Бюджетирование, как инструмент финансового планирования компании (на примере ИП Харисов Р.Р)

Цель работы: на основе исследования теоретических и практических основ системы планирования выявить значение бюджетирования для повышения эффективности деятельности компании.
Для достижения поставленной цели предусмотрено решение следующих задач:
 описать сущность и основные принципы финансового планирования;
 исследовать роль и место бюджетирования в финансовом планировании;
 дать краткую организационно-экономическую характеристику ИП Харисов Р.Р.;
 провести анализ финансового планирования, осуществляемого в ИП Харисов Р.Р.;
 изучить процесс организации внедрения бюджетирования в ИП Харисов Р.Р..
Объект исследования: сущность и особенности бюджетирования.
Предмет исследования: бюджетирование как инструмент финансового планирования компании ИП Харисов Р.Р.
В работе использованы следу ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..….3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ КОМПАНИИ
1.1. Сущность и основные принципы финансового планирования …………….5
1.2. Роль и место бюджетирования в финансовом планировании.......................8
2 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ИП ХАРИСОВ Р.Р.
2.1. Краткая организационно–экономическая характеристика
предприятия……………….......................................................................................14
2.2. Анализ финансового планирования на предприятии……………….............19
2.3. Организация внедрения бюджетирования на предприятии………………...23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...29
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….31
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………...……………...33

ВВЕДЕНИЕ

Рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную, и правовую среду функционирования предприятия. Эти изменения затронули все стороны деятельности предприятий. Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия.
В современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость разработки системы финансового планирования на предприятии. Без продуманной системы финансового планирования предприятия невозможно добиться насто ящих результатов на рынке.
Актуальность проблемы исследования вызвана тем, что разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово–аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств компании благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно–материальных и финансовых потоков и контроля за их реальным осуществлением.
Цель работы: на основе исследования теоретических и практических основ системы планирования выявить значение бюджетирования для повышения эффективности деятельности компании.
Для достижения поставленной цели предусмотрено решение следующих задач:
 описать сущность и основные принципы финансового планирования;
 исследовать роль и место бюджетирования в финансовом планировании;
 дать краткую организационно-экономическую характеристику ИП Харисов Р.Р.;
 провести анализ финансового планирования, осуществляемого в ИП Харисов Р.Р.;
 изучить процесс организации внедрения бюджетирования в ИП Харисов Р.Р..
Объект исследования: сущность и особенности бюджетирования.
Предмет исследования: бюджетирование как инструмент финансового планирования компании ИП Харисов Р.Р.
В работе использованы следующие методы: сравнения, графический метод, метод цепных подстановок, эмпирический, статистический.
Исходной информацией, при решении вопросов рассматриваемого предприятия, явились: бухгалтерская и финансовая отчетность ИП Харисов Р.Р. за 2011-2013 гг.
Структура работы. Данная работа включает в себя введение, два раздела, заключение и список литературы, приложения.

60000
60000
225275
Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации
70
Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем квартале
30
В таблице 4 представлен прогноз расходования денежных средств ИП Харисов Р.Р..
Сумма кредиторской задолженности ИП Харисов Р.Р. на начало 2014 г. составила 108351 тыс. рублей. С учетом закупки товаров общая сумма выплат в 1 квартале 2013 г. составит 108490 тыс. рублей.
Таблица 4 – Прогноз расходования денежных средств ИП Харисов Р.Р. в 2014 году, тыс. рублей
Наименование
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
За год
Счета к оплате на конец периода, предшествующего прогнозному
108351
108351
Закупка товара в I квартале
139
139
278
Закупка товара в II квартале
500
500
1000
Закупка товара в III квартале
505
505
1010
Закупка товара в IV квартале
6420
6420
Итого выплат
108490
639
1005
6925
117058
Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок
50
Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале
50
В последующих кварталах расходование денежных средств существенно сократиться.
Так, во 2 квартале сумма выплат составит 639 тыс. рублей, в 3 квартале – 1005 тыс. рублей, в 4 квартале – 6925 тыс. рублей.
В таблице 5 представлен бюджет движения денежных средств ИП Харисов Р.Р..
Сопоставив положительные и отрицательные денежные потоки, определим сумму излишка или дефицита денежных средств в 2014 г.
Так, в 1 и 2 кварталах 2013 г. у предприятия возникнет дефицит денежных средств в связи со значительными выплатами на приобретением товара.
