Вход

Контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц: проблемы и пути их решения

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 261415
Дата создания 09 июля 2015
Страниц 83
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 150руб.
КУПИТЬ

Описание

сдан на "отлично" ...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ



Введение 3
1 Теоретические основы налогового контроля 6
1.1Понятие, сущность, формы и методы налогового контроля 6
1.2Особенности налогообложения НДФЛ в РФ на современном этапе 14
1.3Организация контрольной работы за исчислением и уплатой
НДФЛ в РФ 25
2 Анализ контрольной работы налоговых органов (на примере ИФНС по г. Тюмени №3) 33
2.1Анализ контрольной работы ИФНС по г. Тюмени №3 за
исчислением и уплатой НДФЛ 33
2.2Анализ основных нарушений налогового законодательства,
выявленных в ходе камеральных и выездных проверок по НДФЛ в
ИФНС по г. Тюмени №3
51
3 Проблемы организации контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой НДФЛ 57
3.1Проблемы и перспективы налогового контроля за исчислением и
уплатой НДФЛ в России 57
3.2 Проблемы и перспективы налоговогоконтроля за исчислением и
уплатой НДФЛ в ИФНС по г. Тюмени №3 и пути их решения 64
Заключение 72
Список используемых источников 78

Введение

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации является одним из главных элементов развития современной рыночной экономики. Именно налоги выступают в качестве основного источника доходов государства и инструмента экономического регулирования и воздействия государства на общественное воспроизводство и социально – экономическое развитие.
Самым распространенным налогом соʙременного социального общестʙа яʙляется налог на доходы фиɜических лиц (далее НДФЛ) – один иɜ осноʙных и самых глаʙных источникоʙ формироʙания бюджета и перераспределения доходоʙ раɜличных социальных слоёʙ населения. Его поступления пополняют ʙсе три уроʙня бюджета: федеральный, региональный и местный, что характериɜует его как ʙажную состаʙляющую налогоʙой системы.
В настоящее время возрастает роль налоговой системы, в том числе налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в качестве активного механизма государственного регулирования. Особая важность связана с всевозрастающей ролью человека в развитии современной экономики, нарастанием темпов интеллектуальной революции и переходом к этапу экономики знаний. Повышение эффективности налогообложения также выступает важной составляющей современной антикризисной стратегии развития.
Совершенствование НДФЛ должно базироваться на комплексном подходе, сочетающем как интересы государства по увеличению доходов бюджета, так и интересы бизнеса и физических лиц в росте личных доходов и обеспечении растущего уровня потребления.
Рассматривая НДФЛ не только как инструмент, обеспечивающий доходную базу бюджетов бюджетной системы государства, но и преимущественно как средство макроэкономического регулирования, тем не менее важно акцентировать внимание на вопросах повышения эффективности налогового контроля. Значительные размеры «теневого» сектора экономики, большое число схем «оптимизации» налогообложения, в том числе существенные объемы скрытой оплаты труда, свидетельствуют о том, что налоговый контроль не обеспечивает должной степени реализации фискального потенциала налога. Неотвратимость выявления фактов уклонения от уплаты налогов, незаконной минимизации налоговых платежей и наступления наказания также способствует социальной стабильности общества, так как нередко именно лица, получающие значительные доходы, имеют возможность минимизировать свои налоговые обязательства.
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что современная система формирования доходов бюджетов в государстве во многом обеспечивается влиянием налогового контроля на экономику, который является одним из основных элементов налоговой и финансовой системы. От эффективности налогового контроля, в т.ч. НДФЛ, поступления которого в доходах бюджета составляет более 20%, зависят экономическое благополучие и финансовая безопасность государства.
Цель работы состоит в том, чтобы на основе рассмотрения литературных источников, анализа и обобщения действующей системы налогового контроля охарактеризовать действующую систему проведения налоговых проверок по НДФЛ, а также предложить пути совершенствования действующего механизма налогового контроля за исчислением, удержанием и перечислением в бюджет НДФЛ.
Задачи дипломной работы:
- раскрыть теоретические основы проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ;
- провести анализ показателей контрольной деятельности налоговых органов, в т.ч. по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ;
- выявить проблемы организации налогового контроля НДФЛ;
- определить приоритетные меры и разработать пути повышения эффективности организации и проведения налогового контроля НДФЛ.
