Система затрат

Издержки производства и обращения предприятия – это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности.
Понятие «затраты» более емкое, чем понятие «издержки производства и обращения». При характеристике последних в их состав не включают затраты, связанные с упущениями в хозяйственной деятельности и расходы будущих периодов.
Сокращение затрат оказывает несравнимо больший эффект на показатели прибыли и, соответственно, на уровень рентабельности, чем увеличение доходности за счет расширения производства и продаж услуг, которые носят стратегический характер.
По мере развития конкуренции на целевых рынках происходит снижение нормы прибыли до 10 – 15 %. В этой ситуации перспективы развития предприят ...

Введение 3
1. Система затрат 5
2. Анализ затрат в УПАТП № 1 –филиал ГУП «Башавтотранс» РБ 11
3. Совершенствование управления затратами в УПАТП №1 – филиал ГУП «Башавтотранс» РБ 17
Заключение 22
Список использованной литературы 26

Приложения 29

В последние годы наблюдается тенденция к росту издержек производства в связи с удорожанием стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, а также роста процентных ставок за пользование кредитом, роста расходов на рекламу, представительских расходов и т.д. Становление рыночных отношений требует совершенствования практики управления расходами производства с учетом особенностей переходного к рыночной экономике периода и международного опыта. Это позволит предприятию выжить в конкурентной борьбе, максимизировать прибыль и минимизировать расходы, обеспечить рентабельную деятельность предприятия.