Таблица 5 – Бюджет движения денежных средств ИП Харисов Р.Р. в 2014 году, тыс. рублей
Наименование
Квартал
Итого
I
II
III
IV
Денежные средства на начало прогнозного периода
267
–59909
–5600
48283
267
Поступления от покупателей
45275
60000
60000
60000
225275
Итого денежных средств в наличии
45542
91
54400
108283
225542
Выплаты:
Оплата товара
108490
639
1005
6925
117058
Оплата труда
508
750
750
825
2833
Накладные расходы
482
530
530
545
2087
Коммерческие и управленческие расходы
3792
3772
3832
3772
15168
Покупка имущества
20000
20000
Налог на прибыль
1658
1658
Итого выплат
134929
5691
6117
12067
158804
Излишки (дефицит) денежных средств
–59909
–5600
48283
96216
96216
Финансирование:
Кредитование
Погашение долгов
Проценты
Итого финансирование
Денежные средства на конец прогнозного периода
–59909
–5600
48283
96216
96216
Годовая ставка процента за банковский кредит
22
Расчетная величина для начисления процентов:
0,055
В 3 и 4 кварталах излишек денежных средств составит 48283 тыс. рублей и 96216 тыс. рублей, соответственно который будет направлен в долгосрочные финансовые вложения.
Хорошо проработанный регламент должен предотвращать сбои в управлении платежной системой, быть прозрачным и однозначно трактовать действия того или иного сотрудника. Однако это не всегда можно проверить, пока регламент не запущен в работу. Поэтому нормальной является практика, когда регламент корректируется в процессе использования и заново утверждается вместе с изменениями.
Далее представим алгоритм формирования бюджета движения денежных средств на рисунке 2.
Рис. 2. Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств
При планировании поступлений денежных средств (блок 1 на рисунке 2) проводится расчет предполагаемых поступлений денежных средств на основании имеющихся плановых данных по доходам за данный период и возможным погашением дебиторской задолженности покупателями.
Планирование выплат денежных средств осуществляется на основе утвержденных заявок и договоров (блок 2 на рисунке 2). В рамках данной методики предполагается создание базы договоров, в которой регистрируются все заключенные с предприятием финансовые и хозяйственные договора. Кроме того, сумма выплат по статьям формируется с учетом лимитов по расходам для каждого подразделения, устанавливаемых на основе планового БДР (бюджета денежных расходов) и инвестиционного бюджета (блок 3 на рисунке 2). В случае если выплаты являются целесообразными и необходимыми, принимается решение о внесение корректировок в БДР и инвестиционный бюджет. На основе отчета по утвержденным заявкам (графика по выплатам), а также графика поступлений денежных средств формируется платежный календарь, а на основе последнего – БДДС (бюджета движения денежных средств) (блок 4 на рисунке 2).
При образовании «кассовых разрывов» должны предприниматься меры по их устранению – решение по «урезанию» расходов (или смещение расходов во времени) или получение банковского кредита.
Итак, предложенный алгоритм формирования бюджета движения денежных средств может быть успешно применен на предприятии ИП Харисов Р.Р..
Таким образом, бюджетирование для ИП Харисов Р.Р. как способа долгосрочного и краткосрочного планирования (ресурсов, поведения конкурентов, спроса на продукцию, выручки) имеет для предприятия ряд преимуществ: позволяет координировать работу в компании в целом, имеет возможность внесения корректировок посредством анализа, позволяет открыть новые возможности использования ресурсов, позволяет открыть новые возможности использования ресурсов.
Заключение
В первом разделе работы были рассмотрены теоретические аспекты бюджетирования как инструмента финансового планирования компании. В результате данного анализа было выявлено, что финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде. Были рассмотрены причины составления финансового планирования, главными из которых является неопределенность будущего; координирующая роль плана; оптимизация экономических последствий; ограниченность ресурсов; а также цели, принципы, система, этапы и задачи финансового планирования. Бюджет – более «узкое» понятие по сравнению с планом, подразумевающее количественное представление плана действий в стоимостном выражении. Термины «бюджет» и «план» не явля­ются тождественными, хотя основу плана предприятия всегда составляет сводный бюджет. Бюджет вклю­чает в себя целевые показатели, устанавливаемые цент­ральным органом (аппаратом управления) предприятия, кото­рые объект бюджетирования (структурное подразделение) обя­зан выполнить.
