Особенности бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса на примере ООО «Вектор»

Цели данной выпускной квалификационной работы:
1. Изучение основ организации бухгалтерского учета на предприятии.
2. Изучение основных элементов и средств организации бухгалтерского учета и формы бухгалтерского учета на предприятии.
3. Изучение правовых основ организации бухгалтерского учета.
...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….……...…...4
1. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета………...………7
1.2 Основные критерии определения малого предприятия……………………….8
1.3 Общие принципы организации бухгалтерского учета……………………….12
1.4 Виды налогообложения. Специальные режимы налогообложения………...25
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ООО «ВЕКТОР»
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия …………………..…28
2.2 Порядок составления бухгалтерского баланса……………………………...32
2.3 Учетная политика предприятия и особенности организации учета………...35
2.4 Организация бухгалтерского и налогового учета…………………………...38
2.5 Выбранные варианты методики бухгалтерского и налогового учета………40
3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАООО «ВЕКТОР»
3.1 Внедрение электронного документооборота…………………………………49
3.2 Внутренний контроль…………………………………………………………..51
3.3 Усовершенствование используемой программы для ведения учета……..…53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...…....60

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерскому учету отводится основная роль в системе управления предприятием. Рыночные отношения ставят предприятия перед необходимостью обоснования каждого решения. Для этого руководство предприятия должно располагать объективной и полной информацией о фактических затратах, себестоимости выпускаемой продукции, полученной прибыли и других факторах, которые влияют на хозяйственные процессы и финансовые результаты деятельности предприятия. Для сбора и обработки такой информации на предприятии необходим бухгалтерский учет всех хозяйственных операций.
В экономике каждой социально-экономической системы регистрируются и функционируют различные хозяйствующие субъекты – предприятия всех форм собственности. Управление предприятием осуществляется на основе информации, наибольшая часть которой составляется по данным бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет охватывает все процессы и хозяйственные явления организации. В международной практике бухгалтерский учет рассматривают как язык предпринимательства и деловой активности. Именно на этом языке может быть описано финансовое положение любой организации. Только благодаря ему можно узнать, какие активы имеет предприятие, платежеспособность и эффективность его работы.
Информация, которая представляется бухгалтерским учетом, составляет основу для принятия многочисленных экономических решений внутри организации и за ее пределами многими пользователями этой учетной информации.
Бухгалтерский учет это упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Бухгалтерский учет это составная часть хозяйственного учета, наряду с оперативно-техническим учетом и статистическим учетами. При этом наиважнейшим фактором, который обеспечивает их единство, является первичный учет - источник данных для последующего сбора, систематизации и обобщения информации в соответствии с задачами, требованиями и методологией, присущей разным видам учета. На современном этапе в экономике Российской Федерации имеет огромное значение торговля. Именно торговля является активным посредником поставки товаров отечественного производства и достаточно большой массой товаров зарубежной продукции на внутренний рынок. В оптовой торговле российские производители поднимают качество российских товаров для завоевания прочной позиции на внутреннем и на внешнем рынках.
Роль малого бизнеса в экономике весьма многообразна.
Получение прибыли в условиях рыночной экономики возможно только при условии производства нужной для потреби¬телей продукции и услуг, пользующихся спросом. Реализуя непосредственно цель производства — получение максимальной величины прибы¬ли, предприятие реализует и цель общества — наиболее полного удовлетворения постоянно растущих потребностей общества.
Малый бизнес играет значительную роль в экономике практически всех развитых стран, в нем занята большая часть работающего населения.
Итак, в чем же преимущества малого бизнеса: прежде всего гибкость, высокая адаптивная способность к изменениям рынка.
Многообразные виды деятельности предприятий создают возможности для широкого развития конкуренции.
Объектом изучения является ООО «Вектор», основной деятельностью которого является оптовая торговля машинами и оборудованием.
Цели данной выпускной квалификационной работы:
1. Изучение основ организации бухгалтерского учета на предприятии.
2. Изучение основных элементов и средств организации бухгалтерского учета и формы бухгалтерского учета на предприятии.
