Бухгалтерская отчётность в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия на примере ООО «Вестек»

Выпускная квалификационная работа, с приложениями, формулами, графиками, рисунками и таблицами. Оформлена в соответствии со стандартами Университета. Защищена на 5 в ДГТУ в 2015 году. ...

ВВЕДЕНИЕ 6
1 Бухгалтерский учет как основа коммуникации в бизнес-среде 10
1.1 Сущность и требования к бухгалтерской
(финансовой) отчетности, ее виды и пользователи 10
1.2 Содержание бухгалтерской отчетности 14
1.3 Бухгалтерская отчетность как информационная
база для принятия управленческих решений 26
1.4 Автоматизация процесса учета и составления
бухгалтерской отчетности 28
2 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности 34
2.1 Общая оценка структуры активов и пассивов
бухгалтерского баланса. Вертикальный и
горизонтальный анализ бухгалтерского баланса 34
2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 40 2.3 Определение характера финансовой устойчивости 50
2.4 Расчет и оценка основных финансовых коэффициентов 55
2.5 Анализ динамики прибыли и рентабельности 59
3 Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности 66
3.1 Этапы и методы аудиторской проверки
бухгалтерской отчетности 68
3.2 Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности 76
3.3 Типичные ошибки и нарушения. Рекомендации по их
исправлению 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 93
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 97
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ООО «Вестек» на 31 декабря
2014 г. 100
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах ООО «Вестек»
за 2014 г. 101
ВЕДОМОСТЬ РАБОТЫ 102

В настоящее время роль бухгалтерской финансовой отчетности как средства коммуникации бизнеса постоянно растет. Бухгалтерская отечность, созданная на основе данных бухгалтерского учета, необходима всем предприятиям и субъектам, имеющим отношение к предпринимательству, управлению собственностью, осуществлению инвестиций и финансирования, так как ее анализ позволяет сделать выводы о способах повышения финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Современная организация - это совокупность специализированных отделов и в то же время деятельность по реализации процессов. Процессный подход в управлении считается более эффективным, чем функциональный, рассматривающий организацию как совокупность подразделений, выполняющих различные функции. Процессный подход применим к организации бухгалтерск ого учета, который можно представить как совокупность бизнес-процессов по сбору, обработке, хранению и предоставлению информации. Построение бизнес-процессов не гарантирует постоянного лидерства организации. По истечении времени созданные бизнес-процессы снижают свою эффективность, поэтому необходимо поддерживать их необходимый уровень, с этой целью осуществляется мониторинг и непрерывное совершенствование процессов.
Принятие решения о необходимости улучшений происходит на основе мониторинга эффективности бизнес-процессов, который может проводиться в ходе внутреннего аудита. На неэффективность учетных бизнес-процессов, как правило, указывают следующие недостатки:
 большое количество ошибок при протекании бизнес-процесса, низкое качество формируемой информации;
 отсутствие необходимых учетных процедур для формирования информации;
 наличие избыточных учетных процедур, когда затраты на получение информации превышают эффективность от ее использования;
 несоответствие необходимым критериям конкретных правил, учетной политики, внутренних стандартов;
 завышенная длительность бизнес-процесса.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что бухгалтерская финансовая отчетность наглядно показывает эффективность управленческих решений, которые, реализуются в управлении предприятием.
Целью данного исследования является изучение бухгалтерской отчетности в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия, проведение аудита отчетности предприятия, анализ финансового состояние предприятия.
Для реализации поставленной цели был сформулирован следующий круг задач:
1. Исследовать роль бухгалтерской отчетности в системе информационного обеспечения процесса управления, сформулировать принципы регулирования бухгалтерской отчетности в России.
2. Рассмотреть состав и содержание бухгалтерской отчетности, виды балансов и возможности их использования в анализе.
3. Провести анализ основных статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, показать исключительную важность данных форм бухгалтерской отчетности в рамках информационного обеспечения контроля деятельности предприятия.
Предметом исследования является бухгалтерская отчетность как основной элемент в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия.
