Анализ финансового состояния предприятия

Защитила на отлично.

Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретические аспекты бухгалтерской отчетности
1.1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности………………………….…7
1.2. Требования к бухгалтерской отчетности и сроки ее предоставления…13
1.3. Содержание бухгалтерского баланса…………………………………….17
1.4. Содержание приложений к бухгалтерскому балансу…………………..20
2. Анализ бухгалтерской отчетности
2.1. Краткая характеристика ЗАО «НОВО-ФАРМ»…………………………28
2.2. Анализ бухгалтерской отчетности ЗАО «НОВО-ФАРМ»……..…….…29
Заключение……………………………………………………………………….42
Список используемой литературы………………………………………….…..44
Приложение А…………………………………………………………………....46
Приложение Б……………………………………………………………………48
...

Таблица 1.1 – Требования к информации в бухгалтерской отчетности
Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ уплотненного баланса
Таблица 2.2 - Вертикальный анализ уплотненного баланса

По данным приложений к балансу можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия (по приложению к бухгалтерскому балансу). [15, с.158]

Отложенный налоговый актив показывает, насколько нужно будет уменьшить сумму налога на прибыль в следующих отчетных периодах.Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов. При этом готовая и отгруженная продукция в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» могут оцениваться по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.Остатки денежных средств в кассе организации, по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги (за исключением акций), средства в расчетах, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли не только на дату совершения операций, но и на отчетную дату.Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.В случае продажи и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации (в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»).По статье «Отложенные налоговые обязательства» в разделе IV пассива баланса отражается отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисляемым по данным бухгалтерского учета. Эта разница показывает, насколько нужно будет увеличить сумму налога, исчисляемого по балансовой прибыли, в следующих отчетных периодах.[18, с.237]Содержание приложений к бухгалтерскому балансуОтчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:о выручке;о себестоимости продаж;о коммерческих расходах;об управленческих расходах;о прибыли (убытках) от продаж;о прочих доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях, прочих доходов и расходов;о прибыли (убытках) до налогообложения;о текущем налоге на прибыль;об изменении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;о чистой прибыли (убытке) отчетного периода. В разделе 1 «Движение капитала» по итогу капитала и его составным частям - уставному, добавочному и резервному капиталу, собственным акциям, выкупленным у акционеров, а также перераспределенной прибыли (непокрытому убытку) - отражаются сведения об их остатках на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, 31 декабря отчетного года, увеличении и уменьшении за предыдущий и отчетный годы с указанием причин изменений.В разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» указываются сведения о величине всего капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), других статей капитала до корректировок, после корректировок, сумм корректировок в связи с изменением учетной политик и в связи с исправлением ошибок. Данные о суммах капитала и его составных частях приводятся на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, на 31 декабря предыдущего года и изменениях капитала за предыдущий год (за счет чистой прибыли и за счет иных факторов).В разделе 3 «Чистые активы» содержатся данные о чистых активах организации на 31 декабря отчетного года, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему.«Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) содержит сведения об остатке денежных средств на начало отчетного года и конец отчетного периода, о движении денежных средств (по направлениям) по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года и влиянии изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.«Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках» (форма № 08) состоят из девяти разделов.Раздел 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» включает следующие подразделы:«Наличие и движение нематериальных активов»;«Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией»;«Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью»;«Наличие и движение НИОКР»;«Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов».В подразделе 1.1 по нематериальным активам в целом и их отдельным видам указываются сведения о их наличии на начало года и конец периода (с указанием первоначальной стоимости, накопленной амортизации, убытков от обесценения), их поступлении, выбытии, начисленной за год амортизации, осуществленной переоценке.В подразделах 1.2 и 1.3 указываются соответствующие данные по нематериальным активам в целом и их отдельным видам на отчетную дату отчетного периода, 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.