Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «»

Работа написанна не по сельхоз. организации. ...

Введение 6
1 Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности 9
1.1 Сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности 9
1.2 Методологические подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности 14
2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ППО «Орбита» г. Кострома 17
2.1 Организационно-экономическая характеристика 17
ООО «ППО «Орбита» г. Костро 17
2.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «ППО «Орбита» 34
2.3 Анализ кредиторской задолженности ООО «ППО «Орбита» 37
2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и пути ее ускорения. 41
2.5 Меры по повышению эффективности управления расчетами с дебиторами и кредиторами в ООО «ППО «Орбита». 46
Заключение 52
Список использованных источников 56
Приложения 58

В основе финансовой деятельности коммерческих организаций лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть возвращаться с прибылью. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Для организации очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской за долженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности поднятой нами темы.
Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с дебиторами и кредиторами имеют большое значение для организации, что и обуславливает актуальность темы исследования. Особая роль отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы экономического субъекта.
Целью исследовательской работы является проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере Общества с ограниченной ответственностью

рост дебиторской задолженности составил 44,7%. Чем меньше доля дебиторской задолженности, тем эффективнее функционирует организация [5].Динамика быстрореализуемых активов, в которые входит дебиторская задолженность, и оборотных активов ООО «ППО «Орбита» за анализируемый период представлена на рисунке 6. Рисунок 6 – Динамика быстрореализуемых и оборотных активовКак видно на рисунке быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность + прочие оборотные активы) составляют 1/3 от оборотных. Так как в динамике быстрореализуемые активы растут, то повышается ликвидность баланса организации. Высокий удельный вес быстрореализуемых активов обусловлен тем, что ООО «ППО «Орбита» является торговой организацией.Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных бухгалтерской отчетности необходимо составить аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО »ППО «Орбита» за 2011 год (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж)Данные показывают, что за 2013 год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 15,6%, что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как организация извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания непрерывности производственного цикла. В структуре дебиторской задолженности преобладает задолженность покупателей и заказчиков, на долю которой приходится более 80% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 17,6%: с 398200 тыс. руб. на начало года до 468298 тыс. руб. на конец года. В то же время, ее доля на конец года составила 53,9% от общей задолженности. На конец года доля дебиторской задолженности по налогам и сборам составила 1,5%, что ниже на 0,6%, чем в начале 2013 г. Задолженность работников организации была погашена на конец года более чем на 1/3 и ее доля составила 0,2% (на начало года – 0,8%). Прочая дебиторская задолженность за год снизилась незначительно (0,3%), но темп роста ее составил 11,2%. Таким образом, анализ движения дебиторской задолженности свидетельствует о ее увеличении, что могло быть вызвано:неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей.Анализ кредиторской задолженности ООО «ППО «Орбита»Для определения состояния обязательств в исследуемой организации необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. Так же, как и при анализе дебиторской задолженности рассмотрим долю кредиторской задолженности в общей сумме имущества и краткосрочных обязательств.Таблица 12 – Удельный вес кредиторской задолженности в имуществе организацииПоказатели2011 г.2012 г.2013 г.2013 г. к 2011 г.тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%+, -%Кредиторская задолженность27599340,834572146,032674039,850747118,4Всего имущества 676468100,0751250100,0821809100,0145341121,5Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 2 - Удельный вес кредиторской задолженности в имуществе ООО «ППО «Орбита»Таблица 13 – Удельный вес кредиторской задолженности в краткосрочных пассивахПоказатели2011 г.2012 г.2013 г.2013 г. к 2011 г.тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%+, -%Кредиторская задолженность27599398,934572199,432674099,650747118,4Краткосрочные обязательства278935100,0347876100,0327907100,048972117,6Рисунок 8 – Удельный вес кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах ООО «ППО «Орбита»Доля кредиторской задолженности в общем имуществе организации в 2013 г. составила 38,9% и по сравнению с 2011 г. она увеличилась на 18,4%.Доля кредиторской задолженности в сумме краткосрочных пассивов составила в отчетном году 99,6%. Кредиторская задолженность и наиболее срочные обязательства баланса ООО «ППО «Орбита» равны. Далее будут проанализированы состав и движение кредиторской задолженности организации (ПРИЛОЖЕНИЕ И).Как видно из приведенных в таблице данных, общая сумма кредиторской задолженности за 2013 г. значительно уменьшилась на 5,5 и составила 326740 тыс. руб. На данное уменьшение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет 62,9% за 2011 г. и 53,4% за 2013 г. В 2013 г. наиболее весомой статьей так же является задолженность по налогам и сборам, которая в абсолютном значении уменьшилась 38882 тыс. руб. а ее удельный вес уменьшился на 9,1%.Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к уменьшению, что говорит об снижении зависимости организации от заемных источников.