Отчет по практике: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. На примере ООО...

Оглавление
Введение 3
1. Основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности 4
2.1. Сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности 4
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 8
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Усинский городской информационный центр» 12
2.1 Краткая характеристика предприятия 12
2.2. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности 13
2.3. Предложения, направленные на повышение эффективности управления кредиторской и дебиторской задолженностью 20
Заключение 28
Список литературы 30

...

.

.

По своему экономическому смыслу средний срок погашения дебиторской задолженности выражает сколько дней в среднем денежные средства «омертвлены» в дебиторской задолженности (в какие сроки в среднем контрагенты погашают свои долги перед организацией). Очевидно, что снижение показателя в динамике будет означать положительную тенденцию. Общепринятая методика расчета, предлагаемая в экономической литературе: QUOTE (1)где QUOTE - оборачиваемость дебиторской задолженности в разах за период; D- количество дней в отчетном периоде; QUOTE - оборачиваемость дебиторской задолженности в днях.Подставляя значение QUOTE 4, получаем несколько другой вариант расчета: QUOTE (2)Как видим, формула 2 подтверждает некоторую логическую взаимосвязь между выручкой и оборачиваемостью: увеличение доходовот продажи при сохранении дебиторской задолженности на прежнем уровне означает ускорение оборачиваемости средств в расчетах. Иногда предлагается анализировать прямое соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью, называемое некоторыми экономистами балансом задолженностей:БЗ = КЗ/ДЗ (3)где БЗ - показатель баланса задолженностей; КЗ - общая сумма кредиторской задолженности; ДЗ - общая сумма дебиторской задолженности.В. Б. Ивашкевич предлагает рассчитывать отношение дебиторской задолженности к кредиторской, что, по сути, не меняет экономического смысла показателя. Понятно, что уменьшение его значения в динамике будет означать снижение уровня ликвидности. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, предприятие, причем на безвозмездной основе, кредитует покупателей. В случае необходимости привлечения дополнительных средств в оборот оно вынуждено привлекать краткосрочные кредиты, уже на платной основе, что увеличивает потери. Это явно нецелесообразно.Альтернативным показателем выше приведенному может быть отслеживание соотношения между сроком погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Иными словами, в определенном смысле происходит оценка финансового цикла без учета времени обращения запасов. Идеальной является ситуация, когда суммы и сроки дебиторской и кредиторской задолженности совпадают. Таким образом, получается, что увеличение описанного соотношения сроков погашения в динамике будет показывать негативные тенденции.Исследование выше приведенных показателей позволяет сделать следующие выводы. Во-первых, ряд показателей являются альтернативными друг другу, а не взаимодополняющими. Например, показатели среднего срока погашения задолженности, оборачиваемость в разах и коэффициент погашаемости можно отнести в одну группу, показатели баланса задолженностей и соотношения сроков их погашения —в другую. В данном случае речь идет о том, что увеличение или снижение любого показателя в рамках каждой из групп будет означать автоматическое изменение в том же или обратном направлении альтернативного. Очевидно, что снижение среднего срока погашения дебиторской задолженности будет означать увеличение оборачиваемости в разах и уменьшение коэффициента погашаемости. В свою очередь, рост соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью приведет к увеличению разницы между сроками их погашения. Во-вторых, расчет некоторых коэффициентов, предлагаемых в экономической литературе, как было показано выше, представляется бессмысленным. Оценка доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов не несет в себе никакой информационной нагрузки, расчет среднего срока погашения просроченных долгов не является чем-то необходимым, когда есть возможность более простой оценки доли просроченных долгов в общем объеме обязательств. В третьих, некоторые показатели требуют рассмотрения в совокупности с другими. Например, измерение динамики изменения дебиторской и кредиторской задолженности по абсолютной величине позволяют сделать выводы о тенденциях лишь при условии наличия информации об оборачиваемости за период. Принимая во внимание все выше перечисленное, представляется наиболее целесообразным осуществлять анализ и контроль расчетов лишь по двум показателям из всех предложенных: отслеживания динамики абсолютных сумм и оборачиваемости средств в расчетах.