Антикризисная программа развития предприятия малого бизнеса

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА "Антикризисная программа развития предприятия малого бизнеса (на материалах ООО «Автотест»)". Защищена на отлично в РАНХиГС в 2009 году.
...

1. АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1 Понятия, основные факторы и признаки кризисных явлений на предприятии
1.2 Понятие и сущность антикризисных мероприятий
1.3 Современные антикризисные меры для малого бизнеса
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АВТОТЕСТ»
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Анализ конкурентных преимуществ
2.3 Анализ финансово-экономического состояния предприятия
3. АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АВТОТЕСТ»
3.1 Мероприятия в сфере производительности труда и управления персоналом
3.2 Сравнение показателей производительности за год
3.3 Негативные последствия проведенных мероприятий
3.4 Рекомендации к последующим мероприятиям

Современное состояние отечественной экономики, особенности кризисных процессов в России отразились на всех сферах предпринимательской деятельности. Единичные предприятия не ощутили на себе экономический кризис. Особенно пострадал средний и малый бизнес.
Адаптация организации к условиям и особенностям нового состояния - важный аспект в деятельности любой организации.

Сопутствующие услуги в шаговой доступности
-Удобное расположение в других районах города
- Качество обслуживания выше
Недостатки
- Качество обслуживания ниже
- Низкая пропускная способность (очереди)
-Качество услуг на порядок ниже
- Низкое техническое оснащение
- Отсутствие дополнительных услуг
На основе данных анализа можно сделать вывод о конкурентоспособности предприятия.
ООО «Автотест» обладает достаточным количеством преимуществ перед конкурентами, что дает ему возможность успешно конкурировать на рынке услуг и получать прибыль. Тем не менее, для достижения лучшего результата необходимо рассмотреть недостатки и разработать стратегию по их уменьшению без ущерба сильным сторонам предприятия. Исходя из того, что факторы, требующие доработки, относятся к области маркетинга, устранение их в условиях кризисной ситуации не потребуют больших материальных вложений.
2.3 Анализ финансово-экономического состояния предприятия
Финансово-экономическое состояние – важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Основная цель анализа – выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности.
Главными задачами анализа финансово-экономического состояния предприятия являются правильные оценки начального финансового положения и динамики его дальнейшего развития.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.
Бухгалтерский баланс – это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы на определённый момент времени, отражающая стоимость имущества предприятия и стоимость источников финансирования.
Строение бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом. Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.
Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. В свою очередь их также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты.
Таблица 2.
Бухгалтерский баланс (в агрегированном виде) в форме счета
АКТИВ
ПАССИВ
1. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)
F
1. Источники собственных средств
ИС
2. Мобильные средства (оборотные активы)
M
2. Заемные средства
S
2.1. Запасы и затраты
Z
2.1. Долгосрочные кредиты и заемные средства
КТ
2.2 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Rа
2.2. Краткосрочные кредиты и заемные средства
Кt
2.3. Кредиторская задолженность, расчеты и прочие краткосрочные обязательства
RP
Баланс
В
Баланс
B
Для проведения анализа используем сравнительный аналитический баланс в форме отчета, который представлен в таблице 3.
Таблица 3.
Сравнительный аналитический баланс (в форме отчета)
ООО «Автотест» по состоянию на 01 января 2009 года
Агрегированные
величины
Абсолютные величины, тыс. руб.