Таким образом кредиторская задолженность ООО «ППО «Орбита» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выросла 69728 тыс. руб. Рост кредиторской задолженности может быть обусловлен следующими факторами: снижение скорости обращения долга, инфляция, преодоление временных проблем с платежеспособностью (несвоевременное возвращение дебиторской задолженности). В 2013 г. задолженность незначительно снизилась по сравнению с 2012 г. на 18981 тыс. руб. за счет большего погашения задолженности по налогам и сборам и прочей (ПРИЛОЖЕНИЕ И). Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и пути ее ускорения.Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.Таблица 14 – Показатели оборачиваемости дебиторской задолженностиПоказатель2011 г.2012 г.2013 г.Изменения (+,-)Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, разХ1,551,44-0,11Период оборота, дниХ23625317Коэффициент загрузки, руб.Х0,650,690,04Привлечение дебиторской задолженности в оборот, тыс. руб.Х45381471791798Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,11 оборота, что свидетельствует о замедлении в 2013 г. погашения задолженности покупателей и других дебиторов перед ООО «ППО «Орбита». Продолжительность одного оборота увеличилась на 17 дней, а чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возвращения. На 1 руб. выручки приходится в 2013 г. 0,69 руб. дебиторской задолженности, при этом показатель увеличивается на 0.4 руб. Чем ниже коэффициент загрузки, тем быстрее оборачивается задолженность, что мы и видим по коэффициенту оборачиваемости в таблице 15.Привлечение дебиторской задолженности в оборот в 2013 г. составило 47179 тыс. руб., что на 1798 тыс. руб. Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности, который аналогичен оборачиваемости дебиторской, расположен в таблице 15.Таблица 15 – Показатели оборачиваемости кредиторской задолженностиПоказатель2011 г.2012 г.2013 г.Изменения (+,-)Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз х2,021,04-0,98Период оборота, дних180349169Коэффициент загрузки, руб.х0,490,960,47Привлечение кредиторской задолженности в оборот, тыс. руб.х5584531164-23681Уменьшение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами. Кредиторская задолженность на анализируемой организации за 2013 г. полностью оплачивается за 349 день. Также необходимо отметить повышение продолжительности одного оборота на 169 дней, что говорит об ухудшении платежеспособности организации. На 1 руб. выручки приходится в 2013 г. 0,96 руб. кредиторской задолженности, а в 2011 г. 0,49 руб.Привлечение кредиторской задолженности в оборот в 2013 г. составило 57297 тыс. руб., что на 1452 тыс. руб., при этом по изменениям на 2012 г. (-23681 тыс. руб.) происходит высвобождение средств.Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности может означать:проблемы с оплатой счетов по поставщикам и подрядчикам;организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.В анализе большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов [10].Таблица 16 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностиПоказатели2011 г.2012 г.2013 г.ИзмененияТемп роста дебиторской задолженности, % х125,10115,65-9,45Темп роста кредиторской задолженности, %х125,2694,51-30,75Приходится на 1 руб. дебиторской кредиторской задолженности, руб.1,311,311,600,29Анализ темпа роста задолженностей был проведен за 2012-2013 гг. За анализируемый период наблюдается снижение дебиторской задолженности на 9,45%, что говорит о погашении задолженности дебиторами ООО «ППО «Орбита», либо о ее списании по истечении срока исковой давности (3 года). Кредиторская задолженность снизилась с 2012 г. на 30,75%, что так же говорит о уплате долгов организацией по налогам и прочим кредиторам, а также списание просроченной кредиторской задолженностью.По данным таблицы дебиторская задолженность в 2013 г. в 1,6 раза превысила кредиторскую. Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности в 2011 и 2012 гг. и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств в организации.Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности организации [10]. Итак, при помощи табличного редактора MS Excel, функции «Анализ данных» спрогнозируем дебиторскую и кредиторскую задолженности по видам за 2013 г. методом «Экспоненциальное сглаживание».Таблица 17 – Прогноз дебиторской задолженности на 2013 г.ПоказателиФакт ПрогнозИзменениятыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогу+,-Темп роста,%Дебиторская задолженность всего, в том числе:451753100,01037285100,0585532230покупатели и заказчики39820088,145175343,653553113работники организации32000,841426639,941106612946налоги и сборы97012,112652012,21168191304прочее406529,0447474,34095110%Рисунок 9 – Прогноз дебиторской задолженности на конец 2013 г.В соответствии с прогнозом дебиторская задолженность ООО «ППО «Орбита» на начало 2013 г. 1037285 тыс. руб., но по факту она меньше больше, чем на 2 раза. Такой рост общей дебиторской задолженности прогнозируется увеличением задолженности работников на 12946% и бюджета на 1304%. Это может быть вызвано задолженностью работников по возврату подотчетных средств, либо займов.Задолженность покупателей по прогнозу увеличилась на 113% на начало 2013 г., что горит о невыполнении обязательств покупателей по договорам с организацией, либо ООО «ППО «Орбита» предоставляет отсрочку. Прочая так же увеличилась на 110%. Аналогично проанализируем кредиторскую задолженность организации на конец 2013 г. Таблица 18 – Прогноз кредиторской задолженности на 2013 г.ПоказателиФакт ПрогнозИзменениятыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогу+,-Темп роста,%Кредиторская задолженность всего, в том числе:326740100,0738851100,0412111226,0поставщики и подрядчики24951476,432674044,277226131,0работники организации287888,827268236,9243894947,0налоги и сборы98383,010195613,8921181036,0Прочее3860011,8374735,1-112797,0Рисунок 10 – Прогноз кредиторской задолженности за 2013 г.