Налоговое право. Тема:"Структуры и функции федеральной налоговой службы РФ"

Введение…………………………………………………………………..3
1. Общие сведения о федеральной налоговой службе Российской Федерации……………………………………………………………………….4
2. Структура федеральной налоговой службы Российской Федерации……………………………………………………………………….6
3. Функции федеральной налоговой службы Российской Федерации………………………………………………………………………11
Заключение……………………………………………………………….14
оговое право. Тема:"Структуры и функции федеральной налоговой службы РФ" ...

1. Общие сведения о федеральной налоговой службе Российской Федерации
Федеральная налоговая служба (дата создания – 19 марта 2004 года, правопреемник Министерства РФ по налогам и сборам), в настоящее время находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Деятельность ФНС России регулируется постановлением правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 об утверждении положения о федеральной налоговой службе.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за достоверностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Налоговая служба представляет собой уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
В своей деятельности федеральная налоговая служба руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением.
Федеральная налоговая служба выполняет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.





















2. Структура федеральной налоговой службы Российской Федерации
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов (рис. 1). ФНС России не имеет зарубежных представительств.
Структура ФНС России представляет собой внутреннюю организацию и совокупность управленческих связей между подразделениями налогового органа, обеспечивающую выполнение функций конкретного налогового органа.
Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации. 6 апреля 2010 года Распоряжением Председателя Правительства Российской Федерации В.В.Путина № 507-р "О руководителе Федеральной налоговой службы" Мишустин Михаил Владимирович назначен руководителем Федеральной налоговой службы.
Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.
Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Службы.
В структуре ФНС можно выделить:
• центральный аппарат ФНС:
1. аналитическое управление;


Рисунок 1. Структура налоговой системы Российской Федерации


2. контрольное управление;
3. управление налогообложения;
4. финансовое управление;
5. управление информатизации;
6. правовое управление;
7. управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства;
8. управление досудебного аудита;
9. административно-контрольное управление;
10. управление имущественных налогов;
11. управление по работе с налогоплательщиками
• межрегиональные инспекции по федеральным округам - проверяет эффективность работы территориальных органов ФНС России и организаций, находящихся в ведении ФНС России, в соответствующем федеральном округе
1. МИ ФНС России по Центральному федеральному округу,
2. МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу,
3. МИ ФНС России по Южному федеральному округу,
4. МИ ФНС России по Сибирскому федеральному округу,
5. МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу,
6. МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу,
7. МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу,
8. МИ ФНС России Северо-Кавказскому федеральному округу.
• межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) осуществляет автоматизированный контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, ведение федеральных информационных ресурсов и информационное обслуживание ФНС России; отвечает за прием и входной контроль данных налоговой, бухгалтерской отчетности, получаемой от налоговых органов и налогоплательщиков, проводит их автоматизированную обработку. Помимо этого в ее компетенцию входит ведение Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), реестров лицензий, разрешений, свидетельств, архивное хранение ресурсов на основе электронных хранилищ данных и бумажных носителей .
• межрегиональная инспекция по Крымскому федеральному органу
• межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (МИ УФНС России по КН) ведут учет крупнейших налогоплательщиков, оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов, подлежащих уплате ими и фактически поступивших в бюджет, полный налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, их налоговое администрирование, возврат и зачет налогов, предоставление отсрочки и т.д.
В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейшего применяются следующие категории: показатель финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации и взаимосвязь между организациями .
1. МИ ФНС России по КН № 1 (администрирование нефтедобывающих предприятий)
2. МИ ФНС России по КН № 2 (администрирование газодобывающих предприятий)
3. МИ ФНС России по КН № 3 (администрирование плательщиков акцизов)
4. МИ ФНС России по КН № 4 (администрирование энергетических предприятий)
5. МИ ФНС России по КН № 5 (администрирование металлургических предприятий)
6. МИ ФНС России по КН № 6 (администрирование транспортных предприятий)
7. МИ ФНС России по КН № 7 (администрирование телекоммуникационных предприятий)
8. МИ ФНС России по КН № 8 (администрирование машиностроительных предприятий и предприятий ВПК)
9. МИ ФНС России по КН № 9 (администрирование банков)
• управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (в количестве 82-х управлений) - контролируют соблюдение законодательства о налогах и сборах, полноту уплаты налогов, производство и оборот этилового спирта, алкогольной и табачной продукции, а также валютного законодательства, также в их компетенцию входит выдача лицензий на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции..
• территориальные налоговые инспекции ФНС - к их компетенции относятся контроль за соблюдением налогового законодательства и уплатой налогов, объемами производства и реализации этилового спирта, валютными операциями, полнотой учета выручки денег, учет налогоплательщиков на подведомственной территории, регистрация юридических лиц и предпринимателей.
• Прочие структуры:
1. главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС (ГНИВЦ);
2. государственный научно-исследовательский институт развития налогов и сборов (ГНИИРАНС);
3. 5 учебно-методических центров;
4. печатные издания: «Российский налоговый курьер», налоговая практика.