Удельные веса, % к итогу
на начало периода
на конец периода
на начало периода
на конец периода
1
2
3
4
5
АКТИВ
1. Иммобилизованные средства (F)
5944
6418
69,7
88,3
2. Мобильные средства (M)
2578
847
30,3
11,7
2.1. Материальные оборотные средства (Z)
221
50
2,5
0,4
2.2 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (Rа)
2361
821
27,8
11,3
Баланс (В)
8522
7265
100,00
100,00
ПАССИВ
1. Источники собственных средств (ИС)
7164
6396
84,1
88
2. Заемные средства (S)
1358
869
15,9
12
2.1. Долгосрочные кредиты и заемные средства (КТ)
-
-
-
-
2.2. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Кt)
-
-
-
-
2.3. Кредиторская задолженность, расчеты и прочие краткосрочные обязательства (RP)
1358
869
15,9
12
Баланс (В)
8522
7265
100,00
100,00
Анализ показывает, что в отчетном периоде на предприятии в структуре используемых активов наблюдалось существенное преобладание иммобилизованных над мобильными средствами. Причем за рассматриваемый год (2008) доля средств, выведенных из оборота, заметно возросла. Общая стоимость активов предприятия уменьшилась на 1257 тыс. руб., в то же время иммобилизованные средства увеличились на 474 тыс. руб. (18,6 %), а величина мобильных средств уменьшилась на 1731 тыс. руб. (18,6 %). Материальные оборотные средства (в форме запасов) уменьшились на 171 тыс. руб. или 2,1 процента и на конец года составили 847 тыс. руб., этим объясняется, собственно, уменьшение итога баланса.
Так же из таблицы видно, что собственные средства (капитал и резервы) предприятия уменьшились всего на 768 тыс. руб. или 3,9 процента. Предприятие, как следует из приводимых данных, не использует долгосрочные и краткосрочные заемные средства. Доля кредиторской задолженности очень велика, на начало года она составила 1358 тыс. руб. (15,9 %), на конец года задолженность уменьшилась на 489 тыс. руб. или 3,9 процента и составила 869 тыс. руб. (12 %). В общем можно сказать, что предприятию необходимо как можно быстрее погасить кредиторскую задолженность, например путем привлечения дополнительных средств, или путем истребования дебиторской задолженности.
Достаточно сложно дать оценку изменениям, прослеживавшимся в соотношениях между иммобилизованными и мобильными (оборотными) средствами. Эти соотношения зависят от множественных обстоятельств, прежде всего быстроты оборачиваемости оборотных средств, которая при прочих равных условиях различается по отраслям производства.
Для объективности оценки необходим дополнительный анализ обеспеченности предприятия источниками формирования запасов и затрат, который сделан ниже.
Анализируя соответствие или несоответствие (излишек или недостаток) средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.
Для полного отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и затрат используются следующие показатели:
1. Наличие собственных оборотных средств (Ес). Определяется как разница величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений (внеоборотных активов)
ЕС = ИС – F
где: ЕС — наличие собственных оборотных средств; ИС — источники собственных средств; F — основные средства и вложения.
В нашем примере:
ЕС=(на начало отчетного периода)= 7164 – 5944 = 1220
ЕС=(на конец отчетного периода)= 6396 – 6418 = - 22
2. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (ЕСД). Определяется как сумма собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов:
ЕСД = (ИC + КT) – F
где: КТ — долгосрочные кредиты и заемные средства.
В нашем примере:
ЕСД=(на начало отчетного периода)= 7164 – 5944 = 1220
ЕСД=(на конец отчетного периода)= 6396 – 6418 = - 22
3. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (ЕОБ). Рассчитывается как сумма собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:
ЕОБ = (ИC + KT + Кt) – F
где: Кt — краткосрочные кредиты и займы.
В нашем примере:
ЕОБ=(на начало отчетного периода)= 7164 – 5944 = 1220
ЕОБ=(на конец отчетного периода)= 6396 – 6418 = - 22
На основе этих трех показателей, характеризующих наличие источников, которые формируют запасы и затраты для производственно-хозяйственной деятельности, рассчитываются величины, дающие оценку размера (достаточности) источников для покрытия запасов и затрат:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±ЕС):
±ЕС = ЕС – Z
где: Z — запасы и затраты.
В нашем примере:
±ЕС =(на начало отчетного периода)= 1220 – 221 = 999
±ЕС =(на конец отчетного периода)= - 22 – 50 = - 72
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат(±EСД):
±EСД = EСД - Z.
