Учет расчетов с контрагентами

Работа не по сельхоз. организации. ...

Оглавление 2
Введение 4
1 Общая характеристика организации 6
1.1 История ООО «» 6
1.2 Организационно-правовой статус, уставные задачи и приоритеты деятельности 7
1.3 Структура управления. Взаимосвязь между подразделениями и отделами 9
1.4 Численность работников предприятия 11
1.5 Организация бухгалтерского учета 11
1.6 Структура бухгалтерии 12
1.7 Учетная политика организации 15
1.8 Формы бухгалтерского учета в организации 18
1.9 Права, обязанности, ответственность главного бухгалтера организации 19
1.10 Организация документооборота 22
1.11 Порядок обработки и хранения документов бухгалтерского учета 23
1.12 Инвентаризация (порядок проведения и отражения результатов) 24
2 Организация первичного учета 26
2.1 Организация первичного учета денежных средств и расчетов 26
2.2 Организация первичного учета основных средств 32
2.3 Организация первичного учета труда и его оплаты 33
2.4 Организация первичного учета движения продукции 35
2.5 Организация первичного учета материальных ценностей 36
3 Организация аналитического и синтетического учета 39
3.1 Учет денежных средств 39
3.2 Учет расчетных и кредитных операций 45
3.3 Учет материально производственных запасов 64
3.4 Учет основных средств 73
3.5 Учет оплаты труда и прочих расчетов с персоналом организации 79
3.6 Учет готовой продукции, ее продажи, прочих доходов и расходов 85
3.7 Учет вложений во внеоборотные активы 92
3.8 Учет финансовых вложений 94
3.9 Учет нематериальных активов 94
3.10 Учет финансовых результатов 94
3.11 Учет капитала и резервов 99
Заключение 102
Список использованных источников 104

Цели, задачи практики.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».Синтетический учет налогов и сборов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотно - сальдовой ведомости, где формируются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам.Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Рассмотрим подробнее проводки по 68 счету.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 8 – Отражение операций по 68 счетуДебетКредитХозяйственная операция70 68.01Удержан НДФЛ1960Отражены суммы НДС по приобретенным ценностям (основания – счета-фактуры)20,23,2919Списаны суммы НДС по приобретенным ценностям 20,23,2968.02Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным ценностям68.0219Предъявлен к вычету НДС по приобретенным ценностям90.0368.02Начислен НДС от продажи продукции, товаров6268.02Начислен НДС от авансовых платежей68.0251Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет9968.04Начислен налог на прибыль09, 7768.04Отражен(о) отложенный(ое) налоговый(ое) актив, обязательство9909Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль.7799Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов.68.0409, 77Уменьшен(о) отложенный(ое) налоговый(ое) актив, обязательство68.0451Уплачен налог на прибыль (авансовые платежи)2668.07Начислен транспортный налог68.0751Уплачен транспортный налог91.0268.08Начислен налог на имущество68.0851Уплачен налог на имущество91.0268.09Начислен налог на рекламу68.0951Уплачен налог на рекламуСчет 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию» предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие выступает страхователем. Информации по данному счету организация не предоставила, поэтому рассмотрим типовые проводки по страхованию.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 9 – Начисление страховых платежейДебетКредитХозяйственная операция20,23,25,26,2976.01Начисление обязательных страховых платежей (по законодательству)91.0276.01Начисление добровольных страховых платежей (по решению предприятия)76.0151Перечисление страховых платежейПри наступлении страхового случая составляется акт о гибели имущества с обязательным присутствием представителя страховой фирмы.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 10 – Наступление страхового случаяДебетКредитХозяйственная операция76.0110, 43, …Начисление страхового возмещения5176.01Поступление страхового возмещения9976.01Списание возмещений не компенсируемых страховой организациейБухгалтерия ООО «ППО «Орбиты» ведет учет активов и обязательств не только этой организации, но других. По заданию бухгалтера я как раз и сверял по журналу 2012-2013 гг. все договоры и страховые полиса на имущество организации n. К примеру, организация обязательно должна застраховать автомобиль после покупки по полису ОСАГО (страхование гражданское ответственности, то есть в случае аварии буде возмещен ущерб пострадавшим 3-м лицам) и КАСКО (страхование автомобилей от хищения, ущерба и угона).В договоре прописана сумма страховых взносов и выплаты при наступлении страхового случая, а также срок действия полиса.