Управление доходами и расходами коммерческой организации

В работе имеется расчет ликвидации убыточных услуг для железнодорожной организации и влияние мероприятия на доходы и расходы предприятия. Отчетность прилагается. Защищена в 2015г. на отлично ...

Содержание
Введение 5
1 Теоретические аспекты управления доходами и расходами предприятия 7
1.1 Виды расходов и доходов предприятия 7
1.2 Методы управления доходами и расходами 26
1.3 Показатели эффективности деятельности предприятия 33
2 Краткая финансово-экономическая характеристика деятельности Каменской дистанции электроснабжения 38
2.1 Общая характеристика деятельности Каменской дистанции электростнабжения 38
2.2 Производственно финансовые показатели Каменской дистанции электроснабжения 41
2.3 Анализ финансового положения и эффективности деятельности Каменской дистанции электроснабжения. 48
3 Разработка рекомендаций по управлению доходами и расходами Каменской дистанции электроснабжения 58
3.1 Описание проекта по передаче линии ВЛ 0,4 кВ районного поселка Сузун, Каменской дистанцииэлектроснабжения, на баланс Сузунского РЭС 58
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 63
Заключение 70
Библиографический список 72
Приложения 77

Введение
В настоящее время в России стремительно растут темпы грузовых и пассажирских перевозок на железнодорожном транспорте. Достижение высокого уровня перевозок во многом зависит от качественной работы устройств электроснабжения, обеспечивающих беспрерывный пропуск поездов. В период кризиса на многих предприятиях, в том числе и на железной дороге, проводятся различные мероприятия по экономии ресурсов, оптимизации структуры, доходов и расходов.
Теоретическую и методическую основу исследования составляют труды Солдатовой Н.Ф., Кулагиной Н.А., Грузинова В.П., Пономаревой Е.К.
Целью выпускной квалификационной работы является определение экономического эффекта от передачи линии ВЛ 0,4 кВ Каменской дистанции электроснабжения на баланс Сузунского РЭС и срока окупаемости капитального ремонта оборудования передаваемой линии. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– изучить виды доходов и расходов предприятия;
– изучить методы управления доходами и расходами предприятия;
– рассмотреть показатели эффективности деятельности предприятия;
– изучить общую характеристику деятельности Каменской дистанции электроснабжения;
– проанализировать производственно-финансовые показатели Каменской дистанции электроснабжения;
– произвести анализ финансового положения и эффективности деятельности Каменской дистанции электроснабжения;
– разработать рекомендаций по управлению доходами и расходами Каменской дистанции электроснабжения;
– описать проект по передаче линии ВЛ 0,4 кВ районного поселка Сузун, Каменской дистанции электроснабжения, на баланс Сузунского РЭС
– оценить эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования – Каменская дистанции электроснабжения. Предмет исследования – доходы и расходы Каменской дистанции электроснабжения.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, библиографического списка, приложений.
Во введении содержится обоснование актуальности темы, исследования, определены цель и задачи работы, раскрыта степень изученности проблемы, обозначены объект и предмет исследования.
В первом разделе рассмотрены теоретические аспекты и методы управления доходами и расходами предприятия, также рассмотрены показатели эффективности деятельности предприятия.
Во втором разделе дается общая характеристика Каменской дистанции электроснабжения и выполненные ей производственно-финансовые показатели по итогам работы за 2014 год. Составлен финансовый анализ деятельности дистанции.
В третьем разделе рассчитан экономический эффект и срок окупаемости капитального ремонта оборудования линии ВЛ 0,4 кВ.
В заключении работы сформулированы выводы и предложения по результатам проведенного исследования.
Работа выполнена на компьютере с применением программ Microsoft Word, Microsoft Excel, Microsoft Power Point.

Руб.
