Отчет по практике ИФНС России по г.Тюмени №3

Работа выполнена на "отлично" ...

Оглавление

Введение 3
1.Организационная структура, полномочия и функции налоговой инспекции 4
2. Нормативные правовые основы деятельности налоговой инспекции 9
3. Характеристика механизма работы налоговой инспекции с налогоплательщиками 11
4.Анализ контрольной работы налоговой инспекции за ряд лет 18
5.Анализ уплаты налоговых платежей налогоплательщиками налоговой инспекции 33
6 Порядок взаимодействия с уполномоченными органами власти 36
Заключение 41

Введение
Цель: закрепление имеющихся теоретических знаний возможность их применения в области осуществления налоговой деятельности данной инспекции и изучение организационной структуры ИФНС по г. Тюмени № 3.
Указанная цель достигается решением следующих задач:
- ознакомиться со структуры ИФНС
- проанализировать эффективность работы ИФНС
В своей деятельности Инспекция руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными Законами, законодательными актами Российской Федерации, нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.
Основными задачами ИФНС являются: контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах правильностью их исчисления полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов сборов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в пределах их компетенции.
На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основные функции отдела включают: осуществление разработки в пределах утвержденного фонда оплаты труда, штатного расписания инспекции; проведение работы по подготовке проекта сметы доходов и расходов на содержание инспекции из федерального бюджета; организация делопроизводства в инспекции; работа с электронной почтой; анализ исполнения сметы доходов и расходов на содержание инспекции; проведение работы по бухгалтерскому учету имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций в инспекции; организация коммунально-эксплуатационного, технического, транспортного, социально-бытового обслуживания, материально-технического обеспечения и обеспечение охраны труда.Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета.К задачам данного отдела относятся проведение приема, подготовки ивыдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков; проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).К функциям отдела следует отнести: прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов; прием и обработка сведений о доходах физических лиц; информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации.Отдел ввода и обработки данных осуществляет ввод данных документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях и в электронном виде.В качестве основных функций выступают: ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков; налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ, бухгалтерской отчетности; деклараций о доходах и имуществе государственных служащих, специальных деклараций об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества.Юридический отдел.В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в инспекции; оказание правовой помощи отделам инспекции; обеспечение производства по делам об административных правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.Отдел налогового аудита.Следует отметить, что первоочередной задачей налогового аудита выступает рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля. В качестве основных функций данного отдела выделяют проведение подготовки по запросу управления ФНС России заключений по жалобам; рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных данной инспекцией ФНС России, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика. Таким образом, из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что современная структура Инспекции ФНС России № 3 по г. Тюмени состоит из руководителя и двух заместителей руководителя инспекции, а в ее структуру входит 9 отделов: отдел урегулирования задолженности (с численностью 13 человек); отдел камеральных проверок (9 чел.); отдел выездных налоговых проверок (11чел.); отдел финансового и общего обеспечения (5чел.); отдел работы с налогоплательщиками (10чел.); юридический отдел (5 чел.); отдел ввода и обработки данных (5чел.); отдел налогового аудита (2 чел.), на каждого из которых возложены определенные функции и задачи.На налоговом учете в Инспекции ФНС России по г. Тюмени № 3 состоят только юридические лица: в 2012 году - 20196, в 2013 году – 20778.В налоговом администрировании Инспекции ФНС России № 3 по г. Тюмени находятся следующие налоги:налог на добавленную стоимость; акцизы;налог на доходы физических лиц;налог на прибыль организаций;налог на имущество организаций;налог на добычу полезных ископаемых;транспортный налог;земельный налог;водный налог.4.