отчет по практике оптового предприятия ООО ТД "Леопак" бухгалтерский раздел

бухгалтерский отчет написан отлично, характеристика в подарок.
Первичные документы присутствуют ...

Введение 3
Тема 1.1. Общая характеристика предприятия организации 4
Тема 1.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии, организации 5
Тема 1.3. Составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период 8
1.3.1 Учет основных средств и нематериальных активов 8
1.3.2 Учет материалов 14
1.3.3 Учет труда и заработной платы 17
1.3.4 Учет товарных операций 19
1.3.5 Учет кассовых операций 24
1.3.6 Учет операций на расчетном счете и валютном счете 25
1.3.7 Учет расчетов 26
1.3.8 Учет кредитов банка 30
1.3.9 Учет капиталов предприятия (фондов) 32
1.3.10 Учет финансовых результатов 34
1.3.11 Бухгалтерская отчетность 36
Тема 1.4. Расчет налогов и составление налоговых деклараций 38
Выводы и предложения 43

Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использо¬ванию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.
В данном отчете представлены результаты прохождения практики на предприятии ООО ТД «Леопак», в частности, раскрыты основные показатели финансового состояния предприятия, организации бухгалтерского учета, аспекты учетной политики данного предприятия, проведена проверка организации и состояния бухгалтерского.......

По кредиту счета 70 отражают также начисления пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации.По дебету счета 70 отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.Операции по начислению оплаты труда оформляют с бухгалтерскими записями, представленными в таблице 1.Таблица 1Основные операции по начислению оплаты трудаСодержание хозяйственной операцииДК Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции4470 Начислена оплата труда работникам непроизводственных подразделений организации (дома культуры, детского сада, санатория и т. п.)91-270Начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва9670Начислена оплата труда работникам, занятым на выполнении работ, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов9770Начислена оплата труда работникам ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.)9970Начислена оплата труда работникам, по операциям связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов10,1570Начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива07,0870Начислена премия стимулирующего или поощрительного характера работникам, занятым продажей продукции или товаров4470Начислена премия стимулирующего или поощрительного характера работникам, занятым в строительстве для собственных нужд или реконструкции основных средств0870Начислена премия работникам выплачиваемая за счет нераспределенной прибыли организации8470Начислены доходы работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество8470Начислены пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования6970Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Как правило, за первую половину месяца заработная плата выплачивается авансом (например, 15-го числа текущего месяца), а окончательный расчет производится уже в следующем месяце (например, 5-го числа).Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.Выдача заработной платы денежными средствами отражается бухгалтерскими записями – Дт 70 Кт 50,51.Право работника на получение заработной платы не реже чем каждые полмесяца относится к числу условий, установленных законодательством и оно не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора. Поэтому условие о выплате заработной платы за больший период, чем полмесяца, определенное в коллективном или трудовом договоре, является недействительным.1.3.4 Учет товарных операцийПоступление товаров и тары в оптовой торговле отражается по дебету активного счета 41 «Товары», по субсчетам 41-1 «Товары на складах» и 41-3 «Тара под товаром и порожняя» соответственно. Тару, отвечающую признакам основных средств, учитывают на счете 01 «Основные средства».Доставка неоплаченного товара от поставщика на оптовый склад покупателя отражается в учете на основании счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделяется сумма НДС, что фиксируется следующей проводкой:Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» - на сумму НДС, указанную в счете-фактуре;Дт 41 «Товары» - на стоимость оприходованного товара;Кт 60.2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - на общую сумму задолженности поставщику.Учет торговых наценок ведется на пассивном счете 42 «Торговая наценка». Бухгалтерский учет поступления товаров в ООО ТД «Леопак» представлен в таблице 2.Таблица 2Операции по бухгалтерскому учету поступления товаров в ООО ТД «Леопак»Наименование хозяйственной операцииДтКтСуммаПоступили товары от поставщика по покупным ценам без НДС41.16028320На сумму НДС68605097,60На сумму торговой наценки на поступившие товары41.142 т.