Все вышеперечисленные операции (суммы) по счетам 60, 62, 68, 76 заносятся автоматически в оборотно-сальдовую ведомость. В ООО «ППО «Орбита» работники часто ездят в командировки в филиалы организации для проведения инвентаризации и других проверок, а также в различные зарубежные страны. Выдача денежных средств под отчет на командировочные и другие расходы отражается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Если организация направляет работника в командировку, то руководитель отдела составляет «Приказ о направлении работника в командировку» (ПРИЛОЖЕНИЕ У), где прописывается цель командировки, «Служебное задание» (ПРИЛОЖЕНИЕ Ф), в котором указывается цель командировки, по ее окончании, отчет о выполнении задания и «Командировочное удостоверение» (ПРИЛОЖЕНИЕ Х), где проставляются отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункт назначения, выбытии из него и прибытии в место постоянной работы. В других случаях основанием для выдачи денег является «Заявление на выдачу денег», подписанное руководителем.Выдача подотчетных сумм осуществляется на основании вышеперечисленных документов из кассы или на расчётный счет по расходному кассовому ордеру. Денежные средства выдаются на установленный срок при отсутствии задолженностей по подотчетным суммам.По возвращении сотрудника из командировки (или после приобретения товарно-материальных ценностей, получения услуг и прочее) им составляется и подписывается «Авансовый отчет» (ПРИЛОЖЕНИЕ Ц). В течении трех дней после командировки отчет нужно сдать на проверку в бухгалтерию.Если было потрачено меньше, чем получено, то остаток неизрасходованных сумм возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру.Если было потрачено больше, чем получено, то перерасход по авансовому отчету выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру.К авансовому отчету прикладываются все документы, подтверждающие расход денежных средств на те или иные цели (чеки на покупку ценностей, документы, подтверждающие расходы на проезд, проживание). Бухгалтер проверяет целевое расходование средств, выданных работнику. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом. Если работник из-за граничной командировки привез отчет не на русском языке, то в этом случае бухгалтер сама переводит отчет или любой человек, знающий язык. Перевод должен быть заверен главным бухгалтером.Все операции в учете отражаются следующими проводками:Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 11 – Отражение операций по 71 счетуДебетКредитХозяйственная операция71.01,2151, 50Выданы под отчет денежные средства в рублях, в валюте10, 4171.01Подотчетное лицо приобрело материалы, товары 2071.01Оплата расходов на основное производство подотчетным лицом91.0271.01Произведены расходы социального характера5071.01Возвращены оставшиеся денежные средства7071.01Удержана задолженность по подотчетным сумма из оплаты труда71.0191.02Списаны излишне потраченные суммы по истечению срока исковой давности71.2191.01Начислена положительная курсовая разница 91.0271.21Начислена отрицательная курсовая разницаВ практике работы предприятий достаточно часто возникают ситуации, когда обнаруживается частичное повреждение (причинение ущерба или вреда), недостача или хищение имущества.Ежегодно перед составлением годового отчета на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств. Результаты инвентаризации (недостачи сверх норм естественной убыли) относят на материально-ответственных лиц или на виновных лиц.На счете 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба устанавливается трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, заключаются с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере. Она может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных ТК или иными законами.Например, во время моего пребывания на практике, при инвентаризации, в финансовом отделе была обнаружена недостача пластиковых карт.Недостача фиксируется при инвентаризации в инвентаризационной описи товарно- материальных ценностей и списывается на виновное лицо приказом руководителя о списании недостачи.Отразим проводками обнаружение недостач и их возмещения.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 12 – Обнаружение недостач и их возмещениеДебетКредитХозяйственная операция9410, 43, …Обнаружена недостача материалов, готовой продукции и т.д.73.0294Недостача отнесена на материально-ответственное лицо73.0298.04Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных ценностей) и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.98.0491.01Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) ценностей и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами.50.0173.02Внесена сумма погашения недостачи в кассу виновным лицом7073.02Сумма недостачи погашена из заработной платы виновного лица9473.02Списана с работника сумма недостач (ущерба) ввиду необоснованности иска или отказа работодателя от взыскания ущерба.