3. Изучение правовых основ организации бухгалтерского учета.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)4. Патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК, законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.2. Бухгалтерский учет ООО «вЕКТОР»Технико-экономическая характеристика предприятияПредприятие — является сложной экономической системой, которая объединяет производственные и людские ресурсы, а также имеет общие цели в достижении результатов производства.Предприятие, производящее нужные для общества товары и услуги, формирует материальные и социальные условия жизни и развития общества. Значение предприятий сферы материального производства определяется той ролью, которую играет в жизни общества материальное производство. В современных условиях возрастают роль и значение непроизводственной сферы, следовательно, и предприятий, занятых в ней и оказывающих различные услуги населению.ООО «Вектор» зарегистрировано в 2010 году, руководствуясь Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 N 129-ФЗ.Основную деятельность развернула на рынке товаров и услуг в 2010 году. Предприятие действует на основании Устава. Имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком. Общество создалось в целях:—удовлетворения спроса на запорную трубопроводную арматуру,—реализации на основе полученной прибыли социально-экономических интересов участников и работников организации.—-получения прибыли;Общество самостоятельно и за свой счёт, согласно заключённым договорам осуществляет на территории РФ следующие виды деятельности, а именно оптовую торговлю запорной трубопроводной арматуры .Бесспорно, общество вправе осуществлять другие виды деятельности, соответствующие его специализации и не противоречащие законодательству РФ. Высшим органом управления обществом является его участник, единоличный исполнитель. Руководство деятельностью общества осуществляется единоличным, исполнительным органом – директором. Директор в своей деятельности подотчетен Участнику общества. Срок полномочий директора установлен на пять лет.ООО «Вектор» использует общую систему налогообложения (ОСНО).ООО «Вектор» арендует офисное и складское помещение. Также в аренде имеется один грузовой автомобиль ГАЗель.В штате ООО «Вектор» состоит восемь человек. Из них три человека – рабочие. Административно-управленческий аппарат состоит из пяти человек. Основные покупатели и заказчики ООО «Вектор» это предприятия нефтяной и химической промышленности Республики Башкортостан. Данное предприятие имеет высокий рейтинг на рынке по продаже запорной трубопроводной арматуры. ООО «Вектор» осуществляет работу по тендерной системе и как сказано выше, является поставщиком крупных предприятий Республики Башкортостан. Объемы продаж увеличиваются, благодаря потребности предприятий нефтяной и химической промышленности в высококачественном товаре по приемлемым ценам, по которым предприятием осуществляется поставка, также своевременной поставке товара покупателю, что вытекает из слаженной работы коллективу, который проводит мониторинг цен по РФ и выбирает наиболее выгодные. Важную роль в создании благоприятного микроклимата в коллективе, играет руководитель предприятия. Именно директор задает необходимый темп работы.Согласно критерию определения малых предприятий, ООО «Вектор» относится к микро предприятию, так как имеет численность восемь человек и выручку от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость (НДС) 33,6 млн. рублей за 2013г. (приложение А)Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной техники – программы « 1 С Бухгалтерия версии 8» редакция 3.0. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется двойной записью в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, а также о внереализационных доходах и расходах составляется на основании данных бухгалтерского учета, соответствующих операций, отраженных на счете 90 «Продажи», счете 91 «Прочие доходы и расходы», а также на счетах учета затрат. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде , в их основе лежат регистры , предусмотренные налоговым учетом программы «1 С Бухгалтерия Версия 8», а при их отсутствии формы регистров устанавливается самостоятельно отдельным приказом руководителя предприятия. Малоценные основные средства, которые списываются в бухгалтерском учете единовременно, оформляются первичными документами по учету материалов. Все первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся на предприятии в течение пяти лет в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, которые фиксируют факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии предприятия.Положение по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 не применяется (предприятие является субъектом малого предпринимательства).Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.Ведением бухгалтерского учета в ООО “Вектор” занимается главный бухгалтер предприятия и бухгалтерия в составе одного бухгалтера.Главный бухгалтер занимается вопросами анализа финансовых ресурсов предприятия, регулирования движения товаров и товарных остатков, доведения до работников изменений налогового законодательства Российской Федерации, анализом бухгалтерской отчетности и контролем поступающей информацией,  подготавливает информацию для заполнения отчетных форм, распределяет обязанности. Также координирует деятельность подчиненного бухгалтера, занимается вопросами взаимоотношения предприятия с налоговыми органами и внебюджетными фондами, в том числе пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования.Также в обязанности главного бухгалтера входит ведение банковских и расчетных операций, расчеты с прочими дебиторами, учет основных средств (ОС), материалов, малоценных быстроизнашивающихся предметов и составлением сводной отчетности по этим операции.  Бухгалтер обрабатывает первичные документы, поступающие на предприятие, ведет учет поступления товаров, составляет материальные отчеты и формирует сводный отчет по этим операциям, решает другие смежные вопросы. На бухгалтера также возложена обязанность кассира. Он осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств. Бухгалтер решает задачи по учету труда и заработной платы, ведет учет расчетов с подотчетными лицами и занимается составлением сводной отчетности по этим операции. В бухгалтерии ООО “ Вектор ” достигнута полная взаимозаменяемость работников, все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую базу данных для бухгалтерского учета, что обеспечивает его точное и правильное ведение.2.2 Порядок составления бухгалтерского балансаБухгалтерский учет в ООО «Вектор» ведется в журнально - ордерной форме в электронном виде с помощью автоматизированной программы бухгалтерского учета «1С: Предприятие». Учетные регистры существуют в виде базы данных персональных компьютеров, и данные баланса формируются по мере введения корреспонденции счетов и сумм в типовые формы первичных документов. За время существования предприятия ООО “Вектор” сформировалась следующая система бухгалтерского учета: на основе информации, которая содержится в первичных документах, в системе бухгалтерского учета предприятия формируются определенные проводки, на основании которых составляются накопительные, сводные вторичные документы. Информация из вторичных документов переносится в оборотно - сальдовые ведомости за отчетный период, на основе которых формируются все виды отчетности.ООО «Вектор» составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства за 2013г. Согласно п. 6 Приказа № 66н организации-субъекты малого предпринимательства вправе формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.Исходя из вышеуказанного приказа,   в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включены показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.ООО «Вектор» не сдавало приложения к балансу и отчету о прибылях и убытках, так как бухгалтерская отчетность достоверна и без них.Итак, рассмотрим непосредственно сам бухгалтерский баланс ООО «Вектор» (приложение А)Согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), единица измерения в бухгалтерской (финансовой) отчетности применяется в тысячах рублей.В балансе предприятия заполнены строки (тыс.руб):По активам:Материальных оборотных активов в организации не имеется.Строка 1190·«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» включена сумма вложения во внеоборотные активы (счет 08) Строка 1210·«Запасы» включена сумма приобретенных материалов (счет 10) и товаров (счет 41)Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражены денежные средства по расчетному счету (счет 51) и по специальному счету (счет 55)Строка 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» включают дебиторскую задолженность по счету 62, 71, 76, 97По пассивам:·Строка 1310 «Капитал и резервы» отражена сумма уставного капитала организации·Долгосрочных заемных средств не имеется.Других долгосрочных обязательств, отложенных налоговых обязательств не имеется.Строка 1510 «Краткосрочные заемные средства» отражена сумма заемных средств (счет 66)Строка 1520 «Кредиторская задолженность» включает кредиторскую задолженность по счету 60, 68, 69, 70Других краткосрочных обязательств в организации нет.Отчет о прибылях и убытках состоит из семи строк, в которых отражено:·Строка 2110 Выручку, за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов по счету 90Строка 2120·Расходы по обычной деятельности, включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы по счету 44Проценты к уплате в организации нет.Строка 2340 «Прочие доходы» указаны данные по начисленным процентам по процентному договоруСтрока 2350· Прочие расходы» Строка 2410 «Налог на прибыль (доходы)» включает текущий налог на прибыльСтрока 2400 «Чистая прибыль (убыток)»2.3 Учетная политика предприятия и особенности организации учета Основными документами, регулирующими вопросы учетной политики ООО «Вектор», являются:Гражданский Кодекс РФНалоговый Кодекс РФФедеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402 -ФЗ План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности, утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94нПоложение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом МФ РФ от 06.10.2008г №106нПоложение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом МФ РФ от 24.03.2000г №31н.Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности общества и ее имущественном положении, обеспечение контроля использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в финансово – хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутренних резервов.В соответствии с Законом РФ от 06.12.2011г. №402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственными являются:- за организацию бухгалтерского учета и соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций – руководитель организации;- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное формирование полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер организации.Учетная политика разработана в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных предприятием в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения контроля правильности начисления, полнотой и своевременностью начислений и уплаты налога в бюджет.