Объектом исследования является контрольная работа Инспекции ФНС России по г.Тюмени №3.
Предметом исследования являются процедуры подготовки и проведения контрольных мероприятий по НДФЛ налоговыми органами.
Теоретической базой исследования послужили труды отечественных экономистов, посвященные вопросам налогового контроля в РФ, законодательные и нормативные акты, а также материалы периодических изданий.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Вторая глава посвящена анализу показателей контрольной деятельности налоговых органов, в т.ч. по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в ИФНС по г. Тюмени № 3. В третьей главе выявлены проблемы и определены пути повышения эффективности организации и проведения налогового контроля НДФЛ.

Фрагмент работы для ознакомления

Именно налоговая проверка позволяет наиболее полно и обстоятельно проверить исполнение налогоплательщиком обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах, выявить факты нарушения налогового законодательства и предупредить совершения налоговых правонарушений в дальнейшем.В настоящее время проблема оценки эффективности налогового контроля актуальна, поскольку от эффективности и от качественной организации контрольной работы налоговых органов, в немалой степени зависит собираемость бюджета страны, что в свою очередь оказывает влияние на благосостояние населения [37].В качестве источников информации для оценки эффективности налогового контроля в ИФНС России по г. Тюмени № 3 используются данные форм налоговой отчетности 2–НК «О результатах контрольной работы налоговых органов» [46] и 1–НМ «О поступлении налогов сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ» за период 2013 - 2014 гг.[45].Проведем анализ показателей контрольной деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № 3.Эффективность проведения Инспекцией камеральных и выездных налоговых проверок оценим, проанализировав показатели ее контрольной работы, такие как:- общие показатели контрольной работы налогового органа (суммы дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы, суммы дополнительно начисленных платежей в сумме фактических налоговых поступлений в бюджет);- показатели организации и проведения камеральных налоговых проверок (удельный вес дополнительно начисленных сумм по результатам камерального контроля в сумме общих доначислений, расчет процента результативных камеральных проверок, сумма взысканных платежей по результатам камеральных проверок, удельный вес взысканных платежей в сумме доначисленных по результатам проверок);- показатели организации и проведения выездных налоговых проверок (расчет суммы доначислений в расчете на одну результативную проверку, расчет удельного веса взысканных платежей в сумме доначисленных по результатам проверок).Общие сведения о суммах, дополнительно начисленных Инспекцией по итогам проведенных проверок за 2012-2014 гг., представлены в таблице 3.Таблица 3 – Анализ дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы Инспекции ФНС РФ по г. Тюмени № 3 за 2012-2014г.,тыс.руб.Дополнительно начислено платежей по результатам контрольной работы201220132014Абсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2013/20122014 /20132013/20122014 /2013Всего:565 587471 655511346-939323969183,4108,4в том числе:Налоги312 341217 630323112-94 71110548269,7148,5Пени217 383223 9521375626569-86390103,061,4Штрафные санкции35 86330 07350672-57902059983,9168,5Основным количественным показателем, характеризующим деятельность налоговых органов, принято считать сумму дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы и ее динамику по сравнению с предыдущим периодом.Динамика сумм дополнительно начисленных платежей в 2013 году имеет тенденцию к снижению в силу сокращения числа нарушений налогового законодательства со стороны налогоплательщиков, однако одним из главных критериев эффективного налогового контроля остается взыскание доначисленных сумм налогов и сборов. За 2013 год по результатам контрольной работы Инспекцией ФНС РФ по г. Тюмени № 3 дополнительно начислено платежей с учетом налоговых санкций и пени в сумме 471 655 тыс. руб., что составляет 83,4% от уровня 2012 года. По сравнению с соответствующим периодом 2012 года доначисления снизились на 93 932 тыс. рублей.За 2014 год по результатам контрольной работы Инспекцией ФНС РФ по г. Тюмени № 3 дополнительно начислено платежей с учетом налоговых санкций и пени в сумме 511 346 тыс. руб., что составляет 108,4% от уровня 2013 года. По сравнению с соответствующим периодом 2013 года доначисления увеличились на 105 482 тыс. рублей.