Объектом исследования работы является Общество с ограниченной ответственностью «Вестек» (Далее – ООО «Вестек). Общество учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14 ФЗ от 08.02.1998 г. Основным внутренним документом, регламентирующим деятельность ООО «Вестек», является Устав. Учредителями общества являются физические лица-граждане Российской Федерации.
Место нахождения Общества: РФ, Ростовская область, г. Каменск-Шахтинский, ул. Ленина, 23. Целью создания предприятия является получение прибыли. Приоритетным направлением деятельности ООО «Вестек» является организация наружной рекламы и украшение города на всероссийские и городские праздники в городе Каменске-Шахтинском и Ростовской области. Основными поставщиками материалов являются: ООО «ПК Профтекстиль», ООО «КРИННЕР. Винтовые фундаменты», ООО «Страж-Лазер», ООО «ФлагМолл»,Компания ALUMAST S.A.(Польша).
Основными покупателями ООО «Вестек» являются :Муниципальное казенное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Убинская детская школа искусств» Убинского района Новосибирской области, ООО «Югострой», ЗАО «КАСКАД-МЕБЕЛЬ», ООО "Форвард", ООО «ТермоВент» и др.
Информационной базой исследования послужили данные бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Вестек» за 2012-2014 годы.
В процессе работы были применены следующие методы экономического анализа:
 сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ и вертикальный сравнительный анализ. Горизонтальный анализ применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового. Вертикальный сравнительный анализ используется для изучения структуры экономических явлений [21 c.6];
 метод группировки – используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями;
 балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель [21 c.7];
 графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений [21 c.7].
При написании данной работы были использованы законодательные акты, нормативно-правовая документация, что способствовало раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок ведения и составления бухгалтерской отчетности.

Наибольший удельный вес в структуре актива баланса предприятия приходится на оборотные средства.
В 2012г. наибольший удельный вес в структуре оборотных средств приходится на денежные средства и денежные эквиваленты, в 2013г. на финансовые и другие оборотные активы. В 2014г. практически одинаково распределились доли в оборотных средствах предприятия между запасами и финансовыми и другими оборотными активами.
В структуре пассива баланса на протяжении 2012-2014гг. наибольший удельный вес приходится на кредиторскую задолженность, вызвано это отсутствием возможности организации исполнять взятые на себя обязательства, что свидетельствует об увеличении финансовых рисков организации, это отражено на рисунке 5.
Рисунок 5 - Структура бухгалтерского баланса за период 2012-2014гг.¹
¹Составлен автором
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два и более прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. 
Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста[23 c. 49].
Рекомендации, сделанные на основе горизонтального анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.
При проведении горизонтального анализа используются следующие приемы:
простое сравнение статей отчетности в абсолютном выражении и в процентах к базовому (отчетному) периоду;
изучение их резких изменений;
анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей.
Проведем горизонтальный анализ баланса, результаты которого представим в таблице 5.
Таблица 5 - Горизонтальный анализ баланса ООО «Вестек»¹
Наименование показателя
2012г, тыс. руб.
2013г.,
тыс.
руб.
2014г.,
тыс. руб.
Отклонение 2013 г. к 2012г.
Отклонение
2014 г. к 2013г.
±, тыс. руб.
%
±, тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Материальные внеоборотные активы
-
-
197
-
-
197
-
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
Запасы
19
1290
3647
1271
6789,47
2357
282,71
Денежные средства и денежные эквиваленты
101
114
324
13
112,87
210
284,21
Финансовые и другие оборотные активы
7
1778
3839
1771
25400
2061
215,91
Капитал и резервы
-25
1412
2518
1437
-5648
1106
178,32
Окончание таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
6
Долгосрочные заемные средства
-
-
-
-
-
-
-
Другие долгосрочные обязательства
-
26
258
26
-
232
992,30
Краткосрочные заемные средства
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
152
1744
5231
1592
1147,36
3487
299,94
Другие краткосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Баланс
127
3182
8007
3055
2505,51
4825
251,63
¹Составлена автором
Данные представленные в таблице 5 позволяют говорить о том, что в анализируемом периоде выявлена тенденция к существенному росту запасов предприятия. Так в целом за период 2012-2014г. рост запасов составил 3628 тыс. руб. или можно сказать, что запасы в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличились в 192 раза.