Анализ контрольной работы налоговой инспекции за ряд летОсновная задача налоговых органов — контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также за правильностью начисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.Одним из основных видов налогового контроля является проведение выездных и камеральных проверок. Именно налоговая проверка позволяет наиболее полно и обстоятельно проверить исполнение налогоплательщиком обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах, выявить факты нарушения налогового законодательства и предупредить совершения налоговых правонарушений в дальнейшем.В настоящее время проблема оценки эффективности налогового контроля актуальна, поскольку от эффективности и от качественной организации контрольной работы налоговых органов, в немалой степени зависит собираемость бюджета страны, что в свою очередь оказывает влияние на благосостояние населения.В качестве источников информации для оценки эффективности налогового контроля в ИФНС России по г. Тюмени № 3 используются данные форм налоговой отчетности 2–НК «О результатах контрольной работы налоговых органов» и 1–НМ «О поступлении налогов сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ» за период 2012 - 2013 гг.Проведем анализ показателей контрольной деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № 3.Эффективность проведения Инспекцией камеральных и выездных налоговых проверок оценим, проанализировав показатели ее контрольной работы, такие как:общие показатели контрольной работы налогового органа (суммы дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы, суммы дополнительно начисленных платежей в сумме фактических налоговых поступлений в бюджет);показатели организации и проведения камеральных налоговых проверок (удельный вес дополнительно начисленных сумм по результатам камерального контроля в сумме общих доначислений, расчет процента результативных камеральных проверок, сумма взысканных платежей по результатам камеральных проверок, удельный вес взысканных платежей в сумме доначисленных по результатам проверок);показатели организации и проведения выездных налоговых проверок (расчет суммы доначислений в расчете на одну результативную проверку, расчет удельного веса взысканных платежей в сумме доначисленных по результатам проверок).Общие сведения о суммах, дополнительно начисленных Инспекцией по итогам проведенных проверок за 2012-2013 гг., представлены в таблице 4.1.Таблица 4.1 – Анализ дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы Инспекции ФНС РФ по г. Тюмени № 3.Дополнительно начислено платежей по результатам контрольной работы20122013Абсолютное отклонение, ед.Темп роста, %тыс.руб.% к итогутыс.руб.% к итогу2013/20122013/2012В С Е Г О:565 587100471 6551009393283,4в том числе:Налоги312 34155217 63046-94 71169,7Пени217 38339223 952486569103,0Штрафные санкции35 863630 0736-579083,9Основным количественным показателем, характеризующим деятельность налоговых органов, принято считать сумму дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы и ее динамику по сравнению с предыдущим периодом.Динамика сумм дополнительно начисленных платежей имеет тенденцию к снижению в силу сокращения числа нарушений налогового законодательства со стороны налогоплательщиков, однако одним из главных критериев эффективного налогового контроля остается взыскание доначисленных сумм налогов и сборов. За 2013 год по результатам контрольной работы Инспекцией ФНС РФ по г. Тюмени № 3 дополнительно начислено платежей с учетом налоговых санкций и пени в сумме 471 655 тыс. руб., что составляет 83,4% от уровня 2012 года. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года доначисления снизились на 93 932 тыс. рублей. Структурный анализ доначисленных платежей за 2013 год показал, что:- удельный вес налогов в общей сумме доначисленных платежей снизился на 9% по сравнению с уровнем 2012 г. и составил 46%;- доля начисленных пени в 2013 году увеличилась и составила 48% (рост на 9%), что указывает на несвоевременное поступление сумм налогов вбюджет;- удельный вес предъявленных налоговых санкций за анализируемый период сохраняется на уровне 6%.Отношение суммы дополнительно начисленных налоговых платежей к сумме фактических поступлений налоговых платежей в бюджет на контролируемой территории относят к качественным показателям контрольной работы налоговых органов.Рассмотрим динамику данного показателя в таблице 4.2.