.
.
67672
67,2
79789
62,1
12117
17,9
-5,1
2. Заемный капитал
33015
32,8
48613
37,9
15598
47,2
5,1
2.1. Долгосрочные кредиты и займы
317
0,3
458
0,4
141
44,5
0,1
2.2. Краткосрочные кредиты и займы
-
-
-
-
-
-
-
2.3. Кредиторская задолженность
32698
32,5
48155
37,5
15457
47,3
5,0
По данным табл. 2.2 общая стоимость имущества (активов) ООО «Нефтемашстрой» в 2012г. по сравнению с 2011г. выросла на 27,5% и составила 128402 тыс. руб. Рост стоимости активов связан с ростом внеоборотных активов и запасов.
В 2012г. наибольший удельный вес в структуре активов занимают оборотные активы – 52,7%, это свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. При этом по сравнению с 2011г. доля оборотных активов в общей сумме активов снижается за счет снижения денежных средств в структуре оборотных средств на 3,5%, а доля внеоборотных активов, напротив увеличивается в основном за счет роста основных средств.
В течение 2011-2012 гг. прирост стоимости внеоборотных активов составил 43,3%, а прирост стоимости оборотных активов – 16,0%, т.е. сумма внеоборотных активов растет опережающими темпами, что говорит о снижении мобильности структуры активов в 2012г.
В структуре оборотных активов в 2011г. наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность – 22,1%, при этом в 2012г. происходит снижение до 16,6%, т.е. происходит дальнейшее снижение дебиторской задолженности, что говорит об улучшении дебиторской политики ООО «Нефтемашстрой». При этом у организации присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность, что показывает выведение средств из оборота на короткий период.
Доля запасов и затрат в 2012г. увеличивается до 19,8% и составляет наибольший удельный вес в оборотных активах, что связано с повышением цен на сырье необходимое для организации, а также увеличением закупок необходимого сырья для производства окон в 2012г. При этом доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 2012г. по сравнению с 2011г. снижается до 16,3%, что является негативным моментом, поскольку денежные средства являются наиболее ликвидными активами.
Сопоставление сумм кредиторской и дебиторской задолженности показывает, что ООО «Нефтемашстрой» в 2010-2011 гг. имело пассивное сальдо, значит, организация финансировала свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам (то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.).
В структуре пассивов в 2012 г. преобладает собственный капитал – 62,1%, что благоприятно сказывается на финансовой устойчивости, при этом по сравнению с 2011 г. прослеживается снижение доли собственного капитала в пассиве баланса и увеличение заемного до 37,9%, это связано в основном за счет роста кредиторской задолженности в 2012 г. Сумма заемного капитала растет опережающими темпами суммы собственного капитала, что является негативным фактором в отношении финансовой устойчивости ООО «Нефтемашстрой». Увеличение доли заемного капитала в 2012г. говорит об усилении финансовой неустойчивости ООО «Нефтемашстрой» и повышении степени финансовых рисков.
Дебиторская задолженность в 2012г. составила 21312 тыс. руб., а кредиторская задолженность – 48155 тыс. руб. такое соотношение свидетельствует о том, что суммы дебиторской задолженности при ее поступлении в виде денежных средств недостаточно для погашения суммы кредиторской задолженности, что является признаком снижения ликвидности.
Размер запасов и затрат в 2011 г. не превышает величину минимальных источников их формирования, при этом в 2012г. ситуация обратная, что может негативно сказаться на финансовой устойчивости ООО «Нефтемашстрой».
Для оценки ликвидности и платежеспособности ООО «Нефтемашстрой» необходимо провести анализ ликвидности баланса за 2010-2012 гг., а также рассчитать финансовые коэффициенты ликвидности ООО «Нефтемашстрой».
Для анализа ликвидности баланса за 2010-2012 гг. необходимо сравнить активы по степени ликвидности и пассивы по степени срочности. Результаты анализа представлены в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Анализ ликвидности баланса ООО «Нефтемашстрой» (тыс. руб.)
Актив
2010г.
2011г.
2012г.
Пассив
2010г.
2011г.
2012г.
Излишек/недостаток
2010г.
2011г.
2012г.