На фоне роста запасов, в анализируемом периоде увеличился и уровень кредиторской задолженности предприятия. В 2013г. по сравнению с 2012г. кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 1147,36 %, а в 2014г. по сравнению с 2013 на 299,94%.
Сложившаяся на предприятии ситуация свидетельствует о том, что запасы предприятия сформированы за счет привлеченных средств, в виде кредиторской задолженности. Таким образом, однозначно говорить о том, что высокий уровень кредиторской задолженности для предприятия является негативным моментом нельзя, поскольку именно кредиторская задолженность позволяет предприятию осуществлять свою основную деятельность без привлечения долгосрочных и краткосрочных заемных средств.
Но имеющийся уровень кредиторской задолженности увеличивает предпринимательские риски предприятии, и свидетельствует о неплатежеспособности предприятия. В дальнейшем неспособность предприятия выполнять взятые на себе обязательства перед контрагентами может привести предприятие к банкротству.
Динамика показателей бухгалтерского баланса за анализируемый период представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 - Динамика показателей бухгалтерского баланса¹
¹Составлен автором
Таким образом, анализ структуры и динамики статей баланса показывает:
какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования;
какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
долю запасов структуре активов;
насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
каково распределение заемных средств по срокам погашения;
какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и сотрудниками предприятия [30].
2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп.
Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы» [28].
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:
Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ [7].
Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства».
Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельная статья раздела V баланса, не вошедшая в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов».
Проанализируем ликвидность баланса предприятия, для этого группировку активов и пассивов баланса предприятия за период 2012-2014гг. представим в таблице 6.
Таблица 6 - Группировка активов и пассивов баланса¹
Активы
Пассивы
Группа
2012г.,
тыс. руб.
2013г., тыс. руб.
2014г., тыс. руб.
Группа
2012г., тыс. руб.
2013г., тыс. руб.
2014г.,
тыс. руб.
А1
101
114
324
П1
152
1744
5231
А2
7
1778
3839
П2
-
-
-
А3
19
1290
3647
П3
-
26
258
А4
197
П4
-25
1412
2518
ИТОГО
127
3182
8007
ИТОГО
127
3182
8007
¹ Составлена автором
На основе данных представленных в таблице 6 произведено соотношение групп активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия, полученные данные отражены в таблице 7.
Таблица 7 - Соотношение групп активов¹
Абсолютная ликвидность
Ликвидность баланса 2012г., тыс. руб.
Ликвидность баланса 2013г., тыс. руб.
Ликвидность баланса 2014г., тыс. руб.
А1 ≥ П1
101≤152
114≤1744
324≤5231
А2 ≥ П2
7≥0
1778≥0
3839≥0
А3 ≥ П3
19≥0
1290≥26
3647≥258
А4 ≤ П4
0≥-25
0≤1412
197≤2518
¹Составлена автором
При оценке полученных данных необходимо принимать во внимание следующее:
1. Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
2. Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
3. Если выполнимо неравенство А3 > П3, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия A4 ≤ П4. Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств. Баланс считается ликвидным, если А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А 3≥ П3, а значит А 4≤ П4. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что:
в 2012г. баланс предприятия нельзя назвать ликвидным, так как не выполняется неравенство А1 > П1 и А4 ≤ П4;
в 2013г. баланс предприятия также нельзя назвать ликвидным, так как не выполняется неравенство А1 > П1 и А4 ≤ П4;
в 2013г. баланс предприятия также нельзя назвать ликвидным, так как не выполняется неравенство А1 > П1.
Проведенный анализ ликвидности является приближенным, чтобы детально проанализировать платежеспособность предприятия, рассчитаем финансовые коэффициенты:
1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года[22 c.118]. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:
К = (А1 + А2 + А3) : (П1 + П2) (1)
= (101 + 7 + 19) : (152 + 0) = 127 : 152 = 0,83
= (114 + 1778 + 1290) : (1744 + 0) =3182 : 1744 = 1,82
= (324 + 3839 + 3647) : (5231 + 0) = 7810 : 5231 = 1,49
Рекомендуемое значение данного показателя от 1 до 2. Рассмотрим динамику коэффициента текущей ликвидности на рисунке 7.
