Бух. учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Дипломная работа состоит из содержания, введения, двух глав, заключения и списка литературы.
Первая глава отражает теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Вторая глава отражает краткую организационную характеристику ООО ЧОО «СБ-Профи», анализ основных финансовых показателей деятельности объекта дипломной работы, а также рассмотрены принципы организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В заключении подводятся итоги всей дипломной работы.

Защита была 17 июня 2014 года в городе Одинцово в ОГУ (Одинцовский Гуманитарный Университет). Оценка: Отлично
...

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками 6
1.2 Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 9
1.3 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами 14
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ЧОО «СБ-Профи»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО ЧОО «СБ-Профи»……………………………………………………………………………21
2.2 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 26
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 30
2.4 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ЧОО «СБ-Профи» 36
2.5 Рекомендации по эффективному ведению бухгалтерского учета в ООО ЧОО "СБ-Профи"………………………………………………………………..41
Заключение 49
Список используемой литературы
Приложение

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является неотъемлемой частью бухгалтерского учета любого экономического субъекта. Независимо от рода деятельности, компании регулярно осуществляют коммунальные платежи, пользуются услугами транспортных, юридических фирм, а значит взаимодействуют с таким видом контрагентов, как поставщики и подрядчики. Поставщики и подрядчики – это контрагенты предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности, либо оказывающие услуги или выполняющие работы для фирмы. Грамотное ведение учета, соответствующее нормам действующего законодательства, позволяет внутренним пользователям отчетности оценить эффективность расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявить пути улучшения управлением дебиторской и кредиторской задолженностью, внешние пользователи используют подобную информацию с целью принятия решения о сотрудничестве с компанией

Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ЧОО «СБ-Профи»2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО ЧОО «СБ-Профи»ООО ЧОО «СБ-Профи» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральном законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 14.01.98г., а также Учредительного договора и Устава, утвержденным решением единственного учредителя (участника) №1 от 05.12.2006 г.В настоящий момент ООО ЧОО «СБ-Профи» является  крупным оператором услуг охраны и безопасности в городе и выполняет весь комплекс охранных услуг  - от консалтинга и разработки концепции безопасности до организации физической охраны в сочетании с современными техническими системами.Наша компания использует самые передовые технологии охраны, которые взяты из опыта ведущих мировых операторов безопасности.Отличительной особенностью компании ООО ЧОО «СБ-Профи» является оптимальная организация охраны, гарантирующая повышение уровня безопасности с одновременным сокращением затрат клиента.Основным видом деятельности является оказание услуг по обеспечению безопасности:физическая охрана,техническая охрана,пультовая охрана,мобильная охрана,магазин униформы. На рисунке 2 представлена структура управления, которая действует на предприятии в ООО ЧОО «СБ-Профи». ДиректорКоммерческий директорГлавный инженерЮридический отделГлавный бухгалтерОтдел продажАХОБухгалтерияОтдел маркетингаТранспортный отделОтдел кадровРис. 2. Организационная структура управления ООО ЧОО «СБ-Профи»Управление предприятием осуществляется единоличным исполнительным органом - Директором. К компетенции Директора Общества относятся вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции его участников. Директор без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штатную структуру, издает приказы и распоряжения, дает указания к исполнению, подготавливает, рассматривает и утверждает иную нормативно - плановую документацию внутреннего пользования Общества.В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в ООО ЧОО «СБ-Профи» несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет в ООО ЧОО «СБ-Профи» осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера. Структура финансово-экономической службы в ООО ЧОО «СБ-Профи», утвержденная генеральным директором Ганеевым В.А., позволяет главному бухгалтеру четко, оперативно качественно вести бухгалтерский учет и своевременно готовить финансовую и налоговую отчетность.