Таблица 4.2 – Динамика дополнительно начисленных Инспекцией платежей в сумме фактических налоговых поступлений в бюджетДополнительно начислено платежей по результатам контрольной работы20122013Абсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2013/20122013/2012Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы, тыс. руб.565 587471 6559393283,4Сумма фактических поступлений налоговых доходов, тыс. руб.8 028 4339 123 4001 094 967113,6Удельный вес доначисленных платежей в сумме фактических налоговых поступлений, %7,055,17-1,8873,3Представленные данные показывают, что удельный вес доначисленных платежей по итогам контрольной работы Инспекции в налоговых доходах за анализируемый период снижается. Так, в 2012 г. значение указанного показателя составило 7,05%, а в 2013 г. – 5,17%. Снижение значений анализируемого показателя связано, в первую очередь, с ростом фактических налоговых поступлений. На изменение данного показателя также оказывает влияние относительно стабильное уменьшение сумм доначисленных платежей по итогам контрольной работы Инспекции на протяжении анализируемого периода: в 2012 г. –565 587 тыс. руб., в 2013 г. – 471 655 тыс. руб.Выявленная тенденция свидетельствует о снижении количества нарушений налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками сборов) законодательства о налогах и сборах.Проведем анализ контрольной работы Инспекции по г. Тюмени № 3 отдельно по камеральным и выездным проверкам.Проведем анализ организации и проведения камеральных налоговых проверок за период 2012 – 2013 гг., используя критерии результативности иэффективности. Общие сведения о проведенных проверках содержатся в таблице 4.3.Таблица 4.3 – Сведения о проведенных камеральных проверках Инспекцией ФНС России по г. Тюмени № 3.ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %201220132013/20122013/2012Количество проведенных камеральных проверок, ед.112 32782 304-3002373,3из них выявившие нарушения4 8553 426-142970,6% результативности4,324,16-0,1696,3Доначислено платежей по результатам проверок всего (тыс. руб.)157 33040 002-11732825,4из них налоги140 03532 673-10736223,3Пени5 279851-442816,1штрафные санкции12 0166 478-553853,9Приведенные данные свидетельствуют, что количество ежегодно проводимых камеральных проверок, за анализируемый период уменьшилось на 30%. Этот факт может быть связан с уменьшением количества представляемых налогоплательщиками деклараций, увеличением удельного веса «нулевых» деклараций, а также с ростом числа юридических лиц, обладающих признаками недействующих.За 2013 год Инспекцией проведено 82 304 камеральных налоговых проверок. По результатам камерального контроля доначислено 40 002 тыс. руб. что в 4 раза меньше, чем в предыдущем году.Процент результативных проверок имеет тенденцию к снижению, что является негативным явлением в работе ИФНС России по Г. Тюмени № 3.Рассчитаем долю дополнительно начисленных платежей по итогам камерального контроля в общей сумме платежей, дополнительно начисленных Инспекцией в ходе контрольной работы (таблица 4.4).Таблица 4.4 – Расчет удельного веса дополнительно начисленных сумм по результатам камерального контроля в сумме общих доначисленийПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %201220132013/20122013/2012Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных проверок, тыс. руб.157 33040 002-117 32825,4Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы, тыс. руб.565 587471 655- 93 93283,4Удельный вес доначисленных сумм по результатам камеральных проверок в общих доначисленных сумм по контрольнойработе, %27,88,5-19,330,6Из данных таблицы следует, что удельный вес дополнительно начисленных сумм по результатам камерального контроля в сумме общих доначислений значительно сократился: с 27,8% в 2012 году до 8,5% в 2013 году. Это связано с существенным уменьшением сумм платежей, начисленных дополнительно по итогам камеральных проверок, и со стабильным снижением в течение анализируемого периода дополнительно начисленных платежей в целом по результатам контрольной работы Инспекции ФНС по г. Тюмени № 3.Анализ эффективности камеральных проверок, проводимых Инспекцией ФНС по г. Тюмени № 3 представлен в таблице 4.5, содержащей данные о суммах, поступивших из сумм дополнительно начисленных платежей по результатам камерального контроля.Таблица 4.5 - Сумма взысканных платежей по результатам камеральных проверокПоказатель20122013Абсолютное отклонение, ед.Темп роста, %Тыс.руб.% к итогуТыс..руб.% к итогу2013/20122013/2012Взыскано по результатам камеральных проверок В С Е Г О:955,0100747,0100208,078,2в том числе:Налоги9479922730-72024,0Пени0019319-Штрафные санкции81501674936262,5Из полученных данных видим, что в 2012 году поступило платежей из дополнительно начисленных по результатам камерального контроля 955 тыс. руб., 99% взысканных платежей в этих периодах составляют налоги. В 2013 году сумма поступлений из доначислений по итогам камеральных проверок снизилась на 208 тыс. руб. и составила 747 тыс. руб., наибольшую долю из которых (67%) заняли штрафные санкции, доля налоговых платежей составила 30%.Рассчитаем удельный вес взысканных Инспекцией платежей в сумме доначисленных по результатам камерального контроля, данные отразим в таблице 4.6.