н.7080На сумму налога НДС от стоимости товаров по покупным ценам + наценка41.142 ндс6372На сумму транспортных расходов включенных в счет поставщика при централизованной доставке44.2602000На сумму НДС от транспортных расходов6860360Ну сумму претензии за недостачу товаров, выявленных при приемке (по вине поставщика) по покупным ценам с НДС76.2606750На сумму недостачи по вине работника предприятия осуществляющего доставку по покупным ценам с НДС94606750Оплата поступивших товаров наличными из кассы, по покупным ценам без НДС41.15028320На сумму НДС68505097,60Оплата товаров из подотчетных сумм по покупным ценам без НДС41.1718200На сумму НДС6871820Для учета объема продаж товаров в ООО ТД «Леопак» применяется счет 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается стоимость проданных товаров, сумма НДС, сумма расходов на продажу относящаяся к проданным товаром и сумма прибыли, а по кредиту – выручка за проданные товары.Операции по бухгалтерскому учету продажи товаров в ООО ТД «Леопак» представлен в таблице 3.Таблица 3Операции по бухгалтерскому учету продажи товаров в ООО ТД «Леопак»Наименование хозяйственной операцииДтКтСуммаПроданы товары за наличный расчет в организациях оптовой торговли90.241.172000Продажа товаров по безналичному расчету629015000Поступление платежей516215000К товарным потерям в ООО ТД «Леопак» можно отнести потери от порчи, боя, лома товаров, потеря от завеса тары, потеря при подготовке товаров к продаже. Иногда в магазинах происходит бой, порча, лом товаров, для списания таких товаров создается комиссия. Руководитель рассматривает акт, решает вопрос о списании потерь: за счет организации, если вина материально-ответственного лица не установлена; за счет материально-ответственного лица. Таблица 4Операции по бухгалтерскому учету товарных потерь в ООО ТД «Леопак»Наименование хозяйственной операцииДтКтСуммаОтнесение потерь по розничным ценам9441.14000На сумму торговой наценки по недостающим товарам9442800Списание потерь за счет организации по покупным ценам44943200Списание потерь по покупным ценам за счет материально-ответственных лиц73.2943200На сумму разницы между взыскиваемой и учетной ценой73.298.4800Поступившие в бухгалтерию отчеты материально-ответственных лиц тщательно проверяются, начинается проверка с первичных документов, каждыйизкоторых проверяется по четырем признакам. Особое внимание обращается на соответствие документов по датам отчетного периода; недооформленные документы возвращаются на дооформление или составление заново. Недостача, выявленная при приемке товаров (и превышающая установленные ранее нормы), оформляется соответствующим актом.Если разница превышает норму естественной убыли, то поставщику предъявляется претензия, в которой излагается ситуация и выдвигаются требования на возмещение недостачи и, если в договоре были предусмотрены штрафные санкции, предъявляются требования по их оплате.После проверки отчет утверждает руководитель, а затем он поступает в бухгалтерию, где его обрабатывают. Для обработки предназначена правая часть лицевой стороны, причем в верхней ее части гpуппируются суммы по дебету 41 «Товары» и кредиту разных счетов, а в нижней части по кредиту 41 «Товары» и дебету разных счетов.Общий итог записей по дебету и кредиту, а также оборот оптовой торговли записываются в нижней части лицевой стороны отчета и подтверждается подписями главного бухгалтера.Если при приемке товаров была обнаружена недостача или в счет были включены транспортные расходы, НДС, то такие суммы отражаются в последней графе приходной части отчета. Над этой графой пишут кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Это делается потому, что сумма недостач, НДС и транспортные расходы не затрагивают счета 41 «Товары», а касаются только счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Таблица 5Операции по отражению на счетах бухгалтерского учета недостач, транспортных расходов, НДСНаименование хозяйственной операцииДтКтСуммаНДС с товаров и транспортных расходов1960936Транспортные расходы44605200Недостача в пределах норм естественной убыли94601000Недостачи по вине поставщика76.2602000Для учета товаров и тары в ООО ТД «Леопак» предназначен журнал-ордер 7/1 ПК, он используется для учета по всем субсчетам счета 41 «Товары», но для каждого субсчета открывают отдельный журнал-ордер. В этом регистре совмещены ведомость и журнал-ордер. Oткрывают журнал-ордер в разрезе материально-ответственных лиц, причем учет ведут в денежном измерении. Записи в журнале-ордере и ведомости производят на основе проверенных и обработанных отчетах и сличительных ведомостей результатов инвентаризации. Каждый отчет или сличительную ведомость записывают отдельной одной строкой. Причем приходная часть отчета в разрезе корреспондирующих счетов записывается в ведомость. А расходная в журнале-ордере. В журнале-ордере накапливаются сведения о сумме выручки от продажи товаров.