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Усинский городской информационный центр»2.1 Краткая характеристика предприятияОтчет о прохождении практики подготовлен по результатам ее прохождения в ООО «Усинский городской информационный центр».Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации и Республики Коми.Полное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Усинский городской информационный центр», сокращенное наименование: ООО «УГИЦ», фирменное наименование – ООО «УГИЦ».Место нахождения Общества: 169711, Республика Коми, город Усинск, улица Нефтяников, дом 34. По данному адресу находится исполнительный орган Общества – директор.Основными видами деятельности Общества являются:Управление эксплуатацией жилого фонда;Управление эксплуатацией нежилого фонда; Деятельность в области бухгалтерского учета;Оформление документов для регистрации граждан по месту пребывания, месту жительства, обмена паспортов;Перечисление денежных средств поступивших от потребителей жилищно-коммунальных услуг поставщикам услуг;Оказание консультационных услуг;Риэлторская деятельность;Коллекторская деятельность.2.2. Анализ кредиторской и дебиторской задолженностиВ таблице 1 представлена структура активов предприятия, составленная по данным бухгалтерской отчетности.Таблица 1Структура и динамика активов Показатель 2011 год2012 год2013 годтыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Нематериальные активы1210857,181210870,121210866,44Основные средства3201,512551,483732,05Итого внеоборотные активы1242858,691236371,601248168,49Запасы800,38220,131540,85Дебиторская задолженность319115,07266515,43262514,40долгосрочная00,0000,0000,00краткосрочная319115,07265615,38262514,40Денежные средства547525,86221712,84296416,26Прочие оборотные активы00,0000,0000,00Итого оборотные активы874641,31490428,40574331,51Итого активов 21174100,0017267100,0018224100,00Исходя из данных, отраженных в табл. 1, можно сделать вывод о сокращении активов в 2012 и 2013гг., с незначительным ростом в 2013 году по сравнению с показателем 2012 года. Значительное сокращение активов (-3907 тыс. руб.) произошло в 2012 году. На это оказало влияние преимущественно снижение денежных средств (-3528 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (526 тыс. руб.). В 2013 году уровень денежных средств повысился, а дебиторской задолженности – практически не изменился. Изменение размера денежных средств повлияло и на изменение структуры активов.Согласно данным отражённым на рис.1, наибольший удельный вес занимают нематериальные активы (в 2013 году – 66,4%), причем их уровень вырос, по сравнению с 2011 годом.Рис. 1. Структур активовДалее – денежные средства (в 2011 году – 25,86%), однако их уровень в связи с сокращением размера в 2012 году снижается до 12,84% и до 16,26% в 2013 году.Уровень дебиторской задолженности не имеет столь значительных колебаний (14-15%).Структура дебиторской задолженности при делении на краткосрочную и дебиторскую задолженность представлена на рис. 2.Рис. 2. Структура дебиторской задолженностиКак видно из графика, дебиторская задолженность полностью состоит из краткосрочной задолженности, долгосрочная – отсутствует.Структура пассивов представлена в таблице 2.Таблица 2Структура и динамика пассивов Показатель 2011 год2012 год2013 годтыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Уставный капитал100,05100,06100,05Добавочный капитал1200856,711200869,541200865,89Нераспределенная прибыль210,10600,35610,33Итого капиталы и резервы1203956,861207869,951207966,28Долгосрочные обязательства00,0000,0000,00Заемные средства00,0000,0000,00Кредиторская задолженность749235,38518930,05605633,23перед поставщиками и подрядчиками00,0000,0000,00перед персоналом5002,363662,1215628,57перед бюджетам по налогам и сборам7073,349705,6211186,13перед государственными внебюджетными фондами2621,241771,038144,47прочие1530,7250,03510,28перед поставщиками ЖКУ587027,72367121,26233212,80Оценочные обязательства00,0000,00890,49Прочие обязательства16437,7600,0000,00Итого краткосрочные обязательства913543,14518930,05614533,72Баланс21174100,0017267100,0018224100,00Наибольший удельный вес в структуре пассивов занимают собственные средства – капиталы и резервы. В 2011 году удельный вес 56,86%, в 2013 году – 66,28%. Таким образом, удельный вес вырос, при сохранении абсолютных значений, за счет снижения баланса.Долгосрочные обязательства – отсутствуют.Заемные средства – отсутствует.Организация не прибегает к кредитным средствам, либо привлекает их на краткосрочной основе менее года.Кредиторская задолженность – снижается, как в абсолютном значении, так и в удельном весе.