Вход

Федеральный бюджет РФ: порядок формирования доходов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 262139
Дата создания 29 июня 2015
Страниц 40
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
3 430руб.
КУПИТЬ

Описание

курсовая по финансам ...

Содержание

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3-4
Глава 1. Теоретические основы управления федеральным бюджетом
1.1 Основы бюджетной политики……………………………………………5-10
1.2 Социально-экономическая сущность государственного бюджета..….11-16
1.3 Классификация доходов федерального бюджета ……………………16-19
Глава 2. Особенности состава и структуры доходов федерального бюджета

Введение

Введение

Федеральный бюджет - это ведущее звено бюджетной системы, в котором учитываются все расходы и доходы страны. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств. С его помощью мобилизуются денежные средства, направляемые на различные государственные нужды. В частности, на усиление обороноспособности государства, укрепление народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, содержание государственных органов, погашение долгов страны, создание материальных резервов и многое другое

Фрагмент работы для ознакомления

млрд. руб.
Всего доходов
2 368,6
Доходы от внешнеэкономической деятельности
838,3
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
488,2
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
416,2
Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации
244,1
Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет
187,1
Прочее
194,8
Глава 2. Особенности состава и структуры доходов федерального бюджета
2.1 Роль налоговых доходов в формировании федерального бюджета
Налоговая система страны включает:
Налоги, пошлины и сборы, которые собираются натерритории конкретного государства в соответствии с его законодательством,
Нормы и правила, которые регулируют отношения государств и налогоплательщиков,
Принципы построения налоговой системы с учетом целей государства и общества.
Все вышеназванные составляющие закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации. Как и все государства, при формировании налоговой системы Российская Федерация учитывает те принципы, которые положены в основу налогообложения в стране. В нашей стране они находятся во многом еще на стадии формулировки, а часто - корректировки. Особенность Российской Федерации - это устройство федеративного типа, что должно учитываться налоговой системой, взаимоотношения федеративного центра и составляющих федерацию частей обуславливают специфику налогообложения: структуру и состав.
Уже сформулированные принципы налогообложения Российской Федерации можно озвучить следующим образом:
уровень налоговой ставки обозначен уровнем доходов налогоплательщика;
однократный характер налогообложения;
уплата налогов является обязательной обязанностью каждого;
простота и удобство выплаты налоговых платежей, а также экономичность их сбора;
гибкость и адаптивность к потребностям общества, возможность развития в случае изменения экономической ситуации;
разумное сочетание прямых и косвенных налогов.
Налоговые льготы для приоритетных отраслей экономики либо социально незащищенных слоев населения (в соответствии с законодательством).
Разделение налогов по уровням государственного правления: федеральные, региональные и местные.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся указанные в БК РФ и налоговом законодательстве федеральные налоги и сборы, в том числе налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.
Федеральные налоги - это налоги, которые вводятся в действие законами Российской Федерации (в частности, Налоговым кодексом). Они общеобязательны, так как федеральные законы действуют на территории всей страны. Теоретически и практически это означает, что именно федеральное законодательство регламентирует уплату федеральных налогов, что не может изменяться никакими властными структурами на остальных нижестоящих уровнях.
Налоговый кодекс устанавливает состав федеральных налогов и сборов, дает исчерпывающий перечень объектов налогообложения, дает порядок формирования налоговой базы, определяет размер налоговых ставок, а также порядок, в котором происходит как исчисление, так и уплата налогов.
Региональные налоги и сборы также предусматриваются Налоговым кодексом Российской Федерации, однако они вводятся не федеральными законами, а законодательными актами субъектов Российской Федерации.
Их уплата происходит на территории субъектов Российской Федерации, где они являются обязательными. Законодательные акты, которые устанавливают особенности налогообложения в регионах, не могут противоречить Налоговому кодексу, т.е. общефедеральному законодательству. Законами в рамках данных налогов устанавливаются: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы.
Местные налоги и сборы регламентированы нормативными актами органов местного самоуправления и не могут противоречить Налоговому кодексу Российской Федерации. Они также обязательны к уплате при условии их легитимности. Местные органы власти устанавливают их ставки, порядок и сроки, а также могут предусматривать льготы по ним с целью стимулирования определенной деятельности либо поощрения определенных категорий населения (при этом учитываются те категории населения, которые имеют льготы при уплате налогов на федеральном уровне). Рисунок 2 характеризует налоговую систему по состоянию на конец 2014 года. В данном случае речь идет об общем налоговом режиме.
Рис.2. Налоги и сборы Российской Федерации1
Законодательством Российской Федерации также предусмотрены специальные налоговые режимы, целью которых является стимулирование и поддержка субъектов хозяйствования в конкретной отрасли.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) единый сельскохозяйственный налог - как система налогообложения, разработанная и утвержденная для производителей сельхозпродукции;
2) упрощенная система налогообложения;
3) единый налог (утверждается для отдельных видов деятельности на законодательном уровне);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
