Организация межбюджетных отношений в РФ

Свежая работа 2015 г. На примере Тамбовской области. Оригинальность выше 75% ...

Введение 3
1. Теоретические основы межбюджетных отношений 7
1.1. Организационно-правовые основы или мировые теории межбюджетных отношений, особенности в Российской Федерации 7
1.2. Мировой опыт 13
1.3. Особенности межбюджетных отношений в Российской Федерации 17
2. Анализ межбюджетных отношений на примере областного бюджета Тамбовской области 25
2.1. Критический анализ механизма межбюджетных отношений в Тамбовской области 25
2.2. Анализ критериев отбора или определения размера межбюджетных трансфертов 27
2.3 Пути совершенствования межбюджетных отношений Тамбовской области 49
Заключение 60
Использованная литература 66

.........В Российской Федерации межбюджетные отношения – это деятельность, основанная на взаимосвязи органов госвласти страны, субъектов, местного самоуправления, и связанная с исполнением и формированием соответствующих бюджетов. Все расходно-доходные схемы, входящие в общую систему государства, взаимосвязаны. Эту взаимосвязь определяют межбюджетные отношения. Существуют определенные принципы, на которых основывается указанное взаимодействие. Межбюджетные отношения строятся на распределении и закреплении расходной части бюджетов по конкретным уровням системы. Используется также и разграничение (утверждение на постоянной основе и распределение в соответствии с временными рамками) регулирующей доходной части. Неотъемлемым условием, на котором строятся межбюджетные отношения, является равенс тво бюджетных прав субъектов (муниципальных образований). В условиях взаимодействия применяется выравнивание уровня расходно-доходной минимальной обеспеченности субъектов (территориальных формирований). Межбюджетные отношения отражают равенство всех бюджетов государства при взаимодействии с федеральным.........

Это оказывает давление на базу налогообложения у региона и приводит к высокой зависимости от трансфертов из федерального бюджета (2013 г.: 51% от операционных доходов). В качестве позитивного момента следует отметить, что федеральные трансферты выступают в роли стабилизирующего фактора в периоды рецессии, уменьшая подверженность области резким внешним негативным потрясениям.Факторы, которые могут влиять на рейтинги в будущем: Низкий долг, высокие показатели: стабилизация прямого риска на уровне около 20% от текущих доходов в сочетании с поддержанием устойчиво сильного операционного баланса на уровне около 15% от операционных доходов привела бы к повышению рейтингов. Слабые показатели обеспеченности долга: понижение рейтингов возможно в случае ухудшения бюджетных показателей при операционной марже менее 10% в течение двух лет подряд, что обусловило бы ослабление обеспеченности долга относительно среднего срока его погашения. Основные рейтинговые факторы Ключевые благоприятные и неблагоприятные факторыИнституциональная средаДолг и ликвидностьИсполнение бюджетаУправление и администрацияЭкономикаСтатусНеблагоприятный Благоприятный Нейтральный Нейтральный НеблагоприятныйТенденцияСтабильная Стабильная Стабильная Стабильная СтабильнаяПримечание: относительно уровня рейтинга Сильные стороны Хорошие операционные показатели Низкий прямой риск Стабильные трансферты от государства Слабые стороны Развивающаяся институциональная среда в стране Показатели благосостояния ниже среднероссийского уровня Риск рефинансирования. Развивающаяся институциональная среда для местных и региональных органов власти Российской Федерации имеет менее длительную историю стабильного развития, чем у многих сопоставимых государств в мире. Это является сдерживающим фактором для кредитных рейтингов большинства российских субнациональных образований. Основную сложность для местных и региональных властей в стране представляют собой новые расходные полномочия, введенные федеральным правительством. Затраты на оплату труда существенно увеличились согласно указу президента, принятому после выборов в мае 2012 г. В результате были повышены зарплаты учителям и врачам до уровня средней заработной платы в регионе. Еще одним фактором является передача расходов на здравоохранение на уровень региональных бюджетов в 2012-2013 гг. и передача расходов на дошкольное образование из муниципальных бюджетов в региональные с 2014 г. Крупные расходные полномочия, которые будут финансироваться