Единый социальный налог

Отличная работа ...

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 2
1. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) 3
1.1. Понятие и сущность ЕСН 3
1.2. Плательщики ЕСН 4
1.3. Объекты налогообложения 5
1.4. Льготы по налогу 5
1.5. Распределение ЕСН 6
2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 6
2.1. Изменения тарифов для работодателей с 1 января 2015 г 7
2.2. Действующие тарифы страховых взносов 8
2.3 Пониженные тарифы страховых взносов 9
2.4. Виды страховых взносов 11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 14
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 15

ЕСН — это название можно расшифровать, как единый социальный налог. С 2010 года он начал называться по-другому: “Страховые взносы”, и его ставка повысилась. Раньше ЕСН равнялся 26 процентам, потом резко поднялся до 34, а в данное время равен 30 процентам от заработной платы.
Налоговая нагрузка повысилась, потому что население в России подходит к пожилому возрасту, и количество трудоспособных и работающих граждан постепенно сокращается. Но пенсии нужно выплачивать, а пожилых лечить.

Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.Распределение ЕСННаправление отчисления1-ый предел (0-280 000 руб. включительно)2-й предел (280 000—600 000 руб. включительно)3-й предел (более 600 000 руб.)ФБ6 %2,4 %2 %ПФР14 %5,5 %0 %ТФОМС2 %0,5 %0 %ФФОМС1,1 %0,6 %0 %ФСС2,9 %1 %0 %СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ2.1. Изменения тарифов для работодателей с 1 января 2015 гС 1 января 2015 года начали действовать новые предельные размеры базы для начисления страховых взносов:ВзносыПредельный размер базыОбязательное пенсионное страхование (ПФР)711 000Обязательное социальное страхование (ФСС)670 000Обязательное медицинское страхование (ФФОМС)Предельный размер отменен, взносы взимаются со всей зарплаты по установленному для организации тарифуУтверждено Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 от 10 декабря 2014г «"О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г."2.2. Действующие тарифы страховых взносовВ 2015 году действуют следующие тарифы страховых взносов:Шифр ФССПенсионный фондФФОМСФССНалоговая нагрузкаОбщий режим (01 / НР)071225,12,930Плательщики, применяющие УСН (52 / НР)Плательщики переведенные на ЕНВД(53 / НР)ИП на ПСН (торговля, общепит, сдача имущества в аренду)Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (14 / ИНЖУ / ВЖИЖ / ВПИЖ) – утратили льготный тариф с 01.01.2014 г.Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика)(09 / СМИ / ВЖСИ / ВПСИ) – утратили льготный тариф с 01.01.2015 г.Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (03 / ООИ / ВЖОИ / ВПОИ) – утратили льготный тариф с 01.01.2015 г.061Плательщики, применяющие ЕСХН (04 / ЕСХН / ВЖЕН / ВПЕН) – утратили льготный тариф с 01.01.2015 г.032Сельскохозяйственные товаропроизводители (18 / СХ / ВЖСХ / ВПСХ) утратили льготный тариф с 01.01.2015 г.041/042/043Общие тарифы при превышении размера базы 670000 руб. (ФСС)225,1-27,1Общие тарифы при превышении размера базы 711000 руб. (ПФР)105,1-15,12.3 Пониженные тарифы страховых взносовПониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов (взносы на суммы, превышающие 711 тысяч рублей в ПФР и 670 тысяч рублей в ФСС, не начисляются)Шифр ФССПенсионный фондФФОМСФССНалоговая нагрузкаОрганизации участники СЭЗ Крым и Севастополь60,11,57,6Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности(36 / ТВЭЗ / ВЖТЗ / ВПТЗ)05184214Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ(08 / ХО / ВЖХО / ВПХО)101Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (06 / ОДИТ / ВЖИТ / ВПИТ)091Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п.8 ч.1 ст.58 212-ФЗ (07 / ПНЭД / ВЖЭД / ВПЭД)12120--20Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД (11 / АСБ / ВЖСБ / ВПСБ)141НКО, применяющие УСН, осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства (12); благотворительные организации на УСН(13) (АСБ / ВЖСБ / ВПСБ)151/161Индивидуальные предприниматели, применяющие "патентную" систему налогообложения"(16) (АСБ / ВЖСБ / ВПСБ)171Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (10 / ИЦС / ВЖЦС / ВПЦС)08114--14Оплата членам экипажей судов, от орг-ций зарегистрированных в Рос. международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна (15/ ЧЭС/ ВЖЭС/ ВПЭС)131---- 2.4. Виды страховых взносовСуществуют три страховых взноса:На пенсионное страхование;На социальное страхование;На медицинское страхование.Размер тарифов страховых взносов в 2015 году для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;от возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование);от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы). Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона № 212-ФЗ, статьями 22, 33, 33.1 и 33.2 Закона № 167-ФЗ (по взносам на обязательное пенсионное страхование в части распределения на накопительную и страховую часть трудовой пенсии).Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2015 году, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину, она должна начислять страховые взносы:в Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 процента.