А
1
2
3
Б
4
5
6
7=1-4
8=2-5
9=3-6
А1
5086
19910
20940
П1
29743
32698
48155
-24657
-12788
-27215
А2
27676
22260
21312
П2
-
-
-
27676
22260
21312
А3
14441
12390
20642
П3
271
317
458
14170
12073
20184
А4
39582
42377
60740
П4
56771
63922
75021
-17189
-21545
-14281
На основании полученных данных составим соотношение актива и пассива (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Соотношение актива и пассива баланса ООО «Нефтемашстрой»
Нормативное соотношение
2010г.
2011г.
2012г.
А1П1
А1<П1
А1<П1
А1<П1
А2П2
А2>П2
А2>П2
А2>П2
А3П3
А3>П3
А3>П3
А3>П3
А4П4
А4<П4
А4<П4
А4<П4
Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до 3 мес.) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На протяжении 2010-2012 гг. в ООО «Нефтемашстрой» не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, т.к. А1<П1, а значит в ближайший момент не сможет поправить свою платежеспособность. На протяжении 2010 и 2011 гг. платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств уменьшается до 12788 тыс. руб., при этом в 2012г. он возрастает до 27215 тыс. руб., что является отрицательным моментом.
В 2011 г. соотношение А1 и П1 было 0,61:1 (19910:32698), а в 2012г. 0,43:1 (20940:48155), т.е. происходит резкое сокращение величины коэффициента срочности (на 18 пунктов). В результате в 2012г. ООО «Нефтемашстрой» могла оплатить 43% своих краткосрочных обязательств, хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2:1.
Сравнение итогов 2 группы, т.е. А2 и П2 в сроки до 6 мес. показывает тенденцию изменения быстрой ликвидности в недалеком будущем. По данной группе имеется платежный излишек, но на протяжении анализируемого периода он снижается с 27676 тыс. руб. в 2010г. до 21312 тыс. руб. в 2012г., т.е. наметилась тенденция к уменьшению текущей ликвидности в недалеком будущем, при этом данное снижение вызвано снижением дебиторской задолженности, что является положительным моментом.
Перспективная ликвидность, которую показывает 3 группа, отражает платежный излишек, который на протяжении 2010-2012 гг. увеличивается и в 2012г. составил 20184 тыс. руб.
Сравнение 4 группы показывает минимальное условие финансовой устойчивости, за 2010-2012гг. соотношение А4 и П4 соответствует нормативному значению.
Таким образом, баланс ООО «Нефтемашстрой» не является абсолютно ликвидным на протяжении 2010-2012 гг. При привлечении краткосрочных кредитов на погашение кредиторской задолженности ООО «Нефтемашстрой» сможет поддерживать свою платежеспособность.
Для оценки ликвидности и платежеспособности ООО «Нефтемашстрой» кроме ликвидности баланса необходимо рассчитать финансовые коэффициенты. Расчеты финансовых коэффициентов представлены в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Расчет коэффициентов платежеспособности
Показатели
2010г.
2011г.
2012г.
Норматив
Коэффициент текущей ликвидности
1,59
1,78
1,41
более 2
Коэффициент быстрой ликвидности
1,11
1,29
0,88
более 1
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,17
0,61
0,43
более 0,2, но менее 0,5
Приведем расчеты показателей за 2012 год:
- коэффициент текущей ликвидности = 67662 / 48155 = 1,41
- коэффициент быстрой ликвидности = (20940 + 21312) / 48155 = 0,88
- коэффициент абсолютной ликвидности = 20940 / 48155 = 0,43.
Коэффициент текущей ликвидности в 2012г. составил 1,41, при нормативном значении свыше 2. Значит при реализации всех оборотных активов ООО «Нефтемашстрой» располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников, но на протяжении анализируемого периода данный коэффициент снижается, что является негативным моментом.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2010г. и 2011г. соответствует нормативному значению, т.е. на момент погашения краткосрочной дебиторской задолженности предприятие было абсолютно платежеспособным. Однако, в 2012г. данный коэффициент снизился до 0,88, значит ООО «Нефтемашстрой» может немедленно погасить только 88% краткосрочных обязательств за счет средств на различных счетах, а также поступивших по расчетам, что является отрицательной тенденцией.
