Вход

Особенности налогообложения хозяйствующего субъекта (на примере ООО ..)

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 261742
Дата создания 05 июля 2015
Страниц 69
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
8 460руб.
КУПИТЬ

Описание

введения, 2 глав, Заключения и списка использованной литературы.Дата защиты 17 июня 2015 года,оценка отлично. ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….…….3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……………………………………………5
1.1. Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения………5
1.2. Виды объектов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения………………………………………………………………...17
1.3. Организация учета, отчетность и порядок уплаты единого налога........29
2.ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «Север+НГ»………………………………………………………………………43
2.1. Краткая характеристика ООО « Север+НГ »…………………………….43
2.2. Особенности налогообложения ООО « Север+НГ »……………………..44
2.3. Анализ правильности выбора объекта налогообложения………….........46
Заключение............................................................................................57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………........61
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….....63

Введение

Впервые упрощенная система налогообложения (УСНО) была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. И с тех пор многие организации предпочли перейти на упрощенную систему налогообложения. [1]
С малым бизнесом, в частности с индивидуальной предпринимательской деятельностью населения, связаны большие надежды в решении ключевых проблем российской экономики: развитие производства и торговли, создание новых рабочих мест, обеспечение значительных налоговых поступлений в бюджет.

Фрагмент работы для ознакомления

Второй объект налогообложения: доходы. Несомненно, выбирать этот объект выгодно тем, кто считает, что их расходы будут невелики. Так, например, это удобно для консалтинговых компаний, фирм, оказывающих посреднические услуги, и т.д.У налогоплательщика есть право уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом данная сумма не может быть уменьшена более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).Если налогоплательщик только начинает свою деятельность, то выбор объекта осуществляется одновременно с подачей заявления о применении УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).Если налогоплательщик решил перейти на "упрощенку", например, с общей системы налогообложения, то выбрать объект налогообложения надо до начала налогового периода, в котором будет впервые начато применение УСНО (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).После того как объект налогообложения будет выбран, его необходимо указать в заявлении о переходе на "упрощенку", которое подастся в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому, с которого планируется начать применять УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182. Для того чтобы изменить объект налогообложения в период применения УСНО придется еще раз обратиться в налоговую инспекцию и уведомлять налоговиков о своем решении. Причем нужно успеть подать новое заявление до 20 декабря (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).Официально утвержденной формы такого "повторного" уведомления нет, а значит, налогоплательщик может составить его по своему усмотрению, но с обязательным указанием своих реквизитов, печатью и подписью уполномоченного на то лица. [15]C 1 января 2009 г. налогоплательщик вправе менять объект налогообложения ежегодно (с начала нового налогового периода) независимо от срока применения "упрощенки". Данное правило распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2008 г. (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 24.11.2008 № 208-ФЗ).Изменять объект налогообложения в течение года запрещено (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).Необходимо отметить, что налоговые органы не уполномочены запрещать или разрешать менять объект налогообложения. А, следовательно, они не обязаны уведомлять вас о своем согласии (несогласии). Такие действия не предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также не закреплены в Едином стандарте обслуживания налогоплательщиков, утвержденном Приказом ФНС России от 15.10.2010 № ММВ-7-10/[email protected] Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. [16]1.3. Организация учета, отчетность и порядок уплаты единого налогаДля того чтобы правильно исчислить и уплатить налог налогоплательщику необходимо организовать налоговый учет, определить налоговый, отчетный периоды, сформировать за этот период налоговую базу, применить к ней налоговые ставки и своевременно перечислить налог, не забыв подать соответствующую налоговую декларацию.Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако налогоплательщики, перешедшие на УСНО, как и до перехода, могут вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.Для учета основных средств и нематериальных активов, организации и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".Требование об обязательном бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов связано с тем, что для сохранения права применения УСНО остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 100 млн руб. Если по итогам отчетного (налогового) периода указанный лимит будет превышен, то налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. В связи с этим налогоплательщику следует отслеживать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при планировании приобретения новых объектов основных средств и нематериальных активов, а также для документального подтверждения права применения УСНО.С 2013 года для компаний на УСН уточнен порядок учета доходов и расходов. При расчете налога при объекте «УСН доходы» с этого года надо учитывать только те страховые взносы, которые были уплачены в этом квартале. Взносы уменьшают налог в том периоде, в котором они были фактически уплачены.Период, за который взносы начислены, значения не имеет (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).Такой же порядок продолжает действовать и при объекте «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, для правильного исчисления налога необходимо отдельно рассмотреть каждый из перечисленных показателей.Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признается календарный год.Поскольку организация в момент создания может сразу же начать применять упрощенную систему налогообложения, то необходимо учитывать положения ст. 55 Налогового кодекса РФ. [17]Согласно указанной статье должны применяться следующие правила.Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.В отношении индивидуальных предпринимателей подобного правила не установлено.Отчетными периодами по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. [18]Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.