(гр.3-гр.2)
± % ((гр.3-гр.2): гр.2)
31.12.2013
31.12.2014
На начало анализируе­мого периода (31.12.2013)
На конец анализируе­мого периода (31.12.2014)
1
2
3
4
5
6
7
Актив
1 Внеоборот­ные активы
13951350386
13965908668
97,9
98,4
+14558283
+0,1
в том числе основные сред­ства
13951350386
13965908668
97,9
98,4
+14558283
+0,1
нематериаль­ные активы
–
–
–
–
–
–
2 Оборотные, всего
293005180
226405764
2,1
1,6
-66599416
-22,7
в том числе: запасы
289162604
220829693
2
1,6
-68332910
-23,6
о
Окончание таблицы 2.1
п
1
2
3
4
5
6
7
дебиторская задолженность
3776773
5384040
<0,1
<0,1
+1607267
+42,6
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
–
–
–
–
–
–
Пассив
1 Собствен­ный капитал
8558421886
8549443223
60,1
60,2
-8978664
-0,1
Справочно: Чистые ак­тивы
8558421886
8549443223
60,1
60,2
-8978664
-0,1
2 Долгосроч­ные обязатель­ства, всего
–
–
–
–
–
–
в том числе: заемные сред­ства
–
–
–
–
–
–
3 Краткосроч­ные обязатель­ства, всего
5685933679
5642871210
39,9
39,8
-43062469
-0,8
в том числе: заемные сред­ства
–
–
–
–
–
–
Валюта ба­ланса
14244355566
14192314433
100
100
-52041133
-0,4
Активы на 31.12.2014 характеризуются большой долей (98,4%) внеоборотных средств и незначительным процентом текущих активов. Активы организации за весь период практически не изменились. При этом собственный капитал организации изменился практически пропорционально активам организации (уменьшился на 8978664 руб.).
Снижение активов организации связано со снижением показателя по строке «запасы» на 68332910 руб. (или 100% вклада в снижение активов).
Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:
– прочие краткосрочные обязательства – 53992928 руб. (85,7%);
– переоценка внеоборотных активов – 8978664 руб. (14,3%).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «основные средства» в активе и «кредиторская задолженность» в пассиве (+14558283 руб. и +9202684 руб. соответственно).
По состоянию на 31.12.2014 собственный капитал организации равнялся 8549443222,5 руб. За рассматриваемый период (31.12 – 31.12.2014) отмечено несущественное уменьшение собственного капитала (на 8978663,9 руб., или на 0,1%).
Таблица 2.2 – Оценка стоимости чистых активов дистанции
Показатель
Значение показателя
Изменение
В руб.
В % к валюте баланса
руб. (гр.3-гр.2)
± % ((гр.3-гр.2): гр.2)
31.12.2013
31.12.2014
На начало анализируе­мого периода (31.12.2013)
На конец анализируемого периода (31.12.2014)
1
2
3
4
5
6
7
Чистые активы
8558421886
8549443223
60,1
60,2
-8978664
-0,1
Уставный капитал
–
–
–
–
–
–
Превы­шение чис­тых акти­вов над ус­тавным ка­питалом (стр.1-стр.2)
8558421886
8549443223
60,1
60,2
-8978664
-0,1
Имеющаяся величина чистых активов положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако необходимо отметить снижение чистых активов на 0,1 % за последний год (Таблица 2.2) . Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения.
Таблица 2.3 – Основные показатели финансовой устойчивости организации
Показатель
Значение показателя
Изменение показателя (гр.3-гр.2)
Описание показателя и его нормативное значение
31.12.2013
31.12.2014
1
2
3
4
5
1. Коэффициент авто­номии
0,61
0,61
–
Отношение собственного ка­питала к общей сумме капи­тала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более (оптимальное 0,65-0,9).
2. Коэффициент финан­сового левериджа
0,66
0,66
–
Отношение заемного капи­тала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: не более 0,82 (оптимальное 0,11-0,54).
3. Коэффициент обес­печенности собствен­ными оборотными средствами
-24,53
-18,65
-5,88
Отношение собственных оборотных средств к оборот­ным активам. Нормальное значение: 0,1 и более.
4. Индекс постоянного актива
1,63
1,63
–
Отношение стоимости вне­оборотных активов к вели­чине собственного капитала организации.
5. Коэффициент покры­тия инвестиций
0,04
0,05
–
Отношение собственного ка­питала и долгосрочных обя­зательств к общей сумме ка­питала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,85.
6. Коэффициент манев­ренности собственного капитала
-0,63
-0,63
–
Отношение собственных оборотных средств к источ­никам собственных средств.
Нормальное значение: не ме­нее 0,05.
7. Коэффициент мо­бильности имущества
0,02
0,02
–
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику орга­низации.
8. Коэффициент мо­бильности оборотных средств
0,00
0,00
–
Отношение наиболее мо­бильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к об­щей стоимости оборотных активов.
п
п
Окончание таблицы 2.3
а
1
2
3
4
5
9. Коэффициент обес­печенности запасов
-24,53
-18,65
-5,88
Отношение собственных оборотных средств к стоимо­сти запасов. Нормальное значение: 0,5 и более.