Отношение суммы дополнительно начисленных налоговых платежей к сумме фактических поступлений налоговых платежей в бюджет на контролируемой территории относят к качественным показателям контрольной работы налоговых органов. Рассмотрим динамику данного показателя в таблице 4.Таблица 4 – Динамика дополнительно начисленных Инспекцией платежей в сумме фактических налоговых поступлений в бюджет за 2012-2014г.Дополнительно начислено платежей по результатам контрольной работы201220132014Абсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2013/20122014/20132013/20122014/2013Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы, тыс. руб.565 587471 655511346939323969183,4108,4Сумма фактических поступлений налоговых доходов, тыс. руб.8028433912340089319871094967-191413113,697,9Удельный вес доначисленных платежей в сумме фактических налоговых поступлений, %7,055,175,72-1,880,5573,3110,6Представленные данные показывают, что удельный вес доначисленных платежей по итогам контрольной работы Инспекции в налоговых доходах за анализируемый период снижается. Так, в 2012 г. значение указанного показателя составило 7,05%, в 2013 г. – 5,17%, в 2014 г. – 5,72%. Снижение значений анализируемого показателя связано, в первую очередь, с ростом фактических налоговых поступлений. На изменение данного показателя также оказывает влияние относительно стабильное уменьшение сумм доначисленных платежей по итогам контрольной работы Инспекции на протяжении анализируемого периода: в 2012 г. –565 587 тыс. руб., в 2013 г. – 471 655 тыс. руб., в 2014 г. – 511 346 руб.Выявленная тенденция свидетельствует о снижении количества нарушений налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками сборов) законодательства о налогах и сборах.Проведем анализ контрольной работы Инспекции по г. Тюмени № 3 отдельно по камеральным и выездным проверкам. Камеральные проверки по НДФЛ в Инспекции по г. Тюмени № 3 не проводились в связи с отсутствием зарегистрированных физических лиц. Инспекция обслуживает только юридические лица.Проведем анализ организации и проведения камеральных налоговых проверок за период 2012 – 2014 гг., используя критерии результативности иэффективности. Общие сведения о проведенных проверках содержатся в таблице 5.Таблица 5 – Сведения о проведенных камеральных проверках Инспекцией ФНС России по г. Тюмени № 3 за 2012-2014г.ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2012201320142013/20122014 /20132013/20122014 /2013Среднесписочная численность отдела камеральных проверок, чел.45454601100,0102,2Количество проведенных камеральных проверок, ед.112 32782 304109341-300232703773,3132,9из них выявившие нарушения4 8553 4265821-1429239570,6170,0% результативности4,324,165,32-0,161,1696,3127,9Окончание таблицы 5ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %201220132014201220132014Доначислено платежей по результатам проверок всего (тыс. руб.)157 33040 00281327-1173284132525,4203,3из них налоги140 03532 67355116-1073622244323,3168,7Пени5 27985110925-44281007416,11283,8штрафные санкции12 0166 47815286-5538880853,9236,0Доначислено налогов, штрафов на одного инспектора, тыс.руб349618292377-166754852,3130,0Приведенные данные свидетельствуют, что количество ежегодно проводимых камеральных проверок, за анализируемый период уменьшилось на 30% в 2013 году и увеличилось на 30% в 2014 году. Уменьшение количества камеральных проверок в 2013 году связано с уменьшением количества представляемых налогоплательщиками деклараций, увеличением удельного веса «нулевых» деклараций, а также с ростом числа юридических лиц, обладающих признаками недействующих.За 2013 год Инспекцией проведено 82 304 камеральных налоговых проверок. По результатам камерального контроля доначислено 40 002 тыс. руб. что в 4 раза меньше, чем в предыдущем году.За 2014 год Инспекцией проведено 109 341 камеральная налоговая проверка. По результатам камерального контроля доначислено 81 327 тыс. руб. что в 2 раза больше, чем в предыдущем году. Увеличение количества камеральных проверок в 2014 году связано с ростом количества представляемых налогоплательщиками деклараций, в т.ч. уточненных, увеличением деклараций по НДС на возмещение. Процент результативных проверок, имеющий тенденцию к снижению в 2013 году, увеличился на 1,16%, что является положительным явлением в работе ИФНС России по Г. Тюмени № 3 в анализируемом периоде.