В нашем примере:
±ЕСД =(на начало отчетного периода)= 1220 – 221 = 999
±ЕСД =(на конец отчетного периода)= - 22 – 50 = - 72
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (±EОБ):
±EОБ = EОБ – Z
В нашем примере:
±ЕОБ =(на начало отчетного периода)= 1220 – 221 = 999
±ЕОБ =(на конец отчетного периода)= - 22 – 506 = - 72
Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (±ЕС; ±EСД; ±EОБ) являются базой для классификации финансового положения предприятия по степени устойчивости.
При определении типа финансовой устойчивости следует использовать трехмерный (трехкомпонентный) показатель: , где: x1 = ±ЕС; x2 = ±EСД; x3 = ±EОБ.
Функция S (x) определяется следующим образом:
Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций по степени их устойчивости:
1. Абсолютная финансовая устойчивость.
Определяется условиями: ±ЕС0;
±EСД0;
±EОБ0.
Трехмерный показатель = (l; 1; l) .
Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит от внешних источников финансирования. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой устойчивости и на практике встречается довольно редко. Однако ее нельзя рассматривать как идеальную, так как предприятие не использует внешние источники финансирования в своей хозяйственной деятельности.
2. Нормальная финансовая устойчивость.
Определяется условиями: ±ЕС<0;
±EСД0;
±EОБ0.
Трехмерный показатель = (0; 1; l) .
Гарантирует платежеспособность предприятия. В этой ситуации функционирующее предприятие использует для покрытия запасов и затрат как собственные, так и привлеченные (заемные) источники средств. Предприятие оптимально использует собственные и кредитные ресурсы. Текущие активы превышают кредиторскую задолженность.
3. Неустойчивое финансовое состояние.
Определяется условиями: ±ЕС<0;
±EСД<0;
±EОБ0.
Трехмерный показатель = (0; 0; l) .
Неустойчивое финансовое состояние связано с нарушением платежеспособности предприятия. При этом, тем не менее, сохраняется реальная возможность для улучшения положения за счет пополнения источников собственных средств, а также путем дополнительного привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Наблюдается снижение доходности производства.
4. Кризисное (критическое) финансовое состояние.
Определяется условиями: ±ЕС<0;
±EСД<0;
±EОБ<0.
Трехмерный показатель = (0; 0; 0) .
Предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов.
В нашем примере:
на начало на конец
отчетного периода отчетного периода
±ЕС>0 (1); ±ЕС<0 (0);
±EСД>0 (1); ±EСД<0 (0);
±EОБ>0 (1). ±EОБ<0 (0).
(1; 1; 1) (0; 0; 0)
Абсолютная финансовая Кризисное финансовое
устойчивость; состояние;
Конечные результаты выполненных расчетов показывают, что предприятие на начало года находилось в идеальном финансовом состоянии, а на конец отчетного периода находится в кризисном финансовом состоянии.
Таблица 4
Обобщенная оценка финансовой устойчивости ООО «Автотест»
по состоянию на 01 января 2009 года, тыс. руб.
Показатели
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Отклонение (+; - )
1
2
3
4
Капитал и резервы (ИС)
7164
6396
- 768
Внеоборотные активы (F)
5944
6418
+474
Долгосрочные обязательства (КТ)
-
-
-
Краткосрочные кредиты и заемные средства (Кt)
-
-
-
Наличие собственных оборотных средств (Ес)
1220
- 22
+1198
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (ЕСД)
1220
- 22
+1198
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (ЕОБ)
1220
- 22
+1198
Запасы и затраты (Z)
221
50
-171
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±ЕС)
999
-72
927
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат(±EСД)
999
-72
927
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (±EОБ):
999
-72
927
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости ()
(1;1;1)
(0;0;0)
х
Анализируя и оценивая финансовую устойчивость ООО «Автотест» (табл. 4), можно сказать, что оно находится в кризисном финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется только на конец периода. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:
• главная причина кризисного финансового положения предприятия — это превышение темпов роста запасов и затрат над ростом источников формирования: общая величина источников формирования (EСД) снизилась, собственные оборотные средства уменьшились и стоимость запасов и затрат снизилась.