из федерального бюджета, включают: дошкольное, начальное и среднее образование (путем трансфертов муниципалитетам для покрытия стоимости образовательных программ, но не расходов на содержание зданий, капремонт и коммунальные услуги), здравоохранение, социальные пособия и субсидии определенным группам населения (включая семьи с детьми, семьи с низким доходом и сирот), общественный транспорт и строительство дорог. Налоги представляют собой самый большой источник доходов для регионов. Однако полномочия субнациональных образований в вопросах установления налоговых ставок ограничены Бюджетным кодексом РФ (принятым в июне 1998 г.), который также определяет порядок распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней. Регионы получают доли от ряда федеральных налогов, наиболее важными из которых являются налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц («НДФЛ»). Это основные источники налоговых доходов региональных бюджетов. Трансферты из федерального бюджета являются широко используемым инструментом проведения межбюджетной политики центрального правительства. Федеральное правительство должно предоставлять финансовую поддержку региональным органам власти, и соответствующее финансирование ежегодно предусматривается в федеральном бюджете. Распределение средств (трансфертов) среди регионов также устанавливается в законе о федеральном бюджете на ежегодной основе на соответствующий финансовый год. Около 50% средств распределяются по формуле, а остальные средства перечисляются на усмотрение федерального правительства. Местные и региональные органы власти имеют право проводить эмиссии долговых обязательств и предоставлять гарантии. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации на субнациональные органы власти распространяются ограничения на долг и новые заимствования, а также на общий объем долга, дефицит бюджета и годовые объемы процентных выплат. Как правило, долг региона не может превышать 100% всех доходов за вычетом межбюджетных трансфертов. Бюджетная система российских регионов состоит из трех основных элементов: бюджета региона, бюджетов муниципальных районов и городских округов, а также бюджетов поселений. Бюджет региона и бюджеты муниципальных образований вместе составляют консолидированный региональный бюджет. Консолидированный бюджет Тамбовской области включает бюджеты 30 муниципальных районов и городских округов, бюджеты 277 поселений и бюджет самой области. Традиционно регионы РФ управляют сетью предприятий госсектора и владеют долями в акционерных компаниях. Все предприятия госсектора формируют собственные бюджеты и готовят отчетность о прибылях и убытках. Результаты их деятельности не консолидируются в бюджет региона. Отчетность об исполнении бюджета представлена с использованием кассового метода, а не по методу начисления доходов и расходов. Прямой риск Тамбовской области повысится на фоне потребностей по финансированию капитальных расходов. Прямой риск Тамбовской области достигнет примерно 9,3 млрд. руб. к концу 2014 г., или 28% от текущих доходов, а затем увеличится приблизительно до 11,1 млрд. руб. и 13,2 млрд. руб. в 2015 и 2016 гг. соответственно. Несмотря на рост долга в абсолютном выражении в 2014-2016 гг., этот показатель не превысит 35% от текущих доходов к концу 2016 г. ипо-прежнему будет соответствовать текущей рейтинговой категории.Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 5 Прямой долг и обеспеченность долга Тамбовской области Прямой риск региона в совокупности составил 7,4 млрд. руб. на 1 марта 2014 г., включая банковские кредиты на 2,9 млрд. руб. (39% прямого риска) и кредиты из федерального бюджета (4,5 млрд. руб., 61% прямого риска). Последние включали 30-дневные бюджетные кредиты на 2,3 млрд. руб., предоставленные из федерального бюджета на пополнение остатков средств на счетах бюджета области и доступные только в течение финансового года. Остальные 2,2 млрд. руб. бюджетных кредитов были привлечены в 2010-2013 гг. и имеют амортизируемую структуру погашений, распределенных с 2015 по 2032 гг. Тамбовская область в основном использует 1-3-летние банковские кредиты от Сбербанка России («BBB»/прогноз «Негативный»/«bbb»). По состоянию на конец 2013 г. банковские кредиты практически в равных долях состояли из краткосрочных и долгосрочных кредитов. Администрация региона намерена увеличить сроки погашения заимствований путем рефинансирования 1-летних банковских кредитов 3-летними банковскими кредитами. Несмотря на короткие сроки, структура долга области соответствует ее показателям обеспеченности долга (прямой риск/текущий баланс) в 2,6 лет. Общая долговая нагрузка Тамбовской области является низкой, однако давление в плане рефинансирования существует. Fitch оценивает потребности региона в рефинансировании в 2014-2015 гг. на уровне 64% долга на 1 марта 2014 г. В конце 2014 г. области необходимо погасить долг на 3,1 млрд. руб., что соответствует 42% ее прямого риска.Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 6 Погашение прямого риска Из этого объема 2,3 млрд. руб. относится к 30-дневным кредитам из федерального бюджета, которые доступны региону в течение года, но должны быть замещены рыночными заимствованиями к концу год. Fitch не ожидает, что Тамбовская область столкнется с какими-либо сложностями при рефинансировании долга в 2014 г. Область имеет подтвержденные возобновляемые кредитные линии на общую сумму около 1 млрд. руб. от местного филиала Сбербанка для покрытия возникающих время от времени кассовых разрывов. Эти кредитные линии покрывали 32% долга со сроками погашения в 2014 г. Остатки на бюджетных счетах Тамбовской области составляли 2 млрд. руб. на 1 января 2014 г., понизившись относительно 5 млрд. руб. годом ранее, так как часть средств была израсходована в 2013 г. на финансирование капитальных расходов, перенесенных с 2012 г. Регион продолжит расходовать ликвидность для покрытия дефицита, и денежные резервы уменьшатся до 1 млрд. руб. к концу 2014 г. С начала 2014 г. регион применяет новый инструмент управления долгом, предоставленный федеральным правительством: 30-дневные бюджетные кредиты по сниженным ставкам для покрытия кассовых разрывов. Эти кредиты должны быть полностью погашены к 15 ноября. Данный новый инструмент помогает региону снижать процентные расходы, однако может вызвать пик рефинансирования в ноябре-декабре. В 2008-2013 гг. объем гарантий, выданных Тамбовской областью, снижался и составил 96 млн. руб. в конце 2013 г. Этот объем относится к гарантии, предоставленной регионом для города Тамбова в 2002 г. Предоставление такой гарантии являлось требованием для финансирования программы реконструкции системы центрального отопления за счет средств от Министерства финансов. Министерство выступает в качестве бенефициара по этой гарантии. Гарантия истекает в 2017 г. Тамбовская область не предоставляла новых гарантий в 2013 г. и не планирует предоставлять какие-либо новые гарантии местным компаниям в 2014 г. По состоянию на начало 2014 г. расширенный госсектор Тамбовской области состоял из восьми государственных унитарных предприятий («ГУПов») и 13 акционерных компаний в 100-процентной или мажоритарной собственности региона. Согласно результатам за 2013 г. предприятия госсектора области были платежеспособными. Наибольшая часть финансовой долга госсектора, которая была равна 584 млн. руб. в конце 2013 г., приходилась на две госкомпании – Тамбовское областное ГУП «Водное и газовое хозяйство» и ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию Тамбовской области». Обе компании получали субсидии и взносы в капитал из областного бюджета. Регион планирует поддерживать предприятия госсектора путем предоставления капитала и текущих субсидий для компенсации убытков. По прогнозам Fitch, Тамбовская область сохранит хорошие операционные показатели в 2014-2016 гг., и операционный баланс составит около 10% от операционных доходов, что будет поддерживаться за счет роста налоговых доходов и умеренного увеличения операционных расходов после резкого повышения в 2013 г. (на 19,4%). Согласно оценкам агентства, дефицит до движения долга у Тамбовской области стабилизируется на уровне около 6% всех доходов в 2014-2016 гг. (в 2013 г.: 13%) ввиду ожидаемого сокращения капитальных расходов до среднего уровня 26% всех расходов в 2014-2016 гг. (в 2013 г.: 33%). Fitch не ожидает, что область будет поддерживать высокий уровень капитальных расходов в 2014-2016 гг., если только не будут получены дополнительные целевые капитальные трансферты из федерального бюджета. Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 7 Исполнение бюджетаВ 2013 г. операционный баланс Тамбовской области умеренно ухудшился, но по- прежнему находился на достаточно высоком уровне в 10,4% по сравнению с 16,9% годом ранее ввиду растущего давления на операционные расходы после решений федерального правительства о повышении зарплат работникам бюджетной сферы. В 2013 г. Тамбовская область имела высокий дефицит на уровне 13% после двух лет профицита. Дефицит был вызван повышением капитальных расходов, часть которых была перенесена с 2012 г. Поскольку около 60% дефицита покрывалось денежными средствами на счетах, рост прямого риска у области был ограниченным.Таблица 7. Сравнительные показатели исполнения бюджетаСравнительные показатели исполнения бюджета20102011201220132014Операционный баланс/операционные доходы (%) 14,319,4213,9516,8810,43Текущий баланс/текущие доходы 13,488,9413,5616,519,87Профицит (дефицит) до движения долга/всего доходов b2,56-3,2210,681,71-12,97Общий финансовый результат/всего доходов (%)3,08-1,375,435,37-8,15Прирост операционных доходов (изм. за год в %) --0,5714,981,2210,27Прирост операционных расходов (изм. за год в %) --5,19,24-2,2319,35Прирост текущего баланса (изм. за год в %)-34,0274,3123,28-33,8Сравнительные показатели долга     Рост прямого долга (изм. за год в %)-20,0238,1657,750,44Процентные расходы/операционные доходы (%)0,860,50,40,40,6Операционный баланс/процентные расходы (х) 16,61934,642,217,5Обслуживание прямого долга/текущие доходы (%) 5,166,291,422,872,86Обслуживание прямого долга/операционный баланс (%) 36,0566,810,1617,0127,39Прямой долг/текущие доходы (%) 7,876,337,6111,8516,09Прямой риск/текущие доходы (%) 11,1113,217,0321,6325,29Прямой долг/текущий баланс (лет) 0,60,70,60,71,6Общий чистый риск/текущие доходы (%) 23,5222,7414,68,9320,96Прямой риск/текущий баланс (лет) 0,81,51,31,32,6Прямой долг/ВРП (%) 1,421,091,151,632,06Прямой долг на душу населения (руб.) 17471394193930784643Сравнительные показатели доходов     Операционные доходы/операционные доходы по бюджету (%) 113,72123,73123,26--Налоговые доходы/операционные доходы (%) 39,2745,5345,8849,646,07Изменяемые налоговые доходы/всего налоговых доходов (%)-----Текущие трансферты полученные/операционные доходы (%) 58,2251,1950,9248,5551,11Операционные доходы/всего доходовb93,4890,3285,676,2683,66      Всего доходовb     на душу населения (руб.) 2374024387297773405234475Сравнительные показатели расходов     Операционные расходы/операционные расходы по бюджету (%) 93,54113,83115,3--Оплата труда/операционные расходы (%) 17,6117,7619,215,164,69Текущие трансферты предоставленные/операционные расходы (%) 70,8669,9967,4285,7587,09Капитальные расходы/капитальные расходы по бюджету (%) 353,9690,85399,12--Капитальные расходы/всего расходов (%)16,2919,3225,2734,5432,69Капитальные расходы/ВРП (%) 3,24,014,486,245,73Всего расходов на душу населения (руб.) 2408626446298323411139600Финансирование капитальных расходов     Текущий баланс/капитальные расходы (%)76,2538,5645,8736,4122Капитальные доходы/капитальные расходы (%) 39,2546,1356,8368,5443,45Движение чистого долга/капитальные расходы (%) 3,11 8,76 18,75 10,58 12,843,118,7618,7510,5812,84Оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот организациям, реализующим приоритетные инвестиционные проекты, подлежащие государственной поддержке. В соответствии с Законом Тамбовской области от 05.12.2007г. № 303-З «О государственной инвестиционной политике и государственных преференциях Тамбовской области», льготное налогообложение предоставляется инвесторам, реализующим на территории области приоритетные инвестиционные проекты и заключившим с администрацией области инвестиционное соглашение, в соответствии с законодательством о налогах и сборах: по налогу на имущество организаций в соответствии с Законом Тамбовской области от 28.11.2003 № 170-З «О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области»; по налогу на прибыль организаций в части, поступающей в областной бюджет, в соответствии с Законом Тамбовской области от 10.11.2008 г. № 444-З «О ставке налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков». Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проведена по результатам деятельности предприятий за период с начала реализации инвестиционных проектов по 2013 год включительно. В соответствии с приложением 2 Закона Тамбовской области от 22 декабря 2012 г. № 223-З "Об областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов", государственные преференции в виде налоговых льгот предоставляются 44 организациям, реализующим приоритетные инвестиционные проекты. Планируемая сумма налоговых льгот с начала реализации проектов составляет 1622,2 млн. руб., в том числе на 2013 год – 644,6 млн. рублей. Фактически за весь период реализации инвестиционных проектов сумма льгот составила 856,5 млн. руб., в том числе в 2013 году предоставлены налоговые льготы в сумме 426,6 млн. рублей. В областной бюджет указанными организациями за период с начала реализации инвестиционных проектов уплачено 444,2 млн. рублей, в том числе за 2013 год - 213,3 млн. рублей. Таким образом, в результате предоставления налоговых льгот в областной бюджет недопоступило 412,3 млн. рублей, из них в 2013 году 213,3 млн. рублей. Реализация инвестиционных проектов обеспечила создание 5559 новых рабочих мест, сохраненных - 850. Коэффициент эффективности налоговых льгот свыше единицы имеют следующие организации: ОАО «Тамбовский хлебокомбинат». Коэффициент эффективности 8,2. Среднемесячная заработная плата на уровне среднемесячной заработной платы по отрасли. Сохранено 68 рабочих мест, что соответствует плановому показателю. Срок реализации инвестиционного проекта завершен.2 ОАО «Булочно - кондитерский комбинат «Моршанский». Коэффициент эффективности 6,1. Среднемесячная заработная плата на 33,5% ниже уровня среднемесячной заработной платы по отрасли. Сохранено 22 рабочих места. ОАО «Орбита». Коэффициент эффективности 6,0. Среднемесячная заработная плата на 4,0% выше уровня среднемесячной заработной платы по отрасли. Сохранено 50 рабочих мест. ООО «Агропромышленная Инвестиционная Компания» в части реализации проекта «Создание мукомольного производства на базе ОАО «Сабуровский комбинат хлебопродуктов». Коэффициент эффективности 2,7. Среднемесячная заработная плата на 14,0% ниже уровня среднемесячной заработной платы по отрасли. Создано 5 новых рабочих мест из 28 запланированных. ООО «Тамбов – молоко». Коэффициент эффективности 2,3. Среднемесячная заработная плата на 47,4% выше уровня среднемесячной заработной платы по отрасли. Сохранено 36 рабочих мест, создано 54 новых рабочих места. ОАО «ТАКФ». Коэффициент эффективности налоговых льгот 1,7. Среднемесячная заработная плата на 25,2% выше уровня среднемесячной заработной платы по отрасли. Создано 121 рабочее место при планируемом показателе — 115 рабочих мест ООО «Тамбовские фермы». Коэффициент эффективности 1,6. Среднемесячная заработная плата на 70,0% выше уровня среднемесячной заработной платы по отрасли. Сохранено 82 рабочих места. ОАО «Хлебная база № 53». Коэффициент эффективности 1,6. Среднемесячная заработная плата на 28,7% ниже уровня среднемесячной заработной платы по отрасли. Сохранено 16 рабочих мест. ЗАО «Агрокомплекс «Тамбовский». Коэффициент эффективности 1,0 Среднемесячная заработная плата на 7,0% ниже уровня среднемесячной заработной платы по отрасли. Создано 43 новых рабочих места из 70 запланированных. Данными организациями за период реализации инвестиционных проектов получены налоговые льготы в сумме 30,2 млн. рублей, сумма платежей в областной бюджет за весь период реализации инвестиционных проектов составила 68,8 млн. рублей. Кроме того, этими организациями обеспечено достижение положительного социального эффекта. Создано 233 новых рабочих места, сохранено – 274. Среднемесячная заработная плата работающих составляет от 125 до 170% к средней заработной плате по соответствующей отрасли. Коэффициент эффективности налоговых льгот от 0,5 до 1, но достигшие положительную социальную эффективность имеют следующие организации: ЗАО «Инжавинская птицефабрика». Коэффициент эффективности 0,9, при этом создано 3446 новых рабочих мест при плановом показателе в 3 2100 рабочих мест. Кроме того, обеспечено расширение ассортимента выпускаемой продукции. Среднемесячная заработная плата на 7,8% выше уровня среднемесячной заработной платы по отрасли. ОАО «Пигмент». Коэффициент эффективности 0,8. Среднемесячная заработная плата на уровне среднемесячной заработной платы по отрасли. Сохранено 12 рабочих мест. ООО «Зеленая Долина». Коэффициент эффективности 0,8. Среднемесячная заработная плата на 40,7% выше уровня среднемесячной заработной платы по отрасли, создано 334 новых рабочих места. ОАО «Котовскхлеб». Коэффициент эффективности 0,8. Сохранено 60 рабочих мест. Кроме того, обеспечено расширение ассортимента выпускаемой продукции.