В практической части работы была изучена и проанализирована деятельность ИП Харисов Р.Р., и предложены рекомендации по внедрению бюджетирования в деятельность предприятия. Было выявлено, что рост выручки в 2012г. на 7,87% обусловил увеличение валовой прибыли в размере 47,87% или на 26393 тыс. рублей по сравнению с 2011г. В 2013г. наблюдается незначительное снижение выручки на 0,77%, что вызвало снижение показателя валовой прибыли предприятия по сравнению с 2012г. Снижение выручки вызвано снижением объемов производства, что повлекло и сокращением себестоимости продукции так в 2013г. произошло снижение себестоимости на 1,66% по сравнению с 2012г., и на 32,96% по сравнению с 2011г. На предприятии применяется статический, или жесткий, бюджет, который планируется на конкретный уровень выручки от реализации. На величину выручки от реализации услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия: в сфере услуг: объем услуг, его структура, ассортимент услуг, его качество и конкурентоспособность; в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.
В ИП Харисов Р.Р. используется метод планирование «от достигнутого». Предполагается, что выручка следующего года сохранится на уровне текущего года (худший сценарий) либо превысит его на процент темпа роста продаж в прошлых периодах, включая текущий год.
В качестве рекомендаций предложено в планировании выручки предприятию необходимо пересмотреть систему планирования и ввести с основу гибкий бюджет, который составляется для определенного диапазона целевого показателя, а не одного его конкретного значения. Внедрение бюджетирования в ИП Харисов Р.Р. следует осуществлять на основе создания модели финансовой ответственности.
Список ЛИТЕРАТУРы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014 № 344-ФЗ). – М.: Проспект, 2013. – 83 с.
2. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 04.12.2012 № 154н]. – М.: Проспект, 2013. – 15 с.
3. Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В.М. Попова, С.И. Ляпунова – М.: Юнити-Дана, 2013. - 204 с.
4. Брег С. Настольная книга финансового директора. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2013. – 536 с.
5. Бримсон Д. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании / Д. Бримсон, Д. Антос при участии Д. Коллинза; пер. с англ. В.Д.Горюновой; под общ. ред. В.В.Неудачина. – Москва: Вершина, 2013. – 336 с.
6. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник/М.И. Бухалков.-М.: Инфра-М, 2013. - 400 с.
7. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Учебник. – М.; Инфра-М, 2012. – 416 с.
8. Бухалков М.М. Финансовое планирование. Учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 107 с.
9. Бюджетирование шаг за шагом/Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П. и др. – СПб.: Питер Пресс, 2013. – 526 с.
10. Васютина О.В. Управление интегрированными инновационными структурами на основе формирования сквозной системы бюджетирования. – Орел, 2012. – 25 с.
11. Виткалова А.П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2013. – 104с.
12. Головань С.И. Бизнес-планирование: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 175 с.
13. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. – М.: Высшее образование, 2012. – 609 с.
14. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Бизнес-план. Методика разработки. – М.: «Ось-89», 2013. – 311 с.
15. Добровольский Е. Бюджетирование шаг за шагом. – СПб.: Питер Пресс, 2013. – 448 с.
16. Гуляев И.Л. Внедрение алгоритма исполнения бюджета - условие эффективного управления денежным оборотом предприятия // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 40. – С. 58 - 62.
17. Масленченков Ю.С. Практика бюджетирования на предприятиях России: практическое пособие. – М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2013. – 392с.
18. Немировский И.Б. Бюджетирование. От стратегии до бюджета - пошаговое руководство / И. Б. Немировский. – М.: Вильямс ИД, 2014. – 512 с.
19. Хоуп Д. За гранью бюджетирования. Как руководителям вырваться из ловушки ежегодных планов / Джереми Хоуп, Робин Фрейзер; пер. с анг. Р.В. Кащеева. – Москва: Вершина, 2013. – 272 с.
20. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования/В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов.– М.: Юнити-Дана, 2012. – 334 с.
Приложение А
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
13
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2013
Организация
ИП Харисов Р.Р.
по ОКПО
09156011
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
4825029696
Вид экономической
деятельности
по
ОКВЭД
93.02
Организационно-правовая форма/форма собственности
Индивидуальный предприниматель
по ОКОПФ/ОКФС
65
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
Местонахождение (адрес)
452754 Россия, Республика Башкортостан, г. Туймазы, пр. Ленина 21 корп. - стр. - оф. -
На
31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
13
г.3
20
12
г.4
20
11
г.5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
5
8
11
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
17487
16919
17315
Доходные вложения в материальные ценности
1688
1727
3337
Финансовые вложения
5
5
5
Отложенные налоговые активы
2
2
4
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
19187
18662
20672
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
3951
4347
5130
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
50
193
Дебиторская задолженность
4287
5914
2928
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
5669
4469
349
Прочие оборотные активы
40
45
Итого по разделу II
13947
14825
8600
БАЛАНС
33134
33486
29272
Форма 0710001 с. 2
На
31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
13
г.3
20
12
г.4
20
11