10. Коэффициент крат­косрочной задолженно­сти
1,00
1,00
–
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.
Коэффициент автономии организации на 31.12.2014 составил 0,61 (Таблица 2.3). Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала [30]. Полученное здесь значение говорит о том, что доля собственного капитала в общем капитале организации составляет 61,22 %, соответствуя общепринятому критерию (нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,55, оптимальное 0,65 – 0,9). В течение анализируемого периода роста коэффициента автономии не произошло.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 31 декабря 2014 г. составил -24,53. За год коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на 5,88. На 31.12.2014 значение коэффициента является критическим.
За рассматриваемый период произошло несущественное снижение коэффициента покрытия инвестиций до 0,04. Значение коэффициента по состоянию на 31.12.2014 ниже нормативного значения (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет только 4,05 %).
На 31.12.2014 значение коэффициента обеспеченности материальных запасов составило -23,53. За последний год изменение коэффициента обеспеченности материальных запасов составило -5,88. По состоянию на 31.12.2014 значение коэффициента обеспеченности материальных запасов характеризуется как явно не соответствующее норме.
Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100 % краткосрочной.
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных средств представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных средств
Показатель собственных оборотных средств (СОС)
Значение показателя
Излишек (недостаток)
На начало анализируемого периода (31.12.2013)
На конец анализируемого периода (31.12.2014)
На 31.12.2013
На 31.12.2014
1
2
3
4
5
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
-5392928499
-5416465446
-5682091103
-5637295139
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)
-5392928499
-5416465446
-5682091103
-5637295139
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)
-5392928499
-5416465446
-5682091103
-5637295139
Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Поскольку на последний день анализируемого периода (31.12.2014) наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Следует обратить внимание, что, не смотря, на неудовлетворительную финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.
Значения коэффициентов ликвидности представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Расчет коэффициентов ликвидности
Показатель ликвидности
Значение показателя
Изменение показателя
(гр.3 - гр.2)
Расчет, рекомендованное значение
31.12.2013
31.12.2014
1
2
3
4
5
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности
0,04
0,05
-0,01
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
0,00003
0,00001
–
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 1.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
0,00
0,00
–
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более.
На 31.12.2014 коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (0,04 против нормативного значения 2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за год негативное изменение – коэффициент текущей ликвидности снизился на -0,01.
Значение коэффициента быстрой ликвидности тоже оказалось ниже допустимого. Это свидетельствует о недостатке ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.
При норме 0,2 и более значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0. С начала период коэффициент абсолютной ликвидности остался неизменным.
В таблице 2.6 представлен анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Таблица 2.6 – анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Активы по степени лик­видно­сти
На конец отчетного периода, руб.
При­рост за ана­лиз.пе­риод, %
Норм. со­отно-ше­ние
Пассивы по сроку пога­шения
На конец отчетного периода, руб.
При­рост за ана­лиз.пе­риод, %
Излишек/недоста­ток платеж. средств руб., (гр.2 - гр.6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1. Высоко­лик­видные активы (ден. ср-ва + крат­косрочные фин. вложе­ния)
–
≥
П1. Наибо­лее сроч­ные обя­зательства (привлечен­ные сред­ства) (те­кущ. кред. за­долж.)
122818949
+8,1
-122818949
А2. Быстрореа­ли­зуемые ак­тивы (кратко­сроч­ная деб. за­должен­ность)
5384040
+42,6
≥
П2. Средне­срочные обязатель­ства (крат­косроч. обя­затель­ства кроме те­кущ. кредит. за­долж.)
5520052261
-0,9
-5514668220
А3. Мед­ленно реали­зуемые ак­тивы (прочие оборот. ак­тивы)
221021724
-23,6
≥
П3. Долго­срочные обязатель­ства
–
+221021724
А4. Трудно­реали­зуе­мые ак­тивы (вне­обо­ротные ак­тивы)
13965908668
+0,1
≤
П4. Посто­янные пас­сивы (собст­вен­ный капи­тал)
8549443223
-0,1
+5416465446
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется только одно. У организации на 31.12.2014 отсутствуют высоколиквидные активы. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства дистанции менее 1 %.
Далее по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности дистанции за последний год.
Приведенные ниже 2 показателя финансового положения организации имеют хорошие значения:
– коэффициент автономии имеет хорошее значение (0,61);