Структура кредиторской задолженности представлена на рис. 3. Рис. 3. Структура кредиторской задолженностиНаибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг. За рассматриваемый период снижается как размер задолженности, так и его удельный вес. При этом значительно выросла задолженность перед персоналом с 2% до 8,5%. Также выросла задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами – это негативная тенденция, может привести к пеням и штрафам. Они уплачиваются за счет чистой прибыли.Итак, в целом, можно отметить положительную ситуацию: дебиторская задолженность имеет не высокий уровень, просроченная задолженность отсутствует, кредиторская – снижается.Рассмотрим показатели, характеризующие финансовую устойчивость.Итак, результаты расчётов подтвердили предположение о достаточно высокой финансовой устойчивости. Предприятие не использует в качестве внешних источников заемный капитал. Имеет досочный уровень собственного капитала в пассивах (коэффициент автономии соответствует нормативному значению). Собственный капитал превышает заемный в 2013 году примерно в 2 раза.Таблица 3Показатели, характеризующие финансовую устойчивость Наименование показателяОбозначение, формула расчетаЗначение2011 год2012 год2013 годНорма-тивное значениеКоэффициент автономииКа=СС/ВБ0,560,700,66≥0,5Коэффициент финансового рискаКфр=ЗС/СС0,760,430,51≤1Коэффициент финансированияКф=СС/ЗС1,322,331,97≥1Коэффициент обеспеченности СОСКо=СОС/ОА-0,04-0,06-0,07≥0,1Собственные оборотные средства (СОС), рассчитываемые как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами.В рассматриваемом случае СОС имеет отрицательное значение, т.к. предприятие имеет высокий уровень внеоборотных активов (за счет нематериальных активов). Таким образом, собственных средств недостаточно для покрытия внеоборотных активов. Поэтому и коэффициент обеспеченности СОС имеет отрицательное значение.Рассмотрим показатели ликвидности (табл. 4).Таблица 4Показатели ликвидностиНаименование показателяОбозначение, формула расчета Значение2011 год2012 год2013 годНорма-тивное значениеКоэффициент абсолютной ликвидностиКал=(ДС+ КФВ)/КО0,5990,4270,4820,2≤Кал ≤0,5Коэффициент быстрой ликвидностиКбл=(ДС+КФВ+ДЗ)/КО0,9490,9410,9100,4≤Кбл ≤0,8Коэффициент текущей ликвидностиКтл=ОА/КО0,9570,9450,9351≤Ктл ≤2Коэффициент абсолютной ликвидности в течение всего периода соответствует нормативному значению. Уровня денежных средств, как наиболее ликвидных активов, достаточно.Коэффициент быстрой ликвидности так в пределах норм (расчет с учетом дебиторской задолженности).Коэффициент текущей ликвидности – не соответствует норме, т.к. низкий уровень запасов и прочих оборотных средств.Оценка деловой активности представлена на основе расчетов (табл. 5).Из рисунка 4 видно, что выручка – растет, а размер активов и пассивов – снижается, следовательно, можно предположить о росте оборачиваемости.Рис. 4 Выручка от реализацииТаблица 5Показатели деловой активности Показательформула расчета2011 год2012 год2013 годКоэффициент оборачиваемости активов, оборотКОа=В/А1,652,242,38Период обращения дебиторской задолженностиПОдз=360хДЗ/В32,9320,6321,75Период оборачиваемости СКПОск=360хСК/В124,22112,42100,10Итак, мы видим, что оборачиваемость оборотных активов и дебиторской задолженности – растет. Если в 2011 году один оборот ДЗ – 32 дня, то в 2013 году – 22 дня, что на 10 дней быстрее. И это значительный результат.Оборачиваемость запасов очень высокая в связи с их низким уровнем:2011 год – 0,82 дня;2012 год – 0,20 дней;2013 год – 1,2 дня.Операционный цикл (оборачиваемость запасов и дебиторской задолженности) представлен на рис. 5.Рис. 5 Операционный циклФинансовый цикл – это разница между операционным и оборачиваемости кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается исходя из себестоимости: КЗ/С*360.2011 год – 7492/34095*360 = 79,1 дн.2012 год – 5189/36699*360 = 50,9 дн.2013 год – 6056/41358*360 = 52,7 дн.Рис. 6. Финансовый циклФинансовый цикл имеет отрицательное значение, следовательно, предприятие дольше использует кредитные средства (как правило на бесплатной основе), чем предоставляет свои (дебиторам). Это положительная тенденция. Но необходимо контролировать уровень и структуру задолженности.2.3. Предложения, направленные на повышение эффективности управления кредиторской и дебиторской задолженностьюВыявлены следующие проблемные моменты:- рост задолженности перед персоналом (рис. 7)Рис. 7 Динамика задолженности перед персоналомЕсли оплата труда не осуществляется в сроки, это негативно влияет на мотимацию работников, снижает производительность труда, повышает социальную напряженность в коллективе- рост задолженности перед бюджетом и внебюджетными фрондами (рис. 8).Рис. 8.