Таблица 4.6 - Удельный вес взысканных платежей в сумме доначисленных по результатам проверокПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %201220132013/20122013/2012Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных проверок, тыс. руб.157 33040 002-117 32825,4Поступило (взыскано) из доначисленных сумм, тыс. руб.955747208,078,2Удельный вес взысканных платежей в сумме доначисленных, %0,611,871,26306,6Как видно из таблицы, поступление в бюджет сумм дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных проверок имеет очень низкий уровень. В 2013 году взыскано лишь 1,87% от общей суммы доначислений по камеральным проверкам, однако наблюдается тенденция роста данного показателя (увеличение по итогам 2013 года в 3 раза по сравнению с 2012 годом), что связано с повышением эффективности механизма урегулирования налоговой задолженности.Также проанализируем организацию и проведение выездных налоговых проверок в ИФНС России по г.Тюмени № 3 за период 2012 – 2013 гг. Общие сведения о проведенных проверках содержатся в таблице 4.7.Таблица 4.7 – Сведения о проведенных Инспекцией выездных проверкахПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %201220132013/20122013/2012Количество проведенных выездных проверок, ед.89934104,5из них выявившие нарушения87914104,6% результативности97,7597,850,10100,1Доначислено платежей по результатам проверок всего (тыс. руб.)240 856254 34013 484105,6из них налоги172 306184 95712651107,3Пени44 70345 7881085102,4штрафные санкции23 84723 595-25298,9После принятия в 2007 году Концепции системы планирования выездных налоговых проверок основной целью выездного контроля стало сокращение числа проверок путем четкого отбора налогоплательщиков и, таким образом, исключение неэффективных проверок.Проведенный анализ показал, что количество проводившихся Инспекцией выездных проверок за анализируемый период значительно не изменялось, что является положительным моментом; показатель суммы доначисленных платежей по результатам выездных проверок повысился в 2013 году на 13 484 тыс. рублей и составил 105,6% от уровня прошлого года.Из представленных данных видим, что процент результативных проверок является высоким, максимально приближенным к 100%, что свидетельствует об эффективном планировании Инспекцией проведения выездных проверок.Для более подробного анализа результативности выездного контроля рассчитаем сумму доначисленных платежей в расчете на одну проверку, выявившую нарушения (таблица 4.8).Таблица 4.8 – Расчет суммы доначислений в расчете на одну результативную проверкуПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %201220132013/20122013/2012Количество проведенных результативных выездных проверок, ед.87914104,6Доначислено платежей по результатам проверок всего (тыс. руб.)240 856254 34013 484105,6Сумма доначислений в расчете на одну результативную проверку, тыс. руб.2 7682 79527101,0Кроме сокращения числа проводимых выездных проверок в последние годы основным направлением контрольной деятельности налоговых органов стало повышение эффективности проводимых проверок, т.е. увеличение суммы доначислений на одну результативную проверку. За анализируемый период работы Инспекции ФНС России по г. Тюмени № 3 рассматриваемый показатель в 2013 году незначительно вырос на 0,9% от уровня предыдущего года.Проанализируем проведение выездных проверок с точки зрения их эффективности. Представим в таблице 4.9 показатели сумм взысканных платежей по результатам выездного контроля.Таблица 4.9 - Суммы взысканных платежей по результатам выездных проверок за 2012 -2013 гг.Показатель20122013Абсолютное отклонение, ед.Темп роста, %тыс.руб.% к итогутыс.руб.% к итогу2013/20122013/2012Взыскано по результатам выездных проверок В С Е Г О:62110013984100116,6114,2в том числе:Налоги50280,8871962,382171736,9Пени396,3203014,519915205,1Штрафные санкции8012,9323523,231554043,8Главный показатель эффективности проведения выездных проверок – это поступление в бюджет тех сумм, которые были дополнительно начислены в ходе проверок. Приведенные данные свидетельствуют, что в 2012 году сумма поступивших платежей составила всего 621 тыс. руб. Необходимо отметить значительное повышение суммы взысканных платежей по итогам 2013 года (увеличение в 22 раза по сравнению с аналогичным показателем предыдущего года), что подтверждает совершенствование работы налогового органа по уменьшению задолженности в бюджет. С целью более подробного анализа показателей сумм взысканных платежей рассчитаем удельный вес платежей, поступивших из суммы дополнительно начисленных платежей, в общем объеме начислений по результатам выездных проверок (таблица 4.10).Таблица 4.10 – Расчет удельного веса взысканных платежей в сумме доначисленных по результатам проверокПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %201220132013/20122013/2012Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам выездных проверок, тыс. руб.