По сумме доначисленых налогов и штрафов на одного работника отдела камеральных проверок больше показала ИФНС России по Г. Тюмени № 3 в 2012г. (3496 тыс.руб.), что на 47,7% (1667 тыс. руб.) больше чем в 2013 году. Рассчитаем долю дополнительно начисленных платежей по итогам камерального контроля в общей сумме платежей, дополнительно начисленных Инспекцией в ходе контрольной работы (таблица 6).Таблица 6 – Расчет удельного веса дополнительно начисленных сумм по результатам камерального контроля в сумме общих доначислений за 2012-2014г.ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2012201320142013/20122014 /20132013/20122014 /2013Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных проверок, тыс. руб.1573304000281327-1173284132525,4203,3Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы, тыс. руб.565587471655511346939323969183,4108,4Удельный вес доначисленных сумм по результатам камеральных проверок в общих доначисленных сумм по контрольнойработе, %27,88,515,9-19,37,430,6187,1Из данных таблицы следует, что удельный вес дополнительно начисленных сумм по результатам камерального контроля в сумме общих доначислений значительно сократился с 27,8% в 2012 году до 8,5% в 2013 году. Удельный вес дополнительно начисленных сумм по результатам камерального контроля в сумме общих доначислений в 2014 году увеличился с 8,5% в 2013 году до 15,9. При этом уровня 2012 году достигнуто не было. Это связано с существенным уменьшением сумм платежей, начисленных дополнительно по итогам камеральных проверок в 2013 году, и со стабильным увеличением в течение анализируемого периода дополнительно начисленных платежей по результатам выездных налоговых проверок Инспекции ФНС по г. Тюмени № 3.Анализ эффективности камеральных проверок, проводимых Инспекцией ФНС по г. Тюмени № 3 представлен в таблице 7, содержащей данные о суммах, поступивших из сумм дополнительно начисленных платежей по результатам камерального контроля и удельном весе взысканных Инспекцией платежей в сумме доначисленных по результатам камерального контроля.Таблица 7 - Анализ эффективности камеральных проверок за 2012-2014г.ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2012201320142013/20122014 /20132013/20122014 /2013Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных проверок, тыс. руб.1573304000281327-1173284132525,4203,3Поступило (взыскано) из доначисленных сумм, тыс. руб.9557471984208,0123778,2265,6Удельный вес взысканных платежей в сумме доначисленных, %0,611,872,441,260,57306,6130,5Как видно из таблицы, поступление в бюджет сумм дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных проверок имеет очень низкий уровень. В 2013 году взыскано лишь 1,87% от общей суммы доначислений по камеральным проверкам, а в 2014 году 2,44%. Однако наблюдается тенденция роста данного показателя (увеличение по итогам 2014 года в 4 раза по сравнению с 2012 годом), что связано с повышением эффективности механизма урегулирования налоговой задолженности.Также проанализируем организацию и проведение выездных налоговых проверок в ИФНС России по г.Тюмени № 3 за период 2012 – 2014 гг. Общие сведения о проведенных проверках содержатся в таблице 8.Таблица 8 – Сведения о проведенных Инспекцией выездных проверках за 212-2014г.ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2012201320142013/20122014 /20132013/20122014 /2013Среднесписочная численность отдела выездных проверок, чел.1515140-1100,093,3Количество проведенных выездных проверок, ед.899310148104,5108,6из них выявившие нарушения87919948104,6108,8% результативности97,7597,8598,020,100,17100,1100,2Доначислено платежей по результатам проверок всего (тыс. руб.)24085625434029131113 48436971105,6114,5из них налоги172 306184 9572013451265116388107,3108,9Пени44 70345 78864113108518325102,4140,0Окончание таблицы 8ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2012201320142013/20122014/20132013/20122014/2013штрафные санкции23 84723 59525853-252225898,9109,6Доначислено налогов, штрафов на одного инспектора, тыс.руб1605716956208088993852105,6122,7После принятия в 2007 году Концепции системы планирования выездных налоговых проверок основной целью выездного контроля стало сокращение числа проверок путем четкого отбора налогоплательщиков и, таким образом, исключение неэффективных проверок.Проведенный анализ показал, что количество проводившихся Инспекцией выездных проверок за анализируемый период значительно не изменялось, что является положительным моментом; показатель суммы доначисленных платежей по результатам выездных проверок повысился в 2013 году на 13 484 тыс. рублей и составил 105,6% от уровня прошлого года, в 2014 году на 36971 тыс. руб. (114,5%) по сравнению с 2013 годом.Из представленных данных видим, что процент результативных проверок является высоким, максимально приближенным к 100%, что свидетельствует об эффективном планировании Инспекцией проведения выездных проверок.По сумме доначисленых налогов и штрафов на одного работника отдела выездных проверок больше показала ИФНС России по Г. Тюмени № 3 в 2014г. (20808 тыс.руб.), что на 22,7% (3852 тыс. руб.) больше чем в 2013 году. Проанализируем организацию и проведение выездных налоговых проверок в ИФНС России по г.Тюмени № 3 в части контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период 2012 – 2014 гг. Общие сведения о проведенных проверках содержатся в таблице 9.Таблица 9 – Сведения о проведенных Инспекцией выездных проверках в части контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период 2012 – 2014 гг. ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2012201320142013/20122014 /20132013/20122014 /2013Среднесписочная численность отдела выездных проверок (по НДФЛ), чел.33300100,0100,0Количество проведенных выездных проверок, ед.899310148104,5108,6из них выявившие нарушения НДФЛ62647127103,2110,9% результативности69,6668,8270,30-0,841,4898,8102,2Доначислено НДФЛ (тыс. руб.)3 8435 3158 51714723202138,3160,2из них Неудержанный НДФЛ152434152281721620,0170,8Удержанные, но не перечисленный в бюджет НДФЛ21633861621916982358178,5161,1Пени9358141047-12123387,1128,6штрафные санкции730397836-33343954,4210,6Доначислено налога на прибыль на одного инспектора, тыс.руб.1281177228394911067138,3160,2Анализ показал, что количество проводившихся Инспекцией результативных выездных проверок по НДФЛ за 2012-2014 гг. увеличилось, что является положительным моментом; показатель суммы доначисленных платежей по результатам выездных проверок повысился в 2013 году на 1472 тыс. рублей и составил 138,3% от уровня прошлого года, в 2014 году на 3202 тыс. руб. (160,2%) по сравнению с 2013 годом.По сумме доначисленых НДФЛ и штрафов на одного работника отдела выездных проверок больше показала ИФНС России по Г. Тюмени № 3 в 2014г. (2839 тыс.руб.), что на 60,2% (1067 тыс. руб.) больше чем в 2013 году. Для более подробного анализа результативности выездного контроля рассчитаем сумму доначисленных платежей в расчете на одну проверку, выявившую нарушения (таблица 10).Таблица 10 – Расчет суммы доначислений в расчете на одну результативную проверкуПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2012201320142013/20122014 /20132013/20122014 /2013Количество проведенных результативных выездных проверок, ед.87919948104,6108,8Доначислено платежей по результатам проверок всего (тыс. руб.)240 856254 34029131113 48436971105,6114,5В т.ч. по НДФЛ (тыс. руб.)3 8435 3158 51714723202138,3160,2Сумма доначислений в расчете на одну результативную проверку, тыс. руб.2 7682 795294327148101,0105,3В т.ч. по НДФЛ тыс. руб.4458861428131,8148,3Кроме сокращения числа проводимых выездных проверок в последние годы основным направлением контрольной деятельности налоговых органов стало повышение эффективности проводимых проверок, т.е. увеличение суммы доначислений на одну результативную проверку. За анализируемый период работы Инспекции ФНС России по г. Тюмени № 3 рассматриваемый показатель незначительно вырос: в 2013 году на 0,9% от уровня предыдущего года, в 2014г. на 5,3% по сравнению с 2013. При этом значительно увеличилась эффективность выездных проверок по вопросу исчисления, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ: в 2013 году на 31,8% от уровня предыдущего года, в 2014г. на 48,3% по сравнению с 2013.Проанализируем проведение выездных проверок с точки зрения их эффективности. Представим в таблице 11 показатели сумм взысканных платежей по результатам выездного контроля и удельный вес платежей, поступивших из суммы дополнительно начисленных платежей, в общем объеме начислений по результатам выездных проверок.Таблица 11 – Расчет удельного веса взысканных платежей в сумме доначисленных по результатам проверок за 2012-2014г.ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2012201320142013/20122014 /20132013/20122014 /2013Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам выездных проверок, тыс. руб.240 856254 34029131113 48436971105,6114,5В т.