18861878
9783525
-17469131
-9078353
-26547484
51,9
51,9
26,9
8. Прибыль (убыток) от прочих операций п.6-п.7
-11534587
49134323
46802703
60668910
-2331620
58337290
-426,0
95,3
-405,8
9. Прибыль/убыток до налогообложения
-125934523
-160609164
-260456247
-34674641
-99847083
-134521724
127,5
162,2
206,8
10. Чистая прибыль/убыток
-126096942
-162512673
-260456247
-36415731
-97943574
-134359305
128,9
160,3
206,6
11. Рентабельность по чистой прибыли, % (п. 10 /п.1*100)
-25,88
-34,41
-58,92
-8,53
-24,51
-33,04
133,0
171,2
227,7
12. Среднесписочная численность работников, чел.
1195
1091
992
-104
-99
-203
91,3
90,9
83,0
13. Годовой фонд оплаты труда, руб.
2295677
2284948
2199044
-10729
-85904
-96633
99,5
96,2
95,8
14. Среднемесячная заработная плата, руб. (п.13/п.12/12*100)
16009
17457
18467
1448
1010
2458
109,0
105,8
115,4
15.Производительность труда, руб. (п.1/п.12)
407711
432900
445610
25189
12710
37899
106,2
102,9
109,3
16. Затраты на 1 руб. товаров, работ, услуг, руб. (п.2/п.1)
1,78
1,82
1,97
0,04
0,15
0,19
102,2
108,2
110,7
17. Среднегодовая стоимость основных средств, руб.
532302002
457209011
292065007
-75092991
-165144004
-240236995
85,9
63,9
54,9
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
18. Фондоотдача, (п. 1/п.17)
0,92
1,03
1,51
0,11
0,48
0,59
112,0
146,6
164,1
19. Фондоемкость, (п.17/п.1)
1,0925
0,9681
0,6607
-0,1244
-0,3074
-0,4318
88,6
68,2
60,5
20.Фондовооруженность, ч/руб (п.17/п.12)
445441
419073
294420
-26368
-124653
-151021
94,1
70,3
66,1
Таким образом, видно, что удельный вес затрат в объеме продаж возрастает, что в результате привело к убыткам от основной деятельности, который за анализируемый период возрос 48971 тыс. руб., в т.ч. в 2013 году на 3814 тыс. руб., в 2014 году на 47157 тыс.руб., а темп роста данного показателя за 3 года составляет 112,8 %. Убыток от продаж равен валовому убытку, т.к. управленческие расходы и коммерческие расходы отдельно не учитывались. Обратив внимание на строку 2220 формы «Отчета о прибылях и убытках» можно отметить, что организация 2010-2013 гг. учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.
Произошло значительное увеличение убыточности основной деятельности организации за три года. Вначале убыточность снизилась с -78,31 % в 2012 г. до -81,59 в 2013 г. и -97,39 % в 2014 г.
Негативным фактом является чистый убыток предприятия, который составил: -126097 тыс. руб. в 2012 г., -162513 тыс. руб. в 2013 г. и -260456 тыс.руб. в 2014 г. Увеличение чистого убытка за три года составило 134360 тыс. руб. Чистый убыток на 1 рубль продаж составил: в 2012 г. 25,88 %, в 2013 г. 34,41 % и 58,92 % в 2014 г. Негативным фактом является значительное увеличение доли чистого убытка в объеме продаж за три года на 127,7%. Такой показатель получен несмотря на смену убыточности от прочих операций в 2012 г. на прибыль в 2013-2014 гг. в сумме 49134 тыс. руб. и 46803 тыс.руб. соответственно.
В связи со спецификой деятельности предприятия, социальной направленностью осуществляемых перевозок филиал является убыточным. Тарифы проезда на городском и пригородном транспорте устанавливаются Минтрансом РБ и не учитывают реальную себестоимость перевозок. Из республиканского бюджета на погашение части расходов УПАТП №1 – филиал ГУП «Башавтотранс» РБ направляется дотация, размер которой определяется по результатам каждого квартала. Однако данной дотации не достаточно для полного погашения убытков.
Прибыльными являются только заказные перевозки в 2012 г. (в 2013-2014 гг. такой вид услуг не оказывался). Наиболее убыточными являются маршрутные городские пассажирские и пригородные перевозки.
Среднесписочная численность предприятия в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годами уменьшилась на 203 человек или на 17% и составила 992 человека. Однако в связи с ростом среднемесячной заработной платы на 2458 руб. (в том числе в 2013 году на 1448 руб.) фонд оплаты труда снизился на 96633 руб. (в том числе в 2013 году на 10729 руб.), что может являться положительным признаком в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, т.к. возможно это произошло в связи с увеличением квалификации персонала. Динамика качества использования трудовых ресурсов в период 2012-2014 гг. возросла на 9,3 %: уровень показателя «производительность труда» в 2013 г. повысился с 407711 руб. до 432900 тыс.руб. или на 6,2 %, а в 2014 г. данный показатель составил 445610 руб., т.е. повысился по сравнению с 2013 г. на 2,9 %, что является положительным фактором.
Среднегодовая величина основных средств предприятия сократилась с 532302002 руб. до 292065007руб. и составила на конец анализируемого периода всего 54,9 % от стоимости на начало года. Предприятие в своей деятельности использует арендованные основные средства, однако снижение собственных средств труда говорит о трудностях, возникших в деятельности организации и/или о нежелании собственников вкладывать полученный доход в наращение собственной базы торговой мощности. На фоне резкого сокращения собственных основных фондов можно заметить возросший уровень фондоотдачи, который вырос на 64,1 % или на 0,59 руб.
Анализ информационных сведений об общей сумме расходов УПАТП №1 – филиал ГУП «Башавтотранс» РБ за 2012-2013 годы проводится по данным таблицы 2.
Таблица 2
Анализ состава, структуры расходов УПАТП №1 – филиал ГУП «Башавтотранс» РБ
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
сумма, тыс. руб.
% к итогу
сумма, тыс. руб.
% к итогу
сумма, тыс. руб.
% к итогу
1
2
3
4
5
6
7
1. Себестоимость проданных то­варов, продукции (работ, услуг)
868766
95,9
857660
98,1
872569
98,9
2. Проценты к уплате (по полученным банковским кредитам)
1048
0,1
0,0
0,0
3. Прочие расходы
36331
4,0
18862
2,2
9783
1,1
4. Пени и штрафы по налогам
162
0,0
-1904
-0,2
0,0
5. Всего расходов организации
906307
100
874618
100
882352
100
Как свидетельствует обобщающая информация таблицы 2 расходы УПАТП №1 – филиал ГУП «Башавтотранс» РБ структура расходов организации показывает, что наибольший удельный вес в структуре расходов приходится на расходы по обычным видам деятельности: 95,9 % в 2012 г., 98,1 % в 2013 г., 98,9 % в 2014 г.
Далее подробнее рассмотрим состав и структуру прочих расходов филиала: на прочие расходы приходится от 2,1 % до 4 % (см. табл. 3).
Таблица 3
Анализ состава, структуры прочих расходов УПАТП №1 – филиал ГУП «Башавтотранс» РБ
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
сумма, тыс. руб.
% к итогу
сумма, тыс. руб.
% к итогу
сумма, тыс. руб.
% к итогу
1
2
3
4
5
6
7
реализация прочего имущества (ОС, НМА, незаверш. строит., материалов)
1592
4,4
0,0
0,0
оплата за оказанные услуги банком
1163
3,2
178