В конце месяца в журнале-ордере подсчитываются итоги по каждому материально-ответственному лицу, в целом по ООО ТД «Леопак», выводится сальдо. Журналы-ордера сверяют с другими учетными регистрами, производят внутреннюю сверку. Для обеспечения подсчетов итоговых данных можно вести сводный журнал-ордер, куда заносят только итоговые данные за месяц по каждому материально-ответственному лицу.Кредитовый оборот из журнала-ордера переносят в Главную книгу на счет 4l.1 «Товары в оптовой торговле», 41.3 «Тара под товаром и порожняя» и разносят в дебет соответствующих счетов Главной книги.Суммы по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» записывают в журнал-ордер 6-ПК. При обработке отчетов бухгалтер проставляет в нижней части сведения о обороте оптовой торговли. В первом отчете за месяц эти сведения переносятся в верхнюю левую часть отчета, в графу. В отчете за вторую семидневку оборот оптовой торговли складывается, а в последнюю семидневку указывается оборот оптовой торговли за месяц.Торговая наценка является основным источником дохода оптовых торговых предприятий. Она предназначена для покрытия расходов на продажу и образования прибыли. Для учета торговой наценки применяется пассивный счет 42 «Торговая наценка».По кредиту отражается увеличение торговой наценки, по дебету записи не производятся, кредитовое сальдо означает сумму торговой наценки, относящуюся к остатку товаров.Таблица 6Операции по бухгалтерскому учету торговой наценкиНаименование хозяйственной операцииДтКтСуммаНа покупную стоимость товаров без НДС41.16028320На сумму НДС19605097,60На сумму торговой наценки41.142.27080В конце месяца бухгалтер подсчитывает итоги и выводит сальдо по счету 42 «Торговая наценка». Это сальдо называется предварительным, так оно называется потому, что состоит из двух частей:торговой наценки на проданные товары;торговая наценка на остаток товаров на конец месяца. Доходом считается только первая часть, а вторая часть - это сальдо по счету 42.2 «Торговая наценка в неавтоматизированных торговых точках» на начало следующего месяца.1.3.5 Учет кассовых операцийЧерез кассу организации выдаются денежные средства подотчетным лицам, принимаются оплата покупателей и другие.Поступление денежный средств из кассы оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1) и подписываются главным бухгалтером и кассиром, так же ставится печать. Выбытие денежных средств из кассы оформляются расходным кассовым ордером (форма ОК-2) и ставятся 4 подписи: руководителя организации, главный бухгалтер, лица, получившего денежные средства и кассира. Формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88. Поступление и выбытие денежных средств на расчетном счете оформляются платежными поручениями, в которых ставятся подписи руководителя организации и главного бухгалтера, печать, а так же отметка банка. По окончании года распечатывается кассовая книга, которая пронумеровывается, подписывается и прошивается. Ставятся подписи руководителем организации и главным бухгалтерском и заверяется печатью.В процессе работы кассиром необходимо помнить два лимита: лимит остатка денежных средств в кассе – 6 000;лимит расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами (100 тыс. руб.) .В ООО ТД «ЛЕОПАК» счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. На счете 50 «Касса» учитываются денежные средства в кассе организации. Общество использует наличные для выдачи подотчетных сумм, выдачу займов и прочие выплаты, а также для расчетов с заказчиками.Таким образом, типовыми операциями для ООО ТД «ЛЕОПАК» по счету 50 являются следующие:Дебет 50 Кредит 51 - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.Дебет 66 Кредит 50 – предоставлен займ.1.3.6 Учет операций на расчетном счете и валютном счетеБезналичные расчеты осуществляются через банковские, кредитные и расчетные операции. В ООО ТД «ЛЕОПАК» основной формой расчетов, являются платежные поручения. В ООО ТД «ЛЕОПАК» по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету в ООО ТД «ЛЕОПАК» отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов (платежные требования, платежные поручения).В таблице отражены основные операции по расчетным счетам в ООО ТД «ЛЕОПАК». Таблица 7Основные операции по счету 51 применяемые в ООО ТД «ЛЕОПАК»Корреспонденция счетовСодержание операцииДебетКредитОперации по дебету счета 515150Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации5162Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет5162Покупатель перечислил на расчетный счет аванс за предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг5166Заемщик перечислил задолженностьОперации по кредиту счета 515051Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу6051Погашена задолженность перед поставщиком, (подрядчиком) безналичными денежными средствами6651Перечислена сумма по договору займа90.351Учтена сума расчетно-кассового обслуживания6851Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет6951Уплачены с расчетного счета страховые взносы1.3.7 Учет расчетовОтражение на счетах синтетического учета расчетов за выполненные работы и оказанные услуги зависит от ряда факторов, в том числе от условий договора и факта исполнения сторонами своих обязательств. Договором может быть предусмотрена оплата денежными средствами, либо иным имуществом. Особым условием договора может быть предусмотрена предварительная оплата (аванс). Конкретный порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов за выполненные работы и оказанные услуги в каждом конкретном случае будет зависеть от вышеперечисленных условий и, следовательно, будет существенно отличаться.