В подразделе 1.4 по всем НИОКР и их отдельным объектам и группам объектов указываются данные о первоначальной стоимости и части стоимости, списанной на расходы на начало года, поступлении, выбытии за период и на конец периода.В подразделе 1.5 содержатся сведения о затратах по незаконченным исследованиям и разработкам (всего и по отдельным видам НИОКР) на начало года и на конец периода, затратах за период, в том числе списанных как не давших положительного результата и по НИОКР, принятых в качестве нематериальных активов или НИОКР.Раздел 2 «Основные средства» имеет четыре подраздела:«Наличие и движение основных средств»;«Незавершенные капитальные вложения»;«Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации»;«Иное использование основных средств».В подразделе 2.1 по основным средствам и группам основных средств, доходным вложениям и их группам (объектам) указывают первоначальную стоимость и накопленную амортизацию на начало года и конец отчетного периода, по поступившим и выбывшим объектам за отчетный период и по переоцененным объектам.В подразделе 2.2 по незавершенным капитальным вложениям в целом и по группам объектов указывают затраты на начало года и на конец отчетного периода, затраты за период, списанные затраты, стоимость принятых объектов основных средств.В подразделе 2.3 указываются за отчетный и предыдущие годы общее увеличение и уменьшение стоимости основных средств в результате осуществления указанных действий и соответствующие расходы по отдельным объектам.В подразделе 2.4 указывают переданные и полученные в аренду основные средства, объекты, находящиеся в процессе регистрации и переведенные на консервацию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.По разделу 3 «Финансовые вложения» предусмотрены два подраздела:«Наличие и движение финансовых вложений»;«Иное использование финансовых вложений».В подразделе 3.1 по долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям и их отдельным видам указывают первоначальную стоимость и накопленную корректировку на начало года, на конец отчетного периода, по поступившим и выбывшим финансовым вложениям, о начисленных процентах в отчетном периоде и о текущей рыночной стоимости финансовых вложений. При этом накопленная корректировка определяется:по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, - как разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью;по долговым ценным бумагам - как начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной и номинальной стоимостью;по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, - как величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату.По разделу 4 «Запасы» имеются два подраздела:«Наличие и движение запасов»;«Запасы в залоге».По подразделу 4.1 указывают по всем запасам и их группам (видам) себестоимость и величину резерва под снижение стоимости на начало года, на конец отчетного периода, по поступившим и выбывшим запасам, а также суммы убытков от снижения стоимости запасов и оборот запасов между их группами (видами).В подразделе 4.2 отражают на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему:запасы, не оплаченные на отчетную дату (всего и по группам, видам);запасы, находящиеся в залоге (всего и по группам, видам). Раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» имеет четыре подраздела:«Наличие и движение дебиторской задолженности»;«Просроченная дебиторская задолженность»;«Наличие и движении кредиторской задолженности»;«Просроченная кредиторская задолженность».В подразделе 5.1 по краткосрочной и долгосрочной задолженности и их видам показывают на начало года и конец периода задолженность, учтенную по условиям договора, и величину резерва по сомнительным долгам. В колонках графы «Изменение за период» отражают увеличение сумм долга, причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления, погашение долга, восстановление резерва, перевод из долгосрочной задолженности в краткосрочную.В подразделах 5.2 и 5.4 показывают общие суммы просроченных задолженностей и по их отдельным видам на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предшествующего отчетного периода и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. При этом на каждую указанную дату отражают суммы, учтенные по условиям договора, и балансовую стоимость задолженностей.В подразделе 5.3 по долгосрочной, краткосрочной и видам кредиторской задолженности показывают их величину на начало года и конец отчетного периода, их увеличение, причитающиеся начисления, погашение, списание, перевод из долгосрочной в краткосрочную.В разделе 6 «Затраты на производство» отражают за отчетный и предыдущий годы затраты по каждому элементу (материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты), итоговую сумму по элементам затрат, изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др., итоговую сумму расходов по обычным видам деятельности.В разделе 7 «Резервы под условные обязательства» по каждому виду резервов и итоговой сумме показывают остаток на начало года и конец периода, суммы начисленных, использованных и восстановленных резервов.В разделе 8 «Обеспечение обязательств» указывают на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, полученные и выданные обязательства по их видам и итоговым суммам.В разделе 9 «Государственная помощь» отражают общую сумму полученных бюджетных средств и направления их использования за отчетный и предыдущий годы.