Рисунок 7 - Динамика коэффициент текущей ликвидности за период 2012-2014гг.¹
¹Составлен автором
Произведенный расчет позволяет сделать вывод о том, что в период 2012-2014гг. коэффициент текущей ликвидности предприятия находился в границах установленного нормативного значения, следовательно, в период 2012-2014г. предприятие имело возможность выполнять свои краткосрочные обязательства.
2. Коэффициент срочной ликвидности - это один из важных финансовых коэффициентов, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств компании может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным считается значение коэффициента более 0,7, что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги организации. Он определяется по формуле:
К = (А1 + А2) : (П1 + П2) (2)
Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7 до 1,5.
= (101 + 7) : (152 + 0) = 108 : 152 = 0,71
= (114 + 1778) : (1744 + 0) = 1892 : 1744 = 1,08
= (324 + 3839) : (5231 + 0) = 4163 : 5231 = 0,79
Динамика коэффициента срочной ликвидности за период 2012-2014гг. представлена на рисунке 8.
Рисунок 8 - Динамика коэффициента срочной ликвидности¹
¹ Составлен автором
Полученные данные свидетельствуют о том, что в анализируемом периоде коэффициент срочной ликвидности находился в пределах нормативного значения, что свидетельствует о том, что используя свои наиболее ликвидные активы предприятие имело возможность исполнять свои текущие обязательства.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:
К = А1 : (П1 + П2) (3)
Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.
= 101 : (152 + 0) = 101 : 152 = 0,66
= 114 : (1744 + 0) = 114 : 1744 = 0,06
= 324 : (5231 + 0) = 324 : 5231 = 0,06
Динамика коэффициента абсолютной ликвидности за период 2012-2014гг. представлена на рисунке 9.
Рисунок 9 - Динамика коэффициента абсолютной ликвидности¹
¹Составлен автором
Из произведенных расчетов следует, то в 2013 и 2014гг. коэффициент абсолютной ликвидности опускался ниже установленного нормативного значения, что свидетельствует о недостатке денежных средств у предприятия и невозможности немедленно погасить всю кредиторскую задолженность.
В 2012г. коэффициент абсолютной ликвидности предприятия составил 0,66, что существенно превышает установленную норму, сложившаяся ситуация свидетельствует о том, что на предприятии имелся избыток денежных средств и денежных эквивалентов, которые просто находились на расчетном счете предприятия и небыли направлены в практическую деятельность, в том числе и для погашения имеющейся кредиторской задолженностью.
4. Общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:
К = (А1 + 0,5×А2 + 0,3 × А3) : (П1 + 0,5 × П2 + 0,3 × П3) (4)
Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
= (101 + 0,5 × 7 + 0,3 × 19) : (152 + 0,5 × 0 + 0,3 × 0) =
= 110,20 : 152 = 0,72
= (114 + 0,5 × 1778 + 0,3 × 1290) : (1744 + 0,5 × 0 + 0,3 × 26) =
= 1390 : 1751,8 = 0,79
= (324 + 0,5 × 3839 + 0,3 × 3647) : (5231 + 0,5 × 0 + 0,3 × 258) =
= 3337,60 : 5308,40 = 0,62
Динамика общего показателя ликвидности баланса за период 2012-2014гг. представлена на рисунке 10.
Рисунок 10 - Динамика общего показателя ликвидности баланса¹
¹Составлен автором
В анализируемом периоде общий показатель ликвидности баланса предприятия находился на уровне ниже нормативного значения, что свидетельствует о том, что у предприятия не достаточно было оборотных активов для погашения имеющихся обязательств.
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными средствами  определяется по формуле:
K = (П4 - А4) : (А1 + А2 + А3) (5)
Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 0,1.
= (-25 - 0) : (101 + 7 + 19) = -25 : 127 = -0,19
= (1412 - 0) : (114 + 1778 + 1290) = 1412 : 3182 = 0,44
= (2518 - 197) : (5231 + 0 + 258) = 2321 : 5489 = 0,42
Динамика коэффициента обеспеченности собственными средствами за период 2012-2014гг. представлена на рисунке 11.