Как правило, сумма налогов на государственном уровне сопоставляется с ВВП (валовым внутренним продуктом). В нашей стране налоговое бремя (общая доля налогов в ВВП) на макроуровне находится в пределах 30-34%. Как свидетельствуют данные Минфина, объем налогов по отношению к ВВП составлял: в 2011г. - 31%, в 2012 г. - около 30%, а в 2013 году поднялся до 34%.
Также на макроуровне часто используется такое экономическое понятие, как "полная ставка налогообложения", которая является индикатором того, какая часть полученной в ходе производства и иной экономической деятельности добавленной стоимости изымается в госбюджет. Валовая добавленная стоимость исчисляется на уровне отраслей и секторов как разность между выпуском товаров и услуг и промежуточным потреблением. Чистая добавленная стоимость - валовая продукция за вычетом стоимости материалов и отчислений на амортизацию основных фондов. Чистая добавленная стоимость отражает вновь созданную в процессе производства стоимость.
Под валовым внутренним продуктом понимается рыночная стоимость всех услуг и товаров, которые были произведены в стране, при вычете материальных затрат на их производство и промежуточного потребления. Один из методов расчета валового внутреннего продукта (по источникам доходов) предполагает учет чистых налогов как на импорт товаров, так и на их производство (рисунок 3,4).
Рис.3. Структура ВВП по источникам доходов (в % к ВВП по состоянию на 2014г.)
Источник: Сайт Федеральной службы государственной статистики
Под чистыми налогами понимаются налоги, из которых вычли соответствующие субсидии. Валовая прибыль - это та часть добавленной стоимости, которая после вычета расходов останется у производителя товара или услуги. Расходы в данном случае представляют оплату труда рабочих и уплату налогов.
Под налогами на продукты понимаются те налоги, которые платятся пропорционально стоимости либо количеству товаров или услуг, которые производятся, потребляются либо продаются субъектами хозяйствования.
Традиционно под ними понимаются:
НДС,
налоги на импорт,
акцизы.
Под другими налогами на производство понимаются:
транспортный налог,
налог на имущество организаций,
лицензионные сборы,
земельный налог,
налоги, которые взимаются от фонда оплаты труда.
Рис.4. Структура ВВП
Источник: Сайт Федеральной службы государственной статистики
Налоговые доходы составляют предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Собственные налоги - это налоги, вводимые самим субъектом РФ и поступающие в его бюджет на постоянной основе. К ним относятся: региональные налоги и сборы; отчисления (доли) от тех региональных налогов и сборов, поступления которых распределяются между региональными и местными бюджетами.
Эти налоги составляют основу финансовой системы субъектов Федерации. Они позволяют субъектам Федерации проводить долгосрочную экономическую и социальную политику, обеспечивать развитие учреждений и организаций социальной сферы. К данным налогам относятся:
налог на имущество организаций;
налог на недвижимость;
дорожный налог;
транспортный налог;
налог с продаж;
налог на игорный бизнес;
региональные лицензионные сборы;
налог на вмененный доход.
Субъекты Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы. Органы исполнительной власти субъектов Федерации могут предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в свои бюджеты в части сумм федеральных налогов только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита своего бюджета.
Основными доходами федерального бюджета являются косвенные налоги (НДС, акцизы, а также таможенные пошлины). Основную собственную доходную статью бюджета субъекта Федерации составляет налог на прибыль.
Из бюджетов субъектов Федерации финансируются учреждения здравоохранения и образования, подчиняющиеся непосредственно исполнительной власти субъектов Федерации. К ним, в частности, относятся так называемые областные (краевые) больницы и клиники, ПТУ, музыкальные школы и училища.
Из бюджетов субъектов Федерации предоставляются льготные кредиты предприятиям промышленности и сельского хозяйства, оказывается помощь региональным учреждениям науки.
Значительные средства выделяются из этих бюджетов на государственное управление и правоохранительную деятельность, в частности, на содержание органов внутренних дел, на противопожарную службу.
Основные направления доходов и расходов государственного бюджета представлены на рисунке 5.
Рис.5. Основные направления доходов и расходов государственного бюджета1
Расходы территорий подразделяются на обязательные и дискретные.
Обязательные расходы территорий - расходы, которые осуществляются по направлениям, утвержденным федеральными органами власти.
Дискретные расходы территорий - расходы, которые осуществляются по направлениям, определяемым органами власти территорий.
В соответствии со статьей 86 Бюджетного кодекса Российской Федерации исключительно из бюджетов субъектов Федерации финансируются следующие расходы:
обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов Федерации;
обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;
проведение выборов и референдумов субъектов Федерации;
обеспечение реализации региональных целевых программ;
формирование государственной собственности субъектов Федерации;
осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;
содержание организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;
обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;
оказание финансовой помощи местным бюджетам.
Таким образом, бюджет РФ состоит из бюджетов различных уровней, каждый из которых имеет свои источники доходов и расходов и отвечает за финансирование определенных сфер государственной деятельности. Сводом бюджетов всех уровней в РФ является консолидированный бюджет РФ.
По данным Росстата, на 1 февраля 2014 года исполнено налоговых доходов 640 млрд руб., из которых 43% - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (273,9 млрд руб.), 38% - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (240,2 млрд руб.), 17% - налоги на товары, ввозимые на территорию РФ (108,9 млрд руб.), 3% - налоги на прибыль, доходы (17,3 млрд руб.).
2.2 Налоговая политика как инструмент повышения доходов федерального бюджета
С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры в области налоговой политики, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования, которые предполагается реализовать в 2014-2016 годах.
Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является её диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства.
Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.
В настоящее время подготовлен проект поправок к проекту федерального закона № 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", предусматривающему включение в налоговую систему Российской Федерации налога на недвижимое имущество.
Проектом поправок установлено, что в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельные участки.
К объектам налогообложения по налогу на недвижимое имущество отнесены расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, объекты незавершенного капитального строительств, а также земельные участки, на котором располагают объекты капитального строительства или объекты незавершенного капитального строительства.
В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество применяется кадастровая стоимость объекта налогообложения, определенная на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Проектом поправок предусматривается, что при определении налоговой базы применяется налоговый вычет. Налоговый вычет предлагается предоставлять всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров соответствующего объекта налогообложения.
Так, в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых составляет до 300 млн. рублей включительно, предусматриваются налоговые ставки 0,1%; 0,5%; 0,3%; 1,5% в зависимости от вида жилых помещений, объектов капитального строительства и земельных участков. Данные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В отношении объектов налогообложения, совокупная кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей, устанавливаются повышенные налоговые ставки в размере 0,5% и 1,5%. В отношении объектов капитального строительства и незавершенного капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, налоговые ставки устанавливаются в размере от 0,5 до 1% включительно.
Проектом поправок предусматривается переходный период до 1 января 2018 года, предполагающий постепенное введение налога на недвижимое имущество на всей территории Российской Федерации по мере готовности муниципальных образований к его введению.
Важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.
В целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости, обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость.
В части акцизного налогообложения при установлении ставок акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво на 2016 год в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а также с учетом необходимости корректировки структуры потребления алкогольной продукции, предлагается проиндексировать ставки акцизов на алкогольную продукцию, произведенную с использованием этилового спирта - на 10% к уровню 2015 года. На остальные виды алкогольной продукции предполагается осуществить индексацию в размере прогнозируемого уровня инфляции (при расчете приведенных ниже ставок принимался прогнозируемый уровень инфляции на 2016 год в размере 5,4% к 2015 году). Ставки на 2014 и 2015 годы предполагается оставить без изменений (подробнее налоговые ставки по налогообложению подакцизных товаров представлены в табл.2 прил.2).
В целях предотвращения нелегального оборота алкогольной продукции, а также создания равных условий для предпринимательской деятельности акцизная политика в части алкогольной продукции в государствах-членах Таможенного союза должна проводиться с учетом необходимости постепенного сближения размера ставок акцизов к 2020 году.
С учетом изложенного в 2016 году предусматривается установить следующие размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию:
1) на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% - 660 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.
2) на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% - 527 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;
3) на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно и напитки, изготавливаемые на основе пива - 21 рубль за 1 литр (с учетом прогнозируемого уровня инфляции в размере 5,4%).
В части акцизного налогообложения табачной продукции налоговую политику будет определять план мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010-2015 годах, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2010 г. №1563-р. Этим планом предусмотрено, что поэтапное повышение акциза должно происходить такими темпами, чтобы обеспечить в Российской Федерации средний уровень налогообложения табачных изделий на уровне стран Европейского региона Всемирной организации здравоохранения. Для этого необходимо, чтобы акциз в текущих ценах составлял около 3000 рублей за 1000 штук или 60 рублей за пачку сигарет наиболее популярного бренда. При этом Кодексом предусмотрен минимальный уровень акциза на сигареты за 2015 год в размере 1250 рублей за 1000 штук.
Вместе с тем, в настоящее время Минфин России в рамках совместного проекта с группой "Экономика борьбы против табака" Всемирной организации здравоохранения начал оценку возможностей и экономических последствий более активного гармонизированного повышения минимальных ставок акциза на сигареты и папиросы в странах Таможенного союза и Украине. Предварительные оценки показывают, что в случае принятия решения о гармонизированном повышении ставок акциза в этих странах до минимального европейского уровня в 90 евро на 1000 штук, установление такой ставки возможно, начиная с 2020 года.
Что касается нефтепродуктов, ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса факторов, в том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативно-правовыми актами ограничений сроков производства и обращения нефтепродуктов 3-го и 4-го классов и необходимости формирования средств дорожных фондов.

Список литературы

1.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014)
2. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 13.06.2013 "О бюджетной политике в 2014 - 2016 годах"
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998 N146-ФЗ (ред. от 04.06.2014)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 N117-ФЗ (ред. от 04.06.2014)
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00527
© Рефератбанк, 2002 - 2024