3. Функции федеральной налоговой службы Российской Федерации
В результате реформы ФНС получила следующие функции по контролю и надзору:
-за соблюдением законодательства о налогах и сборах,
-правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов,
- полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Помимо этого на ФНС России возложены функции по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; проверке деятельности юридических и физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.
Именно ФНС вправе применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.
В соответствии с новой редакцией ст.4 НК РФ федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов . Тем не менее, в случаях, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, ФНС вправе осуществлять нормотворческую деятельность (см. п.7 Положения о ФНС).
На всех уровнях налогового администрирования можно выделить общие функции, реализуемые налоговыми органами в процессе их деятельности:
УРОВЕНЬ - Федеральный:
. участие в разработке проектов новых законов о налогах и сборах и проведение единой налоговой политики на территории всей страны;
. руководство налоговыми органами, в том числе методическое обеспечение проводимого ими налогового администрирования;
. разработка и утверждение обязательных для налогоплательщиков форм налоговых деклараций и установление порядка их заполнения;
. осуществление мер по созданию информационных систем, компьютеризации налогового контроля;
. разъяснительная и информационная работа по применению законодательства РФ по налогам и сборам.
УРОВЕНЬ - По субъектам федерации:
. руководство налоговыми инспекциями, определение стратегии инспекции в целом;
. методическое обеспечение сложных и спорных вопросов камеральных и документальных проверок отчетности предприятий и граждан;
. юридическое обоснование деятельности налоговых инспекций;
. методическое обеспечение вопросов взаимосвязи с финансовыми органами и банками, ведение лицевых счетов налогоплательщиков;
. проведение анализа деятельности налоговых инспекций по различным информационным срезам и прогнозирование последствий принятия тех или иных решений;
. ведение централизованной базы данных реестра налогоплательщиков.
УРОВЕНЬ - Местный (территориальный):
. своевременный и полный учет плательщиков налогов, платежей в бюджет;
. регистрация налогоплательщиков;
. ведение регистрационных дел налогоплательщиков;
. снятие с учета налогоплательщика;
. обеспечение правильности исчисления платежей граждан РФ, доведение их до сведения граждан, контроль за поступлением этих платежей в бюджет;
. регистрация и учет ККМ, контроль за их использованием;
. контроль за использованием акцизных марок;
. передача правоохранительным и судебным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;
. рассмотрение заявлений, предложений, жалоб граждан, предприятий, организаций по вопросам налогообложения и жалоб на действия должностных лиц государственной налоговой инспекции;
. информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснение им системы налогообложения и т.п.
















Заключение
В настоящее время ФНС России представляет собой федеральный орган исполнительной власти, реализующий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, и иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов
Основным контролирующим органом в сфере налоговых отношений являются налоговые органы. Так как налоговые органы являются основными из фискальных органов государства, то они обладают самыми широкими полномочиями в сфере осуществления налогового контроля, в ходе которого и должны выявляться недобросовестные налогоплательщики, уклоняющиеся от уплаты налогов путем применения так называемых серых схем.
Рассматривая органы государственного контроля, осуществляющие управление и контроль в сфере налогообложения, их функции и полномочия, можно сделать следующий вывод, что Федеральная налоговая служба России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, повышая налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечивая правильность полноту и своевременность поступления налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.
Успешное решение данной обязанности, стоящей перед налоговыми органами, достигается по средствам четкой системы управления и разграничения функций взаимодействующих сторон.
Развитием системы информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и другими организациями, становится неотъемлемой частью общего процесса планирования для всех профильных подразделений Федеральной налоговой службы России и подведомственных организаций.
Так по средствам информационного взаимодействия с налогоплательщиками в целях повышения уровня обслуживания налоговые органы представляют информацию по различным средствам телекоммуникаций и периодических изданий, способствуя пониманию неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов и сборов.
Предоставляемая информация облегчает работу налоговых органов, тем что всю необходимую информацию налогоплательщик при желании может получить очень быстро с необходимыми разъяснениями и комментариями. Осведомленность налогоплательщиков о законодательстве, и о мерах которые предусмотрены за их нарушение, позволяет сократить число налоговых преступлений.