Рассмотрим кратко операции по 1 и 3 субсчетам 73 счета «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в ООО «ППО «Орбита».Расчеты возникают на субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» в связи с тем, что организация иногда, очень редко, выдает сотрудникам заем, как правило, беспроцентный (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и других нужд).Условия предоставления работникам займов оговорены во внутреннем документе организации – положение о порядке предоставления займов работникам предприятия. В этом документе изложены условия, при соблюдении которых работник имеет возможность получить заем от предприятия (скажем, определенный стаж работы в организации), порядок представления работником заявления на получение займа и рассмотрения его администрацией предприятия, расчет суммы займа, возможной к получению.Если руководство организации примет решение о выдаче займа конкретному работнику, с ним заключается договор займа в письменной форме. Для целей бухгалтерского учета выдача и возврат займов не признаются расходами и доходами предприятия.Давайте приведем пример и составим проводки.Пример. Общество выдало работнику 1 февраля 2012 г. займ в сумме 100 000 руб. сроком на шесть месяца. По условиям договора проценты по займу не начисляются. Сумма займа должна быть возвращена работником в кассу предприятия до 30 августа 2012 г.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 13 – Выдача и возврат займа работникомДебетКредитХозяйственная операция73.0151Перечислен займ работнику с расчётного счета – 100000 руб.50.0173.01Возврат займа работником (100000 руб./6 мес.= 16667 руб./мес.)Если работник не возвращает займ или его часть, то на основании п. 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» его можно списать как прочие расходы на основании инвентаризации и приказа директора согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.Субсчет 3 счета 73 не применяется в организации.Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации. Синтетический учет по счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется в документе «Главная книга».В условиях рыночной экономики важное место в финансово - хозяйственной деятельности организации занимают расчеты с учредителями. В основном такого рода расчеты производятся по двум направлениям: по вкладам учредителей в уставные (складочные) капиталы и по выплате им доходов (доли прибыли, дивидендов). Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия (акционерами акционерного общества, участниками общества с ограниченной ответственностью или товарищества, членами кооператива и т.п.) в бухгалтерском учете применяется счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому могут открываться субсчета: 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", 2 «Расчеты по выплате доходов» и по необходимости другие. В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ учредителем ООО «ППО «Орбита» является единственная организация ООО «РПЦ-Сервис». Организация должна иметь уставный капитал для регистрации как юридического лица. Уставный капитал ООО «ППО «Орбита» = 10000 рублей.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 14 – Формирование уставного капиталаДебетКредитХозяйственная операция75.0180Сформирован уставный капитал 08,10,50,5175.01Внесены в качестве вклада в уставный капитал основные средства, материал, денежные средства.ООО «ППО «Орбита» ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. При этом решение об определении той части прибыли общества, которая подлежит распределению между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Прибыль для выплаты доходов его участникам, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале. Приведем пример по выплате доходов и отразим его в учете.Пример. ООО произвело согласно решению общего собрания акционеров начисление дивидендов на свои акции. Величина прибыли, подлежащей распределению между участниками (учредителями) общества, составила 1 000 000 руб., в том числе: доля работников предприятия - владельцев акций - 350 000 руб.; доля других учредителей (только юридических лиц) - 650 000 руб.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 15 – Выплата доходов учредителямДебетКредитХозяйственная операция84.0175.02Начислены дивиденды учредителям, не являющимся работниками организации – 650000 руб.75.0268Удержан налог с доходов учредителей (9%)75.0251Перечислены дивиденды не работникам организации 6851Перечислен налог в бюджет с доходов учредителей - не работников84.0170Начислены дивиденды учредителям, являющимися работниками организации – 350000 руб.7068Начислен НДФЛ с суммы дивидендов (13%)7051,50Перечислены дивиденды работникам организации6851Перечислен налог в бюджет с доходов учредителей-работниковВ программе 1С формирование уставного капитала и взносы в него отражается документом «Бухгалтерская справка»Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах, синтетический отражается в главной книге.