 90 руб.).Оприходование МПЗ в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:Дебет счета 10 "Материалы", Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.) - оприходованы полученные от поставщика материалы (крем) без учета НДС;Дебет счета 10 "Материалы", Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 500 руб. (590 руб. - 90 руб.) - отражены в составе фактической себестоимости материалов транспортные расходы по их доставке на склад организации;Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 10 090 руб. (10 000 руб. + 90 руб.) - отражен в учете НДС по полученным материалам и расходам на их доставку на склад;Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Кредит счета 51 "Расчетные счета" - 60 590 руб. - произведена оплата поставщику за материалы и их доставку;Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС", Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 10 090 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный поставщику за материалы и их доставку.6. Учет затрат на производство и определение себе себестоимости продукции (работ, услуг)ООО «*****» производит оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). При этом разница между покупной и продажной ценой отражается на счете 42 «Торговая наценка».В организации учет товаров по продажным ценам отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. По дебету этого же счета отражается учетная стоимость товаров и налоги (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).Таблица 5Операции по учету продажПервичный документСодержание операцииКорреспондирующиесчетаОтчет кассира, ПКОПризнана выручка от продажи товаровД 50 К 90/1Бухгалтерская справкаСписана учетная стоимость проданного товараД 90/2 К 41Бухгалтерская справка-расчетОтражена торговая наценка, относящаяся к проданному товару (сторно)Д 90/2 К 42Бухгалтерская справкаСписаны издержки обращенияД 90/2 К 44На основании отчета кассира на сумму выручки от продажи товаров составляется запись: Дебет 50 Кредит 90/1.Стоимость товаров списывается с материально-ответственных лиц на основании их товарных отчетов по продажной стоимости: Дебет 90/2 Кредит 41/2.На субсчете 90/1 учитывается сумма денежных средств, полученная предприятием от реализации товаров, на субсчете 90/2 — себестоимость продаж, по которым на субсчете 90/1 признана выручка, на 90/9 — финансовый результат от продаж за отчетный месяц.7. Учет готовой продукции и ее реализации. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с покупателями и заказчикамиХозяйственные связи являются необходимым условием деятельности любого предприятия независимо от вида его деятельности. В ООО «*****» учет расчетов с контрагентами ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».К поставщикам относятся предприятия, поставляющие товары, материалы, а также оказывающие различные услуги (электроэнергия, вода и т.д.). Все поставки и услуги осуществляются на основе договоров.Предприятие само выбирает форму расчетов. Расчеты с поставщиками осуществляются в удобной обеим сторонам форме. Это, в основном, безналичные расчеты.Товары поставщиков сопровождаются товарной накладной по ф. № ТОРГ-12, либо накладной по ф. 282. На поставленные товары поставщики выставляют предприятию счет-фактуру (приложение 17).На рисунке 5, для наглядности, приведена схема некоторых операций по счету 60: Дебет Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КредитКредит50, 51Погашена задолженность перед поставщикамиОприходованы полученные ТМЦДебет41Предъявлены претензииДебет76Рисунок 5. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Учет расчетов ведется в специальном регистре: журнале-ордере № 6. это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организован в разрезе каждого платежного документа, приемного акта.В ООО «*****» счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате;ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили;излишки ТМЦ, выявленные при их приемке и др.Все операции, связанные с расчетами за приобретенные ТМЦ, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.Таблица 6Операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Первичный документСодержание операцииКорреспондирующиесчетаТоварная накладнаяОприходованы товарыД 41 К 60Счет-фактураОтражен НДС по оприходованным товарамД 19 К 60Акт № ТОРГ-2Забракована партия товараД 002Выписка банкаОплата акцептованных счетовД 60 К 51Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на предприятии ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику.14 марта 2014г. ООО «*****» приобрело у ООО «Витязь» канцелярские товары на сумму 50000 руб. Бухгалтер ООО «*****» отразил эту операцию: Дебет счета 41 «Товары», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 50000 руб. – оприходованы полученные товары. Эта проводка была сделана при поступлении в бухгалтерию ООО «*****» счета-фактуры от ООО «Витязь».18 марта ООО «*****» оплатило ООО «Витязь» полученные товары по безналичному расчету. В бухгалтерском учете ООО «*****» была сделана проводка: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 50000 руб. – оплачены полученные товары.8. Учет финансовых результатов. Расчеты с бюджетом, внебюджетными и социальными фондами. Учет собственного капиталаФинансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации.Особенность определения финансового результата от продаж в организации состоит в предварительном исчислении валового дохода, который представляет собой сумму реализованной торговой наценки, определяемой в виде разницы между покупной и отпускной ценой проданного товара.