Во второй части раздела 9 приведены данные о бюджетных кредитах (всего и по наименованиям цели) за отчетный и предыдущий годы на начало года, полученных за год, возвращенных за год и на конец года.Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация указывает изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.В акционерных обществах в пояснительной записке целесообразно указывать состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения. При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (заработная плата, премии, комиссионные и иные имущественные предоставления - льготы и привилегии).Кроме того, в пояснительной записке может быть приведена: оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление достаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран. [20, с.241]Анализ бухгалтерской отчетностиКраткая характеристика ЗАО «НОВО-ФАРМ»ЗАО «НОВО-ФАРМ – крупнейший российский дистрибьютор в России по производству и продаже фармацевтических препаратов.Деятельность компании ЗАО «НОВО-ФАРМ» направлена на максимально полное выявление и удовлетворение потребностей, связанных с улучшением здоровья потребителей, предпочитающих современные и эффективные лекарственные средства. ЗАО «НОВО-ФАРМ» на базе собственных исследовательских лабораторий ведет работу по разработке, внедрению в производство и выводу на рынок высокотехнологичных лекарственных средств, активно участвуя в программе замещения импортных препаратов более доступными отечественными аналогами. Наряду с дженериковыми препаратами, специалисты компании совместно с ведущими научно-исследовательскими центрами России и стран СНГ занимаются клиническими исследованиями и разработкой инновационных лекарственных средств в важнейших терапевтических областях медицины. Производственные площадки находятся по всей России, общая производственная мощность которых составляет: Суппозитории: 360 млн.шт. Мази, кремы, гели: 81,12 млн.шт. Таблетки: 4 331,9 млн.шт. Капсулы: 2 708,1 млн.шт. Растворы: 2,16 млн. шт. В производственных отдела компании создана и успешно функционирует одна из лучших среди российских производителей лекарственных средств систем менеджмента качества. Все производственные площадки холдинга соответствуют международным стандартам GMP. Система менеджмента качества и окружающей среды сертифицированы по международным стандартам ИСО 9001:2008 и ИСО 14001:2004. ЗАО «НОВО-ФАРМ»  - компания, ответственная за реализацию маркетинговой политики в целях поддержки наиболее перспективных продуктов на ключевых фармацевтических рынках России, Украины, Белоруссии, Центральной Азии (Казахстан, Таджикистан, Кыргызстан, Узбекистан) и стран Закавказья (Армения, Азербайджан). На сегодняшний день продуктовый портфель компании включает более 150 наименований лекарственных препаратов различных АТС-классов и форм выпуска. При формировании портфеля ЗАО «НОВО-ФАРМ» уделяет приоритетное внимание препаратам, использующимся в гастроэнтерологии, неврологии, гинекологии, кардиологии, урологии, заболеваниям костно-мышечной системы и противовирусным средствам.Следуя политике концентрации усилий на разработке современных препаратов с уникальными характеристиками в важнейших, общественно-значимых областях медицины, осуществляя постоянные инвестиции в систему менеджмента качества, и совершенствование технологий производства, ЗАО «НОВО-ФАРМ» стремится к достижению приоритетной стратегической цели - обеспечению потребителей качественными и эффективными лекарственными средствами по приемлемым ценам. Анализ бухгалтерской отчетности ЗАО «НОВО-ФАРМ»Руководство организации осуществляет управление текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью. Оно принимает решения относительно величины и структуры имущества организации (активов), величины и структуры источников формирования имущества (пассивов) и т.д. Результаты и последствия принятых решений отражаются в бухгалтерском учете. Документы бухгалтерской отчетности являются источником необходимой информации для проведения финансового анализа деятельности организации. Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов, деловой активности и устойчивости финансового положения организации. Объектом финансового анализа может быть деятельность организации в отчетном году, в прошлых отчетных периодах, а также ее будущий потенциал. Финансовый анализ осуществляется как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской отчетности.Для создания наиболее наглядной картины состояния предприятия в данной части своей дипломной работы, рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, а также финансовые результаты. (рис.2.1, 2.2)Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ уплотненного балансаПоказателиСумма на 31.12.11тыс.руб.Сумма на 31.12.12 тыс.руб.Абсолютный прирост тыс.руб.Темп прироста %Активы     1.Внеоборотные активы4595425520949255220,142.Оборотные активы 1 131 9311 244 951113 0209,98В том числе из них:* сырье и материалы 380 234239 970-140 264-36,89* готовая продукция40 45516 645-23 810-58,86* дебиторская задолженность549893584 627347346,32* краткосрочные финансовые вложения83 000369 900286 900345,66* денежные средства 71 32323 225-48 098-67,44Баланс1 591 4731 797 045205 57212,92Пассивы1.