Введение
Налоговая система страны является самым значительным рычагом государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных трансформаций в производстве и ускоренного развития приоритетных отраслей.
В течение последних десятилетий налоговая система Российской Федерации постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства как всего государства, так и отдельных субъектов находятся в поиске оптимальных решений в сфере налогообложения.
Самым динамичным элементом налоговой системы являются виды налогов и сборов, законодательно принятых в России органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.
Необходимость изучения правового регулирования системы налогов и сборов, образовавшейся на данный момент в Российской Федерации, является актуальной проблемой в настоящее время.
Целью данной работы является изучение структуры и функций Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

8. управление досудебного аудита;
9. административно-контрольное управление;
10. управление имущественных налогов;
11. управление по работе с налогоплательщиками
межрегиональные инспекции по федеральным округам - проверяет эффективность работы территориальных органов ФНС России и организаций, находящихся в ведении ФНС России, в соответствующем федеральном округе
1. МИ ФНС России по Центральному федеральному округу,
2. МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу,
3. МИ ФНС России по Южному федеральному округу,
4. МИ ФНС России по Сибирскому федеральному округу,
5. МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу,
6. МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу,
7. МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу,
8. МИ ФНС России Северо-Кавказскому федеральному округу.
межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) осуществляет автоматизированный контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, ведение федеральных информационных ресурсов и информационное обслуживание ФНС России; отвечает за прием и входной контроль данных налоговой, бухгалтерской отчетности, получаемой от налоговых органов и налогоплательщиков, проводит их автоматизированную обработку. Помимо этого в ее компетенцию входит ведение Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), реестров лицензий, разрешений, свидетельств, архивное хранение ресурсов на основе электронных хранилищ данных и бумажных носителей2.
межрегиональная инспекция по Крымскому федеральному органу
межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (МИ УФНС России по КН) ведут учет крупнейших налогоплательщиков, оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов, подлежащих уплате ими и фактически поступивших в бюджет, полный налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, их налоговое администрирование, возврат и зачет налогов, предоставление отсрочки и т.д.
В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейшего применяются следующие категории: показатель финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации и взаимосвязь между организациями3.
1. МИ ФНС России по КН № 1 (администрирование нефтедобывающих предприятий)
2. МИ ФНС России по КН № 2 (администрирование газодобывающих предприятий)
3. МИ ФНС России по КН № 3 (администрирование плательщиков акцизов)
4. МИ ФНС России по КН № 4 (администрирование энергетических предприятий)
5. МИ ФНС России по КН № 5 (администрирование металлургических предприятий)
6. МИ ФНС России по КН № 6 (администрирование транспортных предприятий)
7. МИ ФНС России по КН № 7 (администрирование телекоммуникационных предприятий)
8. МИ ФНС России по КН № 8 (администрирование машиностроительных предприятий и предприятий ВПК)
9. МИ ФНС России по КН № 9 (администрирование банков)
управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (в количестве 82-х управлений) - контролируют соблюдение законодательства о налогах и сборах, полноту уплаты налогов, производство и оборот этилового спирта, алкогольной и табачной продукции, а также валютного законодательства, также в их компетенцию входит выдача лицензий на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции..
территориальные налоговые инспекции ФНС - к их компетенции относятся контроль за соблюдением налогового законодательства и уплатой налогов, объемами производства и реализации этилового спирта, валютными операциями, полнотой учета выручки денег, учет налогоплательщиков на подведомственной территории, регистрация юридических лиц и предпринимателей.
Прочие структуры:
1. главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС (ГНИВЦ);
2. государственный научно-исследовательский институт развития налогов и сборов (ГНИИРАНС);
3. 5 учебно-методических центров;
4. печатные издания: «Российский налоговый курьер», налоговая практика.
3. Функции федеральной налоговой службы Российской Федерации
В результате реформы ФНС получила следующие функции по контролю и надзору: