Практические работы (подробное решение основных задач по АФХД)

Приведены и решены основные задачи по анализу финансовой деятельности.
1.применение метода статистики в комплексном анализе
2. Измерение количественного влияния фактов на изменение результативного показателя (факторный анализ)
3. Определение качественных показателей эффективности использования ресурсов
4. Анализ влияния брака на показатели деятельности
5. Факторный анализ объема продаж
6. Анализ материалоемкости производства
7. Анализ состояния и движения основных средств
8. Анализ эффективности использования основных производственных фондов
9. Анализ трудоемкости производства продукции и обеспеченности организации трудовыми ресурсами
10. Анализ бюджета
11. Анализ финансовых результатов
12. Составление уплотненного аналитического баланса (комплексный анализ по результатам баланса)
...

Практические задания (ПЗ) :
Практическое задание №1
Применение метода статистики в комплексном анализе
Деятельность ООО «Альфа» характеризуется следующими данными:
1. Организация выпускает 4 вида продукции – артикул А, артикул Б, артикул В, артикул Г
2. Сведения по выпуску продукции:
Табл.1
Показатели
Товар А Товар Б Товар В Товар Г
План Факт План Факт План Факт План Факт
Количество, шт. 500 550 200 220 1000 800 100 120
Цена, руб. 400 500 350 350 280 250 600 700
Себестоимость единицы, руб 300 380 280 300 238 225 420 450
Рентабельность, % 25 24 20 16,7 15 10 30 35,7

Используя сведения о деятельности предприятия сделайте вывод о ее эффективности.
Решение: Используя метод группировки перегруппируем данную таблицу по признакам –количество,цена,себестоимость,рентабельность.
Табл.2
Показатели
Количество Цена Себестоимость Рентабельность
План Факт План Факт План Факт План Факт
Товар А 500 550 400 500 300 380 25 24
Товар Б 200 220 350 350 280 300 20 16,7
Товар В 1000 800 280 250 238 225 15 10
Товар Г 100 120 600 700 420 450 30 35,7
1. Для того чтобы дать общую оценку деятельности предприятия необходимо обобщить все показатели используя следующие формулы:
Выпуск продукции П= р*х
Себестоимость всего выпуска С=s*х
Тогда можно посчитать прибыль ПР=П-С
2. Среднюю цену на продукцию считаем по формуле средневзвешенной посчитав структуру выпуска по стоимости продукции р=∑рi*∑di
∑рi
Среднюю себестоимость определяет аналогично c=∑ci*∑di
∑ci
Рентабельность определим по формуле R=∑Ri*∑di
∑Ri
Также определим темпы роста обобщающих показателей П и С и определим влияние каждого товара в общую себестоимость выпуска.
1. Сформируем таблицу показателей по формулам п.1:
Табл.3
Показатели
Объем выпуска продукции (П) тыс.руб Структура выпуска продукции,%,
Себестоимость выпуска, тыс.руб Структура себестоимости,%,
Темпы изменения, % выполнения плана
План Факт План Факт План Факт План Факт Выпуска продукции Себестоимости выпуска
Товар А 200 275 32,79 43,24 150 209 30,86 41,06 137,5 139,33
Товар Б 70 77 11,48 12,11 56 66 11,52 12,97 110 117,86
Товар В 280 200 45,9 31,45 238 180 48,97 35,36 71,43 75,63
Товар Г 60 84 9,84 13,21 42 54 8,64 10,61 140 128,57
Итого 610 636 100 100 486 509 100 100 104,26 104,73
Посчитав прибыль, рассчитаем структуру формирования прибыли по каждому виду продукции:
Табл4
Показатели
Объем выпуска продукции (П) тыс.руб Себестоимость выпуска, тыс.руб Прибыль (ПР), тыс.руб
Структура формирования прибыли, %
План Факт План Факт План Факт План Факт
Товар А 200 275 150 209 50 66 40,43 51,97
Товар Б 70 77 56 66 14 11 11,29 8,66
Товар В 280 200 238 180 42 20 33,87 15,75
Товар Г 60 84 42 54 18 30 14,52 23,62
Итого 610 636 486 509 124 127 100 100
2. По формулам средневзвешенным посчитаем средние значения цены, себестоимости и рентабельности, найдем абсолютный прирост и проанализируем таблицу:
Табл.5
Показатели План Факт Абсолютное отклонение
Средняя цена 358,85 429,64 +70,79
Средняя себестоимость 277,7 322,24 +44,54
Средняя рентабельность 20,33 20,26 -0,07
Выводы :
1. Структура выпуска продукции не оптимальна, т.к. присутствуют товары как с низкой так и с высокой рентабельностью
2. анализ структуры выпуска и себестоимости продукции показал преобладание в результатах деятельности товара А а не В, который был запланирован ранее
3. спрос на товар В снизился что привело к снижению его цены и выпуска в целом
4. фактическая средняя себестоимость изделия выше плановой на 44,54 руб или 16,04%
5. фактическая средняя цена изделия выше плановой на 70,79 руб, или 19,73%
6. по товарам Б и В была недополучена прибыль (табл.4) но ситуация была стабилизирована за счет товаров А и Г.
7. приоритетным является освоение и производство товара Г, т.к. он имеет наилучшие показатели.

Практические работы по дисциплине
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
(с подробным разбором заданий)

платы и материальных затрат. Несмотря на рост реализации, рентабельность продаж снизилась на 27,69% , это говорит о несоразмерном росте прибыли по сравнению с реализацией. Необходимо искать резервы снижения себестоимости и повышать отпускную стоимость продукции. Практическое задание №4Анализ влияния брака на показатели деятельностиПо данным производственных отчетов завода «Гамма» выявлены следующие показатели качества продукции. Определить потери от брака:Табл 10ПоказателиТыс. рубСебестоимость забракованной продукции500Расходы по исправлению брака80Стоимость брака по цене возможного использования150Сумма удержания с виновных лиц10Стоимость товарной продукции 104300Себестоимость товарной продукции94168Решение :потери от брак определяем так: стр.1+стр.2-стр.3-стр.4500+80-150-10=420 тыс.рфактический уровень рентабельности составляет:(104300-84168)/84168*100%=23,92%потери товарной продукции: 420*1,239=520,46 тыс.рПрактическое задание №5Факторный анализ объема продажТоварный баланс ООО «Дельта» имеет следующий вид. Необходимо проанализировать изменение отгруженной продукции и остатков продукции на складах и его влияние на продажиТабл 11Показатели в оптовых ценах, тыс.рубГод 1Год 2Остаток готовой продукции на начало года150200Выпуск товарной продукции50605660Остаток готовой продукции на конец года200340Остатки товаров,отгруженные покупателямНа начало года9501030На конец года10301120Решение. Рассчитаем дополнительные показатели, необходимые для анализа:Табл.12Показатели в оптовых ценах, тыс.рубГод 1Год 2Абсолютное изменениеОтносительное изменениеОстаток готовой продукции на начало года1502005033,3333Выпуск товарной продукции5060566060011,8577Остаток готовой продукции на конец года20034014070,00Отгрузка продукции за год(стр1+стр2-стр3)5010552051010,1796Остатки товаров,отгруженные покупателямНа начало года9501030808,4211На конец года10301120908,7379Реализация продукции(стр4+стр5-стр6)4930543050010,1420Объем продаж увеличился по сравнению с базисным периодом за счет увеличения всех показателей: выпуска, отгрузки и остатков товара на складах. Наибольшее влияние оказал экстенсивный фактор – выпуск продукцииОтрицательное влияние оказал рост остатков продукции на складах на конец года и остатков отгруженных товаров на конец года, оплптп за которые еще не поступила на расчетный счетПрактическое задание №6Анализ материалоемкости производстваПроизводственные данные ООО «Эллада». Необходимо проанализировать материалоемкость производства, ее влияние на отчетные показатели, степень выполнения плана по уровню трудоемкости продукции, выявить относительную экономию/перерасход материальных ресурсов в отчетном году.Табл.13ПоказателиГод 1Год 2ПланфактРасход материальных ресурсов, тыс.руб123841209712147Объем продукции, тыс.руб245792402724258Решение :Рассчитаем необходимые данные для проведения анализа показателей полной материалоемкости и его динамикиТабл14ПоказателиГод 1Год 2Абсолютное отклонениеПланфактОт предыдущего годаОт планаРасход материальных ресурсов, тыс.руб123841209712147-23750Объем продукции, тыс.руб245792402724258-321231Полная материалоемкость (стр1/стр2)0,503840,503480,50074-0,00310-0,00273Итак, планом было предусмотрено снижение материалоемкости продукции (стр.3), фактически снижение было достигнуто даже более значительное(столбцы 4 и 5)Оценим за счет какого фактора-объема выпуска продукции или расхода материалов произошло это в большей степениТабл15ПоказателиГод 1Год 2 (Факт)Абсолютное отклонениеВлияние факторовМЕ0,503840,50074-0,0031-0,0031МЗ1238412147-237МЗ2/ВП1-МЗ1/ВП1=12147/24579-12384/24579=-0,00964ВП2457924258-321МЗ2/ВП2-МЗ2/ВП1=+0,00654Как видно из таблицы, снижение материалоемкости произошло прежде всего за счет снижения расхода материалов на производство, но потребности производства и дополнительное вовлечение ресурсов в него поглотили 2/3 достигнутого сниженияНайдем экономию материальных ресурсов:Э=12147-12384*24258/24579=-75,266 тыс.руб.Анализ выявил что с учетом динамики выпуска продукции материальные ресурсы были сэкономлены. Произошло это за счет большего снижения стоимости использованных материалов по сравнению со снижением стоимости продукции.