Рассмотрим аналитический и синтетический учет расчетов за полученные товары и услуги ООО ТД «Леопак»Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ТД «Леопак»ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».В рабочем плане счетов ООО ТД «Леопак»к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:субсчет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» – предназначенные для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, производимых в валюте РФ.Субсчет 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» - предназначенные для обобщения информации об авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в валюте РФ.Рассмотрим отражение на счетах бухгалтерского учета операций по расчету с поставщиками и подрядчиками.ООО ТД «Леопак» перечислила 02 августа 2013 года платежнным поручением № 267 за материалы ООО «Стис-Электросталь» денежные средства в сумме 17700 руб., в т.ч. НДС 18 %. за материалы, которые поступили на склад 01 августа 2013. В бухгалтерском учете ООО ТД «Леопак» сделаны следующие проводки (таблица 8).Таблица 8Учет расчетов с поставщиками в обычном порядке в ООО ТД «Леопак»Содержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счетаСумма, руб.ДебетКредитПроизведена оплата поставщику за материалы60.015117700Отражено поступление материалов10.0160.0115000Отражен НДС к вычету19.0360.012700Произведен зачет НДС 68.0219.032700Материалы поступили на склад, поставщиком предъявлена товарная накладная № 186 и счет фактура № 186 от 01.08.2013 г. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется на карточках аналитического учета, по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Ежемесячно распечатываются ведомости дебиторской и кредиторской задолженности.В отчет «Карточка счета» включаются все проводки со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.Каждая строка отчета содержат: дату документа; документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции и его номер; описание операций по данному счету; дебет (корреспондирующие счета и суммы операций по дебету данного счета); кредит (корреспондирующие счета и суммы операций по кредиту данного счета); текущее дебетовое или кредитовое сальдо.Для отражения оборотов по кредиту счету 62 служит журнал-ордер по данному счету. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Все документы являются связанными документами, в том смысле, что большинство из них ссылается на другие документы. Наиболее типичным случаем является входящий документ, который практически всегда порождает соответствующий ему исходящий. Без связей как таковых могут появляться только внутренние и входящие документы. Причем входящие документы могут иметь связи как на исходящие, которые вызывают их появление, так и на другие входящие. Все документы связаны как в системе управления документами, так и в системе контроля исполнения (как принадлежащие одной работе). В этом смысле здесь наблюдается некоторое дублирование связей.Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО ТД «Леопак» ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активно-пассивным счетом. По дебету счета отражается возникновение дебиторской задолженности. По кредиту – уменьшение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Дебетовое сальдо данного счета показывает дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков. Кредитовое сальдо – сумму оплаченных товаров или полученных предприятием авансов от покупателей и заказчиков за товары, продукцию или услуги. Расчеты с покупателями возникают в результате оплаты ими продукции, оказания услуг, выполнения работ.К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО ТД «Леопак» открыты следующие субсчета:62/1 - «Расчеты с покупателями и заказчиками по расчетным документам»;62/2 – «Авансы выданные»;62/3 – «Векселя полученные».На суммы оплаты за купленные товары ООО ТД «Леопак» предъявляет расчетные документы покупателю и производит следующую бухгалтерскую запись:Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Кредит счета 90 «Продажи»При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. Например, ООО «Радуга» 09 декабря 2014 года закупило у ООО ТД «Леопак» товары на сумму 26458 тыс. руб. по безналичному расчету.