Учет и операции деятельности в банках

Вариант 2
1.Учёт потребительских кредитов.
2. Организация документооборота по банковским операциям. Внутренний аудит.
3. Операции по вкладам физических лиц и их учёт. Начисление процентов.
4. Организация межбанковских расчётов.
Задача 1
ООО «ТАМП» 10 августа оформило в банке кредит на сумму 150 млн. р. под закупку товарно-материальных ценностей на срок 5 месяцев под гарантию другого юридического лица под 18 % годовых. Кредит погашается ежемесячно равными долями. 10 сентября на расчётном счёте предприятия в банке 10 тыс. р. В октябре, ноябре, декабре у предприятия было достаточно денег для погашения процентов и кредита, а на день погашения (10 января) кредита средств на счёте – 10 млн. р.
Оформите необходимыми проводками выдачу кредита, гарантию, погашение кредита и процентов.
Задача 2
Опла ...

4. Учёт и документооборот операций с наличными деньгами.

Основной принцип, на котором основывается выполнение кассовых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного отдела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно- операционного отдела, проверив законность оформления кассовых операций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых журналах (приходных или расходных) и передают кассиру.
В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных денег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случае необходимости - дополнительные суммы.

1. Учёт валютных и вексельных кредитов.
Вопросы правового регулирования отношений, связанных с обращением векселей, влияют на их бухгалтерский и налоговый учет. Например, для банков в настоящее время актуален вопрос учета векселей, номинированных в иностранной валюте, но не содержащих оговорки эффективного платежа в иностранной

В этом случае при уплате процентов по долговому обязательству, стоимость которого номинирована в иностранной валюте, возникающие суммовые разницы между рублевой оценкой сумм процентов на дату их начисления и рублевой оценкой сумм процентов на дату оплаты учитываются в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов (расходов)".
По вопросу учета для целей налогообложения сумм переоценки валютных векселей с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте Минфин России в Письме от 17.04.2006 N 03-03-04/2/105 разъяснил:
"Согласно ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" вексель, выписанный в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте, является внешней ценной бумагой и относится к валютным ценностям.
При погашении названных валютных векселей в момент погашения могут возникать курсовые разницы, которые учитываются для целей налогообложения в составе внереализационных доходов (расходов) согласно ст. ст. 250 и 265 НК РФ.
При этом согласно положениям ст. ст. 250 и 265 НК РФ текущая переоценка валютных векселей с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте не производится.
С 1 января 2006 г. вступил в действие Приказ Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения".
Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций с 1 января 2006 г. положительные курсовые разницы отражаются в составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы", и соответственно отрицательные курсовые разницы отражаются в составе внереализационных расходов по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам".
2. Учёт депозитов юридических лиц. Начисление процентов.
Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.
На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.
Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:
ü   открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:
депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;
срочный депозит, открываемый на конкретный срок;
квазисрочный депозит без определенного срока хранения;
ü закрытые;
ü сейфовые.
 
Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:
№№ 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»;
№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;
№№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».
Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.
От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств (см. приложение №11).Эта операция отражается проводкой (67950 рублей):
Д-т сч. № 401-408 «Средства на счетах»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.
Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (см. приложение №13):
Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):
Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;
К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».
При выплате процентов вкладчику делают запись:
   1.   через кассу
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».
2.   в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:
Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;
К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах».
2.4. Учет процентов по депозитным операциям.
 
Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.
Уплата банком процентов по депозитным операциям – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов [6].
В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок [3].
Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:
кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.
При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.
Начисление процентов ведется по одному их способов:
простые проценты;
сложные проценты;
с фиксированной процентной ставкой;
с плавающей процентной ставкой.
Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.
Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.
Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.
Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, оп­ределяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расче­та величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки ис­ходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из при­ближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.
При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.
В первом случае в учете делаются записи:
Начисление процентов:
Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»
К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».
Уплата процентов:
физическим лицам:
Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».
юридическим лицам:
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.