Практическое задание №7Анализ состояния и движения основных средствИмеются производственные данные о состоянии и движении основных средств ООО «Эллипс».(табл16).Необходимо проанализировать состояние и движение основных средству предприятия, обратив внимание на их производственную часть и структуру.Табл16ПоказателиНа начало года,тыс.рПоступилоВыбылоОстаточная стоимость на конец года, тыс.рОсновные средства,всего330173133149614074ОПФ28500299661911258Из них активная часть18359292459210818Фонды других отраслей549--549Непроизводственные фонды39681378772335Продажи39049Персонал,чел2950Решение:Проведем анализ полученной информации, определим первоначальную стоимость основных средств мпредприятия на конец года, рассчитаем показатели структуры и динамикиТабл17ПоказателиНа начало годаПоступилоВыбылона конец годаТемпы изменения,%остаточная стоимость на конец годаТыс. р%Тыс.р%Основные средства,всего330171003133149634654100104,958114074ОПФ2850086,3229966193087789,1108,340411258Из них активная часть1835955,629245922069159,71112,702210818Фонды других отраслей5491,66--5491,58100-Непроизводственные фонды396812,0213787732289,3181,35082335Продажи3904941392Персонал,чел29502600Рассчитаем показатели состояния и движения основных средствТабл18ПоказателиИзнос ОС за годКоэффициенты на конец годаИзносаВводаВыбытияОсновные средства-всего205800,59390,09040,0453ОПФ196190,63540,09700,0217Активная часть ОПФ98730,47720,14130,0322Фонды других отраслей----Непроизводственные фонды8930,27660,04240,2210Сопоставим полученные данные – на предприятии ОС в основном состоят из производственных фондов, притом степень их изношенности очень высока. Наиболее изношенной является активная часть основных фондов. Ввод в эксплуатацию основных средств превышает их выбытие, что говорит о накоплении физически и морально устаревшего оборудования на балансе предприятия, что препятствует росту и укреплению производственного потенциала ООО «Маштех»Практическое задание №8Анализ эффективности использования основных производственных фондовИспользуя данные ООО «Эллипс» необходимо провести анализ эффективности использования ОПФ и влияние этого фактора на выпуск продукции и производительность труда:Табл19ПоказателиНа начало годаНа конец годаАбсолютное отклонениеВлияние факторовПродажи3904941392+2343+2343ОПФ2850030877+2377(+2377)*0,64418*2,12697=3256,82Да0,644180,670110,0259330877*(+0,02593)*2,12697=1703,27ФОа2,126972,00048-0,126530877*0,67011*(-0,1265)= -2617,1Проведенный анализ выявил преобладающее влияние экстенсивного фактора(ОПФ), хотя влияние структурного тоже значительно (Да). Фактор ФОа оказал отрицательное влияние.Табл20ПоказателиНа начало годаНа конец годаАбсолютное отклонениеВлияние факторовПТ13,236915,922,68305+2,68305ФВ9,6610211,87582,21475+2,21475*1,37014=+3,03452ФО1,370141,34054-0,029611,8758*(-0,0296)= -0,3515Как видно, рост производительности труда мог быть выше если бы не снижение общей фондоотдачи. В ООО «Эллипс» наращивание производственной базы не сопровождается ее качественным обновлением.Практическое задание №9Анализ трудоемкости производства продукции и обеспеченности организации трудовыми ресурсамиИспользуя производственные данные ООО «АВС» проанализировать выполнение плана по уровню трудоемкости продукцииТабл21ПоказательГод 1Год 2Рост уровня показателяПланФактПлан/год1Факт/год1Факт/планТоварная продукция тыс р802008160081640101,7456101,7955100,049Отработано всеми рабочими чел-час29861202896000276540096,982092,608595,490Уудельная трудоемкость на 1 тыс руб, ч37,2335,4833,8795,299590,975095,4622Среднечасовая выработка, тыс р26.8628,1829,52104,9144109,9032104,7551Решени е Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счет снижения трудоемкости продукции:∆СВо=∆ТЕ*100%/100%-∆ТЕ=(100-95,2995)*100%/100%-(100-95,2995)=4,9324Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:∆СВ=(100-90,9750)*100%/100-(100-90,975)=9,9203План по снижению трудоемкости перевыполнен на 4,3245%(95,2995-90,9750) в результате чего сренднечасовая выработка продукции выросла на 4,9879% (9,9203-4,9324)Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоемкости продукции:∆ТЕ%=∆СВ%*100%/100+∆СВ%∆ТЕ%1=4,9324*100/100+4,9324=4,7005%∆ТЕ%2=9,9203*100/100+9,9203=9,0250%Между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная связь, т.е. общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов что и среднечасовая выработка продукции.