• негативным моментом является неудовлетворительное использование предприятием внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются. Краткосрочные обязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, но она снизилась за анализируемый период на 3,9%, т.е. администрация предприятия не желает, не умеет или не может использовать заемные средства для производственно-хозяйственной деятельности;
• у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств.
Анализ ликвидности баланса проводится для оценки кредитоспособности предприятия (хозяйствующего субъекта), т.е. его способности своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам.
Главная задача оценки ликвидности баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
В соответствии со сложившейся учетно-аналитической практикой статьи актива и пассива баланса при анализе его ликвидности группируются следующим образом.
АКТИВЫ
ПАССИВЫ
А/1 – наиболее ликвидные активы
П/1 – наиболее срочные обязательства
А/2 – быстро реализуемые активы
П/2 – краткосрочные обязательства
А/3 – медленно реализуемые активы
П/3 – долгосрочные обязательства
А/4 – трудно реализуемые активы
П/4 – постоянные пассивы
Активы предприятия:
A/l — наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежные средства и краткосрочных финансовых вложений предприятия.
А/1 (на начало отчетного периода)= 2361;
А/1 (на конец отчетного периода)= 821;
А/2 — быстро реализуемые активы. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) и прочие оборотные активы.

А/2 (на начало отчетного периода)= 213;
А/2 (на конец отчетного периода)= 2;
A/3 — медленно реализуемые активы – запасы (без расходов будущих периодов), дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев), долгосрочные финансовые вложения.
А/3 (на начало отчетного периода)= 1;
А/3 (на конец отчетного периода)= 0;
А/4 — труднореализуемые активы. Это статьи I раздела баланса (внеоборотные активы), исключая долгосрочные финансовые вложения.
А/4 (на начало отчетного периода)= 5944;
А/4 (на конец отчетного периода)= 6418;
Пассивы предприятия:
П/1 — наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.
П/1 (на начало отчетного периода)= 1358;
П/1 (на конец отчетного периода)= 869;
П/2 — краткосрочные обязательства – кредиты банков и заемные средства, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев.
П/2 (на начало отчетного периода)= 0;
П/2 (на конец отчетного периода) = 0;
П/3 — долгосрочные обязательства – кредиты банков и заемные средства, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев, и прочие долгосрочные обязательства.
П/3 (на начало отчетного периода)= 0;
П/3 (на конец отчетного периода) = 0;
П/4 — постоянные пассивы. Капитал и резервы предприятия за минусом расходов будущих периодов.
П/4 (на начало отчетного периода)= 7161;
П/4 (на конец отчетного периода) = 6372;
Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении следующей системы неравенств: A/l П/1;
А/2 П/2;
A/3 П/З;
А/4 П/4.
Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств (ЕС = ИС - F) . Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Сопоставление А/1-П/1 и А/2-П/2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A/3-П/З отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.
Анализ ликвидности баланса проводится с помощью аналитической таблицы, по данным которой можно сделать вывод, что в рассматриваемом примере, с одной стороны, соблюдаются условия, формально требуемые для признания баланса на начало отчетного периода абсолютно ликвидным, а ООО «Автотест» платежеспособным [А/1 < П/1; А/2 > П/2; А/3 > П/3], а с другой – имеются основания для утверждения о перспективной [А/3 >П/3] ликвидности баланса. Предприятие полностью на начало, и конец года покрывает свои обязательства только по краткосрочным и долгосрочным пассивам, т.к. они равны нулю. Наиболее срочные и постоянные пассивы не покрываются ни на начало года, ни на конец. На конец отчетного периода предприятие нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как A/1< П/1.