Поскольку при упрощенной системе налогообложения впервые два года ее применения действуют два объекта, то налоговая база будет определяться отдельно для каждого объекта налогообложения.Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.При установлении любого объекта налогообложения будут применяться следующие общие правила учета доходов и расходов:1) доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях;При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов;2) доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам;3) при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода:Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Под убытком понимается превышение расходов (определяемых по ст. 346.16 НК РФ), над доходами (определяемыми по ст. 346.15 НК РФ).Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов.При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.Налогоплательщик, переносящий данные убытки на будущие налоговые периоды, обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.В случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в следующем порядке.Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Налогоплательщики, применяющие УСНО, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов, независимо от того какой объект налогообложения они выбрали. Книга ведётся как при объекте «доходы»,так и при объекте «доходы уменьшенные на величину расходов» (приложение 2).Форма Книги доходов и расходов открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.В Книге отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период, в хронологической последовательности на основании первичных документов.Для Книги, которая велась в электронном виде, данная процедура выполняется после вывода ее на бумагу по окончании налогового периода.Для налогоплательщиков, применяющих УСНО, налоговым периодом признается календарный год, который состоит из трех отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ.Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Если Книга учета доходов и расходов ведется в бумажном виде, то до начала ее ведения она должна быть прошнурована и пронумерована. После этого на последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью индивидуального предпринимателя и печатью (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. [19]Как видно, вести Книгу в электронном виде более удобно, потому что при выборе такого способа ведения учета НК РФ не предусмотрен какой-либо порядок уведомления об этом налоговых органов. Однако на практике многие территориальные налоговые органы требуют сообщить об этом в произвольной письменной форме. Исправление ошибок в Книге должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления и печатью (при ее наличии). Предприниматели обязаны уплачивать авансовые платежи по единому налогу по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и 9 месяцев). Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года, с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей. Их нужно перечислять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Уплаченные в течение года авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Сумму налога, подлежащую доплате по итогам года, предприниматели должны перечислить не позднее 30 апреля следующего года. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Промежуточные налоговые декларации по итогам отчетных периодов внутри года представляются предпринимателями в течение 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Отметим, что если для организаций п. 1 ст. 346.23 НК РФ такой срок установлен в календарных днях, то в отношении предпринимателей он указан просто в днях. Напомним, что согласно п. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Таким образом, срок представления промежуточных деклараций "упрощенцами" -предпринимателями является более длительным, чем для организаций, и составляет 25 рабочих дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Форма такой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 7н в редакции Приказа Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 176н. Принцип расчета суммы единого налога, подлежащего доплате по итогам отчетного (налогового) периода, состоит в том, что первоначально налоговая база и сумма налога рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Потом из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного за предыдущие отчетные периоды данного года. Полученная разница и подлежит доплате. Сроки уплаты единого налога.На протяжении налогового периода все налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: - до 25 апреля за первый квартал; - до 25 июля за полугодие;- до 25 октября за девять месяцев. В данном случае и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. По окончании налогового периода, налогоплательщики производят расчет единого налога и уплачивают в бюджет сумму налога с учетом уже уплаченных ранее авансовых платежей по следующим срокам: - организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом;- индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом. [20]Схема уплаты налога выглядит следующим образом:1) по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи;2) по итогам налогового периода уплачивается сумма налога.Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, т.е. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ. Порядок расчета авансовых платежей зависит от того, какой объект налогообложения вы применяете: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то при расчете суммы авансового платежа за отчетный период необходимо руководствоваться положениями п. 4 ст. 346.21 НК РФ.Для расчета авансового платежа следует:1. Определить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) по следующей формуле: НБ = Д - Р, (1.1)где Д - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;Р - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:АПрасч = НБ * С, (1.2)где НБ - налоговая база, определенная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;С - ставка налога.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации : Часть первая [Электронный ресурс] : – Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. – [М., 1998]. - Доступ из справ. -правовой системы «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : Часть вторая [Электронный ресурс] : – Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. – [М., 2000]. - Доступ из справ. - правовой системы «Консультант Плюс».
3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ. – [М., 1996]. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
4. По вопросу указания КБК в расчетных документах на перечисление в бюджеты бюджетной системы РФ налогов [Электронный ресурс] : – Письмо Минфина России от 02.02.2011 № 02-04-09/402. – [М., 1998]. - Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
5. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Разделы VIII.1-IX: Главы 26.1-30 / А.Н. Гуев. – М.: Экзамен, 2005. – 415 с.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00664
© Рефератбанк, 2002 - 2024