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность организации на момент составления баланса, в 2012г. данный показатель составил 0,43, значит ООО «Нефтемашстрой» может немедленно погасить 43% своих текущих обязательств за счет наиболее ликвидных активов. При этом в 2010г. коэффициент абсолютной ликвидности составлял 0,17, что свидетельствует о недостатке наиболее ликвидных активов на момент составления баланса. А в 2011г. - 61% денежных средств приходилось на погашение краткосрочных обязательств, однако такое положение не является положительным для ООО «Нефтемашстрой», т.к. денежные средства не должны составлять более 50% от краткосрочных обязательств, поскольку происходит снижение деловой активности из-за того, что деньги находятся в свободной денежной форме, а значит, не приносят прибыль.
Таким образом, проведенный анализ финансового состояния предприятия позволил выявить ухудшение финансового положения ООО «Нефтемашстрой».
Заключение
ООО «Нефтемашстрой» образовано в 2003 году в г. Усинске Республики Коми и входит в группу предприятий холдинговой компании «Проминдустрия». Основным направлением деятельности является переработка хранение и доставка любых видов грузов наземным, воздушным и водным транспортом.
Бухгалтерский учет осуществляется централизовано бухгалтерией ООО «Нефтемашстрой». На бухгалтерию возложено отражение всех хозяйственных операций в ООО «Нефтемашстрой» по учету.
Проведенный анализ показал, что выручка от реализации товаров, работ и услуг на предприятии за 2012 год снизилась на 0,7% или на 2768 тыс. руб., при этом произошел небольшой рост себестоимости (на 49 тыс. руб.). Данное обстоятельство привело к снижению прибыли от продаж на 904 тыс. руб. или на 6,4%.
Также анализ позволил выявить следующие негативные моменты:
- снизилась эффективность использования основных средств на 20%;
- снизилась эффективность продаж на 0,2%.
Баланс ООО «Нефтемашстрой» не является абсолютно ликвидным на протяжении 2010-2012 гг. При привлечении краткосрочных кредитов на погашение кредиторской задолженности ООО «Нефтемашстрой» сможет поддерживать свою платежеспособность.
Таким образом, проведенный анализ финансового состояния предприятия позволил выявить ухудшение финансового положения ООО «Нефтемашстрой».
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012), часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011, с изм. и доп. от 01.01.2012) // Консультант Плюс, 2013. За 5,5 могу сделать, но тогда не через сайт. Если устроит - пишите на мою почту
[email protected] 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012), часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // Консультант Плюс, 2013.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (вступил в силу с 01 января 2013 года) // Консультант Плюс, 2013.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) // Консультант Плюс, 2013.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций»« (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010). // Консультант Плюс, 2013.
6. Положение по бухгалтерскому учету от 06.10.2008 № 106н «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (ред. от 27.04.2012) // Консультант Плюс, 2013.
7. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) // Консультант Плюс, 2013
9. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
10. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 344 с.
11. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.
12. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. М.: Вузовский учебник, 2012. – 525 с.
13. Варламова Е.Н. Внутренний аудиторский стандарт: сегментирование бухгалтерской информации для целей аудита // Аудитор, 2012. - № 11
14. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Проспект, 2011. – 360 с.
15. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: КНОРУС, 2011. – 395 с.
16. Грищенко Ю. Новый Закон о бухгалтерском учете // Аудит и налогообложение, 2012. - № 3
17. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336 с.
18. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864с.
19. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. – М.: Кнорус, 2012. – 592 с.
20. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.
22. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2012. – 352 с.
23. Лысенко Д. Регулирование бухгалтерского учета и аудита // Аудит и налогообложение, 2012. - № 11
Приложение А
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.01.2013 г.
А К Т И В
Код
строки
01.01.2013
01.01.2012
01.01.2011
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
60740
42377
39582
Доходные вложения в материальные ценности
1160
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
Прочие внеоборотные активы
1190
ИТОГО по разделу I
1100
60740
42377
39582
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
25410
16140
14483
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
Дебиторская задолженность
1230
21312
22260
27676
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
6
6
6
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
20934
19904
5080
Прочие оборотные активы
1260
ИТОГО по разделу II
1200
67662
58310
47245
БАЛАНС
1600
128402
100687
86827
П А С С И В
Код строки
01.01.2013
01.01.2012
01.01.2011
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
.