Помимо налогов и сборов ООО «ППО «Орбита», как организация, которая начисляет заработную плату работникам, уплачивает взнос во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Взносы платятся работодателем в течении всей трудовой жизни работника, официально оформленного по трудовому договору. Начисление и уплата взносов отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В плане счетов организации к 69 счету открыто 13 субсчетов и субсчета 2-ого порядка:69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;69.03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;69.05 «Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии»;69.06 «Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года»;др.Отчисления органам социального страхования и обеспечения производятся по установленным ставкам от фонда оплаты труда. Эти отчисления включаются в себестоимость продукции. Суммы страховых платежей определяются по установленным ставкам от стоимости имущества.Как упоминалось ранее, заработная плата в ООО «ППО «Орбита» начисляется в программе 1С: Зарплата и управление персоналом. От начисленной суммы зарплаты в программа автоматически удерживает НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды с учетом всех возможных вычетов работника. Бухгалтеру остается только перепроверить суммы удержаний и сформировать (расчетно-) платежную ведомость для выдачи заработной платы в кассе или перечисления с на расчетный счет.Рассмотрим все подробнее на примере.Пример. В апреле 2014 года работнику организации Ванькову А.М. была начислена заработная плата. Оклад Ванькова А.М. равен 10 000 рублей, детей нет. С учетом всех вычетов организация удержит налог (13%) – 1 300 рублей. Выдадут Ванькову 7 700 рублей. Далее организация от суммы оклада (10 000 руб.) начисляет и уплачивает взносы в: ПФР (22%) – 2 200 рублей, ФСС (2,9% + 0,2%) – 310 рублей, ФФОМС (5,1%) – 510 рублей. Итого организация кроме зарплаты уплатит взносы в размере 3020 рублей на данного работника, которые включит в себестоимость продукции.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 16 – Отражение операций по 69 счетуДебетКредитХозяйственная операция20,23,25,26,4469……..Начислены взносы во внебюджетные фонды работникам основного производства, вспомогательного производства, работникам цеха, управленческому персоналу, работникам продажи9969……..Начислены штрафы, пени во внебюджетные фонды69……....51Уплачены взносы во внебюджетные фонды69………50.01Выданы работнику путевки из ФСС69………70Работнику начислены пособия из ФССВзносы на социальное и обязательное медицинское страхование (в ФСС и ФФОМС) надо начислять до тех пор, пока выплаты в пользу работника, начисленные с начала года нарастающим итогом, не превысят определенный предел. В 2014 году он составил 624 000 рублей.Страховые взносы организация перечисляет по документу «Платежное поручение» и отправляют квартальную отчетность в фонды. Учет внутрихозяйственных расчетов ведется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Этот счет предназначен для отражения операций по всем видам расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в частности расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.д.К этому счету открыты следующие субсчета:1 «Расчеты по выделенному имуществу» - состояние расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам;Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 17 – Расчеты по выделенному имуществуДебетКредитХозяйственная операция79.0101, 10Переданы в обособленное подразделение основные средства, материалы01, 1079.01Приняты от обособленного подразделения основные средства, материалы2 «Расчеты по текущим операциям» - учитывают состояние всех прочих расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, - по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.п.;Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 18 – Расчеты по текущим операциямДебетКредитХозяйственная операция79.0201,10,43,.. Переданы в подразделение основные средства, материалы, продукция и т.д.79.0276Предоставление разными организациями услуг нашему подразделению79.0299.01Получена прибыль обособленными подразделениями3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» - учитывают состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. На этом счете ведут учет расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, числящемуся на отдельном балансе.Договор доверительного управления имуществом регулирует отношения между тремя сторонами: учредителем доверительного управления, доверительным управляющим и выгодоприобретателем.Учредитель управления - это организация или физическое лицо, передающее другой стороне любое имущество в доверительное управление на определенный срок.