Главный бухгалтер предприятия назначается или освобождается от должности руководителем предприятия и подчиняется напрямую и непосредственно ему. Дисциплинарное взыскание на главного бухгалтера налагается в порядке подчиненности соответствующим вышестоящим органам (например, директору предприятия) Главный бухгалтер несет ответственность за обеспечение сохранности первичных документов, регистров бухгалтерского учета и ответственности в период передачи их в архив.Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, формирует учетную политику организации, методологию и применяемые методики ведения учета и представляет их на утверждение директору. Ответственность за правильность составления и реализации учетной политики, а также за состояние бухгалтерского учета несет директор организации, который осуществляет оперативное руководство деятельностью бухгалтерии и совместно с главным бухгалтером подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства.Главный бухгалтер предприятия обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота; подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств; не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм, утверждаемым Госкомстатом России. Операции по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными организацией в соответствии с установленными Законом требованиями.Бухгалтерская служба предприятия обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых на предприятии хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.На основании данных Приложений Б, В, Г рассчитаем основные экономические показатели по торговле ООО ЧОО «СБ-Профи» (табл.3)Таблица 3 Основные экономические показатели деятельности ООО ЧОО «СБ-Профи» за 2011 – 2013гг.№ п/пПоказатели2011 год2012 год2013 годОтклонение (+,-)Динамика, %2012г.-2011г.2013г.-2012г.2012г. к 2011г.2013г. к 2012г.1234567891Оборот розничной торговли, т.р.7982518704211306341+72170+435920109,04150,082Доходы от продажи товаров, т.р.166093215446987604+49353+772158129,71458,403Издержки обращения, т.р.7657297846381175648+18909+391010102,47149,834Прибыль от продажи товаров, т.р.3252285783130693+53261+44910263,77152,355Чистая прибыль, т.р.161615570569399+39544+13694344,69124,58На основе данных таблицы 3 можно сделать вывод, что прибыль от реализации товаров в ООО ЧОО «СБ-Профи» в 2013 г. составила 1306341 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2012 г. на 435920 тыс. руб.В 2011 г. мы можем наблюдать самые низкие показатели по объему реализации и прибыли. Далее в 2012 и 2013 гг. ситуация меняется на увеличение этих показателей.Рост оборота розничной торговли ООО ЧОО «СБ-Профи» на 4618 тыс. руб. увеличил прибыль от продажи товаров на 46,18 тыс. руб. Увеличение среднего уровня доходов от продажи товаров на 0,95% к обороту увеличило прибыль от продажи в торговле ООО ЧОО «СБ-Профи» на 261,9 тыс. руб. Таким образом, положительное влияние на прибыль от продажи оказал рост оборота торговли и увеличение уровня доходов. Негативным моментом можно выделить увеличение уровня издержек обращения на 0,17%. Рассмотрим динамику основных показателей деятельности ООО ЧОО «СБ-Профи» за 2011-2013 гг. на рисунке 3.На основании данных рисунка 3 можно сделать вывод, что выручка от продаж в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2011 г. на 508060 руб. в связи с увеличением объемов продаж. Себестоимость продукции в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 409919 руб. в связи с большой закупкой продукции на развитие предприятия. Чистая прибыль в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2012 г. на 13694 руб., а по сравнению с 2011г. - на 53238 руб.Рис. 3. Динамика основных показателей деятельности в ООО ЧОО «СБ-Профи» за 2011-2013гг.2.2 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиВ основном большую часть общего объема кредиторской задолженности занимают обязательства перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности и услуги. К нашим поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие товар (продукты питания и хозяйственные товары).Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием. Перед тем как приобрести товар ООО ЧОО «СБ-Профи» заключает договоры на закупку продукции, а также договоры оказания услуг грузоперевозки.В договоре указываются: предмет договора, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, приемка товара, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия договора, прочие условия.На основании договора поставки покупателю выставляют счет на оплату. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров.Далее происходит оплата товара на основании предъявленного счета.Денежные расчеты в ООО ЧОО «СБ-Профи» производятся как в наличной, так и безналичной форме.