Кредиторская задолженность ООО «ППО «Орбита» по прогнозу на конец 2013 г. составила 738851 тыс. руб., что 2,26 раза больше чем по факту. Больший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками и по прогнозу она увеличивается в 2013 г. на 131%. Увеличение говорит о том, что организация возможно увеличила себестоимость продукции, а значит увеличилась закупка материалов и задолженность перед поставщиками, а также о накоплении задолженности при неуплате в течении года. Задолженность по оплате труда и другим выплатам перед работниками организации увеличилась на 947%, перед бюджетом на 1036%.Прочая кредиторская задолженность (невостребованные депонентские суммы, задолженность по претензиям) за 2013 г. уменьшается по прогнозу на 3%, что, возможно, говорит о выплате претензий покупателям. Таким образом, прогноз задолженности в MS Excel по методике «Экспоненциальное сглаживание» показал, что задолженность ООО «ППО «Орбита» не настолько высокая насколько могла бы быть, что говорит о отслеживании организацией своих обязательств и частичного погашения их, либо списания по истечению срока исковой давности (кредиторская задолженность относится в прочие доходы, кредиторская – в прочие расходы). Меры по повышению эффективности управления расчетами с дебиторами и кредиторами в ООО «ППО «Орбита».Основываясь на результатах проведенного анализа расчетов ООО «ППО Орбита» с дебиторами и кредиторами, данной организации можно рекомендовать к использованию приемы, направленные на совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью с целью увеличения платежеспособности и уменьшения рисков при функционировании экономического субъекта. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности. Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей организации последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств. В целом управление дебиторской задолженностью включает:анализ дебиторов;анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов.К приемам управления дебиторской задолженностью относятся: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например, необходимость поиска путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю. Также нужно оценивать возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т. е. упущенная выгода от неиспользования средств, вместо их инвестирования.Управление дебиторской задолженностью связано с двумя видами резервов времени - на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета – это количество дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Очевидно, что компании следует отправлять счета одновременно с товаром. Время почтового прохождения документов может быть сокращено за счет децентрализации выписки счета-фактуры и почтовой отправки (используя службу срочных почтовых отправлений для крупных счетов-фактур с вручением в предусмотренные сроки либо предоставляя скидки за авансовые платежи).Следовательно, эффективное управление организации невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что организация либо останется без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат. Подобных проблем можно избежать, если оперативно получать данные о реальной дебиторской и кредиторской задолженности.Периодический пересмотр предельной суммы кредита покупателям, работникам и т.д. При определении предельных размеров предоставляемых кредитов нужно исходить из: финансовых возможностей организации; прогнозируемого числа получателей кредита и оценки уровня кредитного риска. Фиксированный максимальный предел суммы задолженности может быть дифференцирован по группам будущих дебиторов (с учетом финансового состояние отдельных клиентов).Формирование принципов осуществления расчетов организации с контрагентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы по отношению к поставщикам и покупателям товаров и определять следующие направления: формирование приемлемых для предприятия сроков платежей; предусматривать в договорах изменение цен в зависимости от срока оплаты; своевременно оформлять расчетные документы; разработать систему предоставления скидок и использования наценок.Формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства дебиторами. При этом к дебиторам должны предусматриваться соответствующие пени, штрафы, неустойки. Их размеры должны полностью возмещать все финансовые потери организации (потерю дохода, инфляционные потери и другие). Штрафные санкции могут быть дифференцированы в зависимости от сроков погашения кредита и групп покупателей.Использование судебных процедур для взыскания долга. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения организация все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет.Для отсрочки срока списания дебиторской задолженности организация должна вовремя направлять акты сверки расчетов дебиторам, которые своей подписью подтверждают отложение списания задолженности.В настоящее время в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ, необходимо расширить систему авансовых платежей.Своевременно списывать просроченную кредиторскую задолженность, поскольку ее суммы зачисляются на счета прочих доходов. Как уже говорилось в п. 1.1, учетной политикой организации не установлено создание резерва по сомнительным долгам, следовательно, его создание приведет к своевременному выявлению и учету дебиторской задолженности, а также ее списанию. Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва, но сомнительным долгам, который компания обязана создавать с 2011 г. Об этом говорится в пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Причем если до 1 января 2011 года создание подобного резерва можно было расценивать как право компании, то теперь это ее обязанность. Предусмотрено создание подобного резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно.До 2012 года его формировали только в отношении задолженности покупателей за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Поэтому по долгам, связанным с перечислением поставщикам авансов, его не создавали. Теперь данное требование отменено.Резерв предназначен для списания сомнительных дебиторских задолженностей, если они станут нереальными для взыскания. Его сумму отражают на счете 63 «Резерв по сомнительным долгам» и включают в состав прочих расходов фирмы.