ч. по НДФЛ (тыс. руб.)3 8435 3158 51714723202138,3160,2Поступило (взыскано) из доначисленных сумм, тыс. руб.62113 984201531336361692251,9144,1Окончание таблицы 11ПоказательгодаАбсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2012201320142013/20122014 /20132013/20122014 /2013В т.ч. по НДФЛ (тыс. руб.)293916912538871350313503,4233,0Удельный вес взысканных платежей в сумме доначисленных по выездным проверкам, %0,265,56,95,241,42115,4125,5В т.ч. по НДФЛ, %0,7573,7107,172,9533,49826,7145,3Главный показатель эффективности проведения выездных проверок – это поступление в бюджет тех сумм, которые были дополнительно начислены в ходе проверок. Приведенные данные свидетельствуют, что в 2012 году сумма поступивших платежей составила всего 621 тыс. руб., в т.ч. НДФЛ – 29 тыс. руб. Необходимо отметить значительное повышение суммы взысканных платежей по итогам 2013 года (увеличение в 22 раза по сравнению с аналогичным показателем предыдущего года), что подтверждает совершенствование работы налогового органа по уменьшению задолженности в бюджет. Взыскания по НДФЛ в 2013 году увеличились в 135 раз, составив 73,7% от доначисленных сумм. В 2014 году этот показатель составил 107,1% (больше, чем было доначислено в текущем – поступление недоимки за прошлые периоды).По результатам расчета можно сделать вывод: в период 2012г. удельный вес взысканных платежей составлял менее 1%. Конечно, необходимо отметить значительный рост процента взысканий в 2013 году и в 2014 году на 5,24% и 6,9% соответственно. Это связано, в первую очередь, с резким ростом поступивших платежей. Однако, в целом, значения показателей минимальны, т.е. лишь 5-7% дополнительно начисленных по итогам выездных проверок сумм поступает в бюджет. Показатель поступления НДФЛ по доначисленным суммам в ходе выездных проверок, значительно выше. Показатель интенсивности деятельности налоговой инспекции подразумевает оценку количества проводимых контрольных мероприятий. Интенсивность может быть оценена через процент охвата налогоплательщиков проверками (таблица 12).Таблица 12 – Расчет процента охваченных проверками налогоплательщиков по НДФЛ за 2012-2014г.Показатель201220132014Абсолютное отклонение, ед.Темп роста, %2013/20122014 /20132013/20122014 /2013Количество налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС по г. Тюмени № 3 и уплачивающих НДФЛ, ед.201962077821344582566102,9102,7Количество проведенных проверок по НДФЛ, ед.899310148104,5108,6Процент охваченных проверками налогоплательщиков, %0,440,450,470,010,02102,3104,4Как видно из расчета, значение рассматриваемого показателя в течение анализируемого периода находится практически в одном уровне и составляет менее 0,5%.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
4. О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 14.10.2008 №ММ-3-2/467[Электронный ресурс] -Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки: Приказу ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/[email protected] [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
6. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: Приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
7. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/[email protected] (ред. то 17.02.2011 [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
8. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС России от 6 марта 2007 г. № ММ-3-06/[email protected] (ред. то 17.02.2011)
9. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru
10. Айдарбеков Ш.Ф., Ситнова И.А. Налоговые правонарушения как объект экономического анализа [Текст] / Ш.Ф. Айдарбеков, И.А. Ситнова // Экономический анализ: теория и практика. – № 23. – 2012. – с.53-58
11. Апарышев И. В. Налог на доходы физических лиц [Текст]// Аудиторские ведомости. - 2011. - № 4 .- С. 33-42.
12. Асатрян С. Р. НДФЛ. изменения в законодательстве, проблемы, решения[Текст] // Администратор образования. - 2011. - № 12. - С. 80-88.
13. Брызгалин В.В. Защита прав и интересов налогоплательщиков при несогласии с результатами налоговых проверок[Текст] // "Налоговый учет для бухгалтера", N 8, август 2009 г.
14. Булетова Н.Е., Ярощук Е.А. Налоговые правонарушения против налогового администрирования: что решается мерами налоговой политики РФ /Н.Е.Булетова, Е.А.Ярощук [Текст]//Экономика и предпринимательство. – 2014. - №6. – с. 280-290

15. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение[Текст]: Учеб.пос./Поляк.-3-е,перер./М.: ЮНИТИ, 2010. – С. 631
16. Горленко И.И. Налоговый контроль финансовой деятельности налогоплательщика [Текст]// "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012 г.
17. Гулина М.Н. Совершенствование налога на доходы физических лиц как источника формирования доходной части бюджетов регионов и муниципальных образований. [Текст] // Вестник университета (Управления). - 2011. - № 11(49)
18. Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации[Текст]. Учебное пособие – М.: КноРус, 2015. – 128 с.
19. Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование[Текст]: Учебник. – М.: Дашков и К, 2010. – 296 с.
20. Егоров В.В. Регламент работы с налогоплательщиками: так будет или так нужно? [Текст]// "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009 г.
21. Ефремова Е.С. Принципы ответственности за совершение налоговых правонарушений [Текст]/Е.С.Ефремова //Налоги и финансовое право. – 2013. - №6. – с. 92-99
22. Залибекова Д.З. Совершенствование налогового контроля на основе изучения зарубежного опыта. [Текст] // Казанская наука. 2013. №11. С. 124-126.
23. Закирова Э.Х. Налоги и налогообложение[Текст] / Э.Х.Закирова. – М.: МИЭМП, 2010. – 288 с.
24. Иванова Е.В Об оценке эффективности налогового контроля [Текст]// Финансы.- 2008.- №1
25. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) [Текст]: Учебное пособие/Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. - М.: МЦФЭР, 2006. – 403 с.
26. Корень, А.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации [Текст]/ А.В. Корень, В.В. Першина // Глобальный научный потенциал. - 2014. - № 5 (38). - С. 63-65.
27. Краснопёрова О.А. Налог на доходы физических лиц. [Текст]/ О.А. Краснопёрова. – М.: Рид Групп, 2011. – 256 с.
28. Красноперова О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения. (статья в двух частях) [Текст] // Гражданин и право. - 2010. - № 2. - С. 49-64
29. Кучерова И.И., Судакова О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. [Текст]-М., 2001. С. 26.
30. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 541 с.
31. Налоги и налогообложение: теория и практика[Текст]: учебник для бакалавриата / В.Г. Пансков. ‒ 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2012. – 747 с.
32. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б.Поляка. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2012. ‒ 463с.
33. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А.Майбурова. ‒ 4-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. ‒ 559с.
34. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник/ В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2012. – 480 с.
35. Налоги и налогообложение[Текст]: Учебник/ И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. – 228с.
36. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение[Текст]: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . – 161 с.
37. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений [Текст]/ Под ред. Ю.Ф. Кваши.- М.- Финансы и статистика.- 2008.
38. Миронова О.А. Бобошко Н.М. Налоговое администрирование[Текст] /О.А.Миронова, Н.М.Бобошко. – Иошкар-Ола. – 2013. – 324 с.
39. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории.[Текст]. – Спб. -ПИТЕР. - 2008.
40. Организация и методы налоговых проверок[Текст]: Учеб. пособие/ под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н.Романова. ‒ М.: Вузовский учебник, 2013. ‒ 288с.
41. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок[Текст]. – М.: Юрайт, 2015. – 416 с.
42. Осокина И.В., Косов М.Е. Налоговый контроль в налоговом процессе[Текст]. - М.: Инфра-М, 448с.
43. Шаᴨкоʙа, Е. Ю. Налоги и ʜалогообложеʜие[Текст]: учебʜое ᴨособие / Е. Ю. Шаᴨкоʙа. - 2-е иɜд., ᴨере-раб, и доᴨ. - М.: Дашкоʙ и К., 2011. - 336 с.
44. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение[Текст]: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . – 161 с.
45. Отчеты 1–НМ «О поступлении налогов сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ» по ИФНС РФ по г. Тюмени № 3 за 2012-2014гг. [Текст]
46. Отчеты 2–НК «О результатах контрольной работы налоговых органов» по ИФНС РФ по г. Тюмени № 3 за 2012-2014гг. [Текст]
47. Аналитические записки по результатам контрольной деятельности ИФНС России по г. Тюмени № 3 за 2012 -2014 гг. [Текст]
48. Материалы выездных налоговых проверок за 2012-2014 гг. ИФНС России по г. Тюмени № 3 (акты, решения). [Текст]

49. Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]: официальный сайт.- Режим доступа: http://www.minfin.ru
50. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: официальный сайт .- Режим доступа: http://www.nalog.ru
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00699
© Рефератбанк, 2002 - 2024