Наличные расчеты.Осуществление наличных расчетов регламентируется порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 г.  № 40; указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» (ред. от 28.04.2008); положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории РФ от 12.10.2011 № 373-П.Погашение дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей у ООО ЧОО «СБ-Профи» осуществляется непосредственно получением и выдачей наличных денежных средств из кассы организации или через подотчетных лиц.Наличные расчеты между юридическими лицами могут осуществляются только в пределах суммы, установленной ЦБ РФ. В настоящее время согласно указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тыс. руб.В соответствии с законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изм. от 07.05.2013 г.) ООО ЧОО «СБ-Профи» осуществляет наличные расчеты или расчеты с использованием платежных карт только с применением контрольно-кассовой техники.При использовании организацией наличных расчетов должен соблюдаться лимит наличных денег в кассе, установленный организации банком, в котором у нее открыт расчетный счет.Наличные расчеты оформляются следующими документами:1. Приходный кассовый ордер подписывается кассиром и главным бухгалтером.2. Расходный кассовый ордер подписывается директором, главным бухгалтером, кассиром и лицом, получающим денежные средства.Безналичные расчеты. Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей на счетах участников расчетов.Безналичные расчеты, как правило, осуществляются через банки организации, в которых открыты соответствующие счета ООО ЧОО «СБ-Профи», принимающих участие в расчетах. Предприятием определена форма безналичных расчетов – расчеты платежными поручениямиБезналичные расчеты платежными поручениями регулируются Положением о платежной системе Банка России от 29.06.2013 г. № 384-П (ред. от 15.03.2013 г.) и Положением о правилах осуществления перевода денежных средств от 19.06.2012 г. № 383-П.Согласно ст. 863 ГК РФ при расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета, либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.Расчеты платежными поручениями – наиболее часто применяемая форма расчетов. В некоторых правоотношениях использование такой формы расчетов носит приоритетный характер. Так, в соответствии со ст. 516 ГК РФ, в отношениях по поставкам товаров покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если же соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается в следующих вариантах:авансовый платеж, т. е. до отгрузки товаров;после отгрузки товаров;частичные платежи при крупных сделках.Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы, но на данный момент времени эта операция автоматизирована при использовании системы Клиент-банк.Исполнение платежного поручения плательщика состоит в том, что принявший его банк обязан перечислить указанную в поручении сумму банку, в котором открыт счет получателя (также указанный в платежном поручении) для зачисления на счет получателя средств в установленный срок (ст. 865 ГК РФ).Банк должен незамедлительно информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения (п. 3 ст. 865 ГК РФ).В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены в гл. 25 ГК РФ (п. 1 ст. 866 ГК РФ). Это означает, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения платежного поручения клиента банк, выступающий в роли должника по обязательству, возникшему из этого поручения, обязан возместить клиенту (кредитору) все причиненные этим убытки, определяемые в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 15 ГК РФ (ст. 393 ГК РФ).По мере поступления денежных средств к поставщику, последний выписывает товарно-транспортную накладную и счет-фактуру к ней в двух экземплярах.На основании товарно-транспортной накладной продукция приходуется на наш склад. В бухгалтерской программе фиксируются все данные по накладной и проводится счет-фактура в книге покупок.2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиДля отражения расчетов с поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К нему открыты субсчета:60-1 – Расчеты с поставщиками,60-2 – Авансы выданные.Счет является активно-пассивным, это значит, что по дебету счета 60-2 отражается долг перед ООО ЧОО «СБ-Профи» другой организации, т.е. авансовый платеж поставщику или недопоставку товаров, услуг, а по кредиту счета 60-1 – задолженность ООО ЧОО «СБ-Профи» перед поставщиком. Счет 60 кредитуют на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику. Построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;- поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам.Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству и комплектности. При закупке товара или его приемке необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар. Рассмотрим, как делаются в бухгалтерском учете записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ЧОО «СБ-Профи»:Дебет 10 Кредит 60-1 – оприходован товар на складДебет 19-3 Кредит 60-1 – оприходован НДС с суммы закупкиДебет 68-2 Кредит 19-3 – зачет суммы НДС с покупки, подлежащие возмещению из бюджета.После фактического получения продукции ООО ЧОО «СБ-Профи» производит зачет ранее уплаченной предварительной оплаты в счет данной закупки продукции. Это отражается в бухгалтерском учете следующей записью:Дебет 60-1 кредит 60-2 – произведен зачет ранее оплаченного аванса.Продукция для деятельности в ООО ЧОО «СБ-Профи» приобретается в основном за безналичный расчет.Например: ООО ЧОО «СБ-Профи» заключило договор с ООО «Амир» № 136 от 02.05.2012 г. на поставку партии соков на сумму 245000 руб. (в т.ч. НДС). Условия оплаты: 100% предоплата. Условие доставки: самовывоз. Таблица 4Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками за безналичный расчет в ООО ЧОО «СБ-Профи»Наименование операцииПервичный документДебетКредитСумма, тыс. руб.Оплата за товар по выставленному счету ООО «Амир»счет на оплату, платежное поручение60-251245000Получен товар от ООО ЧОО «СБ-Профи»товарно-транспортная накладная, счет-фактура4160-1207627-12Выделен НДСсчет-фактура19-360-137372-88Произведен зачет ранее уплаченного аванса60-160-2245000Зачет НДС с аванса68-219-337372-88ООО ЧОО «СБ-Профи» сделало оплату по счету ООО «Амир» в размере 245000 руб. за поставку соков для продажи. Затем товар был поставлен на склад в ООО «Ассорти» своим транспортом. Себестоимость товара составила 207627, 12 руб., НДС – 37372,88 руб. Продукция на основании счета была оплачена через банк платежным поручением. Товар был оприходован на склад готовой продукции на основании предъявленных поставщиком товарно-транспортной накладной и счет-фактуры, подписанных материально-ответственными лицами.Также товар поставляется и транспортом поставщика, при этом транспортные расходы включаются в себестоимость товара.Например: ООО ЧОО «СБ-Профи» заключило договор поставки кондитерских изделий № 152 от 18.07.2012г. с ООО «Кондитер» на сумму 52000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Условия оплаты – 100% предоплата. Доставка осуществляется поставщиком, стоимость доставки 2500 руб. (в т.ч. НДС 18%).Таблица 5Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками по безналичному расчету в ООО ЧОО «СБ-Профи»Наименование факта хозяйственной деятельностиПервичный документДебетКредитСумма, тыс. руб.Оплата за товар по выставленному счету ООО «Кондитер»счет на оплату, платежное поручение60-25152000Получен товар от ООО «Кондитер»товарно-транспортная накладная, счет-фактура4160-144067-80Выделен НДСсчет-фактура19-360-17932-20Произведен зачет ранее уплаченного аванса60-160-252000Зачет НДС с аванса68-219-37932-20Оплата за транспортировкусчет на оплату, платежное поручение76-5512500Выделен НДСсчет-фактура19-376-5381-36Оприходованы услуги транспортировкиакт выполненных работ, счет-фактура4476-52118-64Зачет НДС с аванса68-219-3381-36Согласно договора поставки № 152 от 18.07.2012г. ООО ЧОО «СБ-Профи» сделало оплату ООО «Кондитер» на сумму 52000 руб. Затем на основании товарно-транспортной накладной товар оприходован на склад. Себестоимость товара составила 44067,8 руб. Товар был доставлен транспортом поставщика, стоимость транспортировки составила 2500 руб.Также в ООО ЧОО «СБ-Профи» возможен вариант оплаты за товар наличными денежными средствами.Например: Водителю-экспедитору Калинову А.М. на основании служебной записки выдано в подотчет, на приобретение за наличный расчет питьевой воды у поставщика ОАО «Снежная», 2250 руб. (в т.ч. НДС 18%).Таблица 6Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками за наличный расчет в ООО ЧОО «СБ-Профи»Наименование операцииПервичный документДебетКредитСумма, тыс. руб.Выдано в подотчет на приобретение товараслужебная записка, РКО71502250Оприходован товар от ОАО «Пластик» (материалы)ПКО, накладная, счет-фактура41 (10)711906-78Выделен НДСсчет-фактура19-371343-22Зачет суммы НДС 68-219-3343-22На основании служебной записки водителю-экспедитору Калинову А.М. выдали по РКО деньги в подотчет в размере 2250 руб. на закупку питьевой воды. На основании накладной и счет-фактуры пакеты оприходованы на склад.Еще одной схемой приобретения товара в ООО ЧОО «СБ-Профи» является заключение договоров мены (т.е. обмена товара на товар).Например: ООО ЧОО «СБ-Профи» заключило договор мены № 49 от 30.04.2012 г. на обмен товарами с ООО «Маяк». Согласно договора, ООО ЧОО «СБ-Профи» поставляет ООО «Маяк» услуги охраны на сумму 10000 руб.