Полученные данные свидетельствуют о том, что если в 2012г. предприятие не было обеспечено собственными средствами, то в 2013-2014гг. ситуация кардинально измелилась.
Рисунок 11 - Динамика коэффициента обеспеченности собственными средствами¹
¹Составлен автором
6. Коэффициент маневренности функционального капитала показывает, какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Коэффициент маневренности функционального капитала  определяется по формуле 6:
K = А3 : [(А1+А2+А3) - (П1+П2)] (6)
= 19 : [(101+7+19) - (152+0)] = 19 : -25 = -0,76
= 1290 : [(114+1778+1290) - (1744+0)] = 1290 : 1438 = 0,89
= 3647 : [(324+3839+3647) - (5231+0)] = 3647 : 2579 = 1,41
Рекомендуемое значение 0,2 - 0,5. Чем ближе к верхней границе, тем больше маневра.
Динамика коэффициента маневренности функционального капитала за период 2012-2014гг. представлена на рисунке 12.
Рисунок 12 - Динамика коэффициента маневренности функционального капитала¹
¹Составлен автором
Таким образом, очевидно, что в 2012г. функциональный капитал предприятия не обладал маневренностью в силу его дефицита. В период же 2013-2014г. коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет тенденцию к росту, что, безусловно, является положительным фактом.
2.3 Определение характера финансовой устойчивости
Сущностью оценки финансовой устойчивости является оценка обеспеченности запасов и затрат источниками формирования. Сте­пень финансовой устойчивости есть причина определенной сте­пени платежеспособности организации. Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников формирования запасов и затрат.
Определим тип финансовой устойчивости:
1. Собственные оборотные средства - это часть оборотных средств, сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода устанавливают по формуле:
СОС = СК - ВОА (7)
где СОС — собственные оборотные средства на конец расчетного периода;
СК — собственный капитал (итог раздела III баланса);
ВОА — внеоборотные активы (итог раздела I баланса).
2. Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (СДИ) определяют по формуле:
СДИ = СК - ВОА + ДКЗ (8)
или
СДИ = СОС + ДКЗ (9)
где ДКЗ — долгосрочные кредиты и займы (итог раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства»).
3. Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ) определяется как:
ОИЗ = СДИ + ККЗ (10)
где ККЗ — краткосрочные кредиты и займы (итог раздела V «Краткосрочные обязательства»).
В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.
1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств:
∆СОС = СОС - З (11)
где ∆СОС — прирост (излишек) собственных оборотных средств;
З — запасы (раздел II баланса).
2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (∆СДИ):
∆СДИ = СДИ - З (12)
3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (∆ОИЗ):
∆ОИЗ = ОИЗ - З (13)
Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируют в трехфакторную модель (М):
М = (∆СОС; ∆СДИ; ∆ОИЗ) (14)
По данным 2012 года:
СОС = -25 тыс. руб. -0 тыс. руб. = -25 тыс. руб.
СДИ =-25 тыс. руб. + 0 тыс. руб. = -25 тыс. руб.
ОИЗ =-25 тыс. руб. + 152 тыс. руб. = 127 тыс. руб.
∆СОС = -25 тыс. руб. - 127 тыс. руб. = -152 тыс. руб.
∆СДИ =-25 тыс. руб. - 127 тыс. руб. = -152 тыс. руб.
∆ОИЗ =127 тыс. руб. - 127 тыс. руб. = 0 тыс. руб.
М = (-152,-152,0).
Данные произведенного расчета показывают, что в 2012г. предприятием относилось к четвертому типу финансовой устойчивости, поскольку показатели соответствуют типу финансовой устойчивости М4 = (0, 0, 0), т. е. ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ < 0.
По данным 2013 года:
СОС =1412 тыс. руб. - 0 тыс. руб. = 1412 тыс. руб.
СДИ =1412 тыс. руб. + 26 тыс. руб. = 1438 тыс. руб.
ОИЗ = 1438 тыс. руб. + 1744 тыс. руб. = 3182 тыс. руб.