В бухгалтерии предприятия ООО «Вектор» работают 2 человека: главный бухгалтер, бухгалтер материального стола. На главного бухгалтера возложено ведение налогового учета. Бухгалтерия ведется на персональном компьютере на программе "1С бухгалтерия". На предприятии с 2010г. составляется две учетные политики: для бухгалтерского учета и налогового учета. Учетная политика для бухгалтерского учета предприятия ООО «Вектор» составлена, руководствуясь Федеральным законом РФ "О бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008г. Учетная политика для бухгалтерского учета составлена для обеспечения ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, которые осуществляются обществом, составления и представления сопоставимой и достоверной информации, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности об имущественном положении общества, его доходах и расходах.ООО «Вектор» применяет в бухгалтерском учете метод определения выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств (ОС) и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), то есть "по отгрузке" - на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), основных средств (ОС) и иного имущества и предъявления расчетных документов к оплате. Учет выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по основному виду деятельности. Предприятие не создает резервов по сомнительным долгам.ООО «Вектор» производит инвентаризацию имущества и денежных средств. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет директор, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. К обязательной относится проведение инвентаризации : — материально-производственных запасов — ежегодно по состоянию на 1 октября; —основных средств — раз в три года по состоянию на 1 ноября. Инвентаризация объектов, находящихся в аренде, производится обществом в общеустановленном порядке;—иного имущества, расчетов и обязательств — ежегодно по состоянию на 31 декабря.Так же на предприятии принята учетная политика и по налоговому учету. Основные моменты учетной политики по налоговому учету.Ведение налогового учета осуществляется главным бухгалтером, ответственным за ведение данного учета. Подтверждаются данные налогового учета первичными документами (включая справки), аналитическими регистрами налогового учета, расчетом налоговой базы.Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).В целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ применяется метод начисления для доходов и расходов.При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по стоимости приобретения.ООО «Вектор» резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на оплату отпусков не создает.Данные учетной политики позволяют регулировать как бухгалтерский учет, так и налоговый учет на предприятии. Все позиции учетной политики соответствуют законодательным документам РФ. Организация учета ООО «Вектор» охватывает все сферы финансово- хозяйственной деятельности.2.4 Организация бухгалтерского и налогового учетаООО «Вектор» работает по основной системе налогообложения. Бухгалтерский учет ведется по журнально – ордерной форме учета с применением компьютерной техники – программы « 1 С Бухгалтерия версии 8» Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется двойной записью в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, а также о внереализационных доходах и расходах формируется основываясь на данных бухгалтерского учета, соответствующих операций, отраженных на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» , а также на счетах учета затрат. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде, в основе которых лежат регистры, предусмотренные налоговым учетом программы «1 С Бухгалтерия Версия 8». (приложение Б)Основанием для оприходования материальных ценностей является приходный ордер (типовая межотраслевая форма № М-4).(приложение В)Товарно-материальные ценности (ТМЦ), которые списываются в бухгалтерском учете единовременно, оформляются первичными документами по учету материалов. (приложение Г) Все первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся на предприятии в течение пяти лет в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.Основанием для записей в регистры бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтерии.Положение по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 не применяется (предприятие является субъектом малого предпринимательства).Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, обязательны для всех работников организации.Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.В случае разногласий, между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.Именно бухгалтер в силу своего опыта и специальных знаний составляет учетную политику предприятия, по которой организация работает.2.5 Выбранные варианты методики бухгалтерского и налогового учетаДля эффективной деятельности предприятия необходимы материалы, инструменты, производственный инвентарь и принадлежности; хозяйственный инвентарь. 1) Порядок учета товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Товарно-материальные ценности, приобретаемые и списываемые в производство и на другие цели, учитываются по фактической себестоимости. При отпуске материально – производственных запасов в производство и иное выбытие их оценка производится по себестоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО) в соответствии с п.15 ПБУ 5/98. Себестоимость списываемых МПЗ принимается в сумме, равной себестоимости первых приобретенных аналогичных МПЗ.Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов (затрат) по заготовке и доставке до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаемых в себестоимость.