Вход

Бюджетирование в системе управленческого учета организации

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 260476
Дата создания 19 июля 2015
Страниц 74
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
8 460руб.
КУПИТЬ

Описание

Выпускная квалификационна работа была оценена на 5.
Целью данной работы, является изучение особенностей бюджетирования в системе управленческого учета на предприятии.
Поставленная цель предполагает решение следующих задач:
- рассмотреть понятие, цель, сущность и функции системы бюджетирования;
- ознакомиться с видами бюджетов и этапами процесса бюджетирования;
- дать краткую организационную и экономическую характеристику деятельности предприятия, выбранному в качестве объекта исследования;
- проанализировать существующую систему бюджетирования на предприятии и на основе проведенного исследования предложить пути повышения ее эффективности;
- сформулировать заключение.
Объектом практического исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью "ДиоЛампа" ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА
1.1. Понятие и цель бюджетирования
1.2 Принципы и этапы бюджетирования
1.3 Методология бюджетного управления предприятием
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДиоЛампа»
2.1 Общая экономическая характеристика деятельности и особенности управленческого учета ООО «ДиоЛампа»
2.2 Бюджет прибылей и убытков ООО «ДиоЛампа»
2.3 Рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования ООО «ДиоЛампа»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Введение

Актуальность рассматриваемой темы выпускной квалификационной работы заключается в особом месте, занимаемом управленческим учетом в области контроля над финансово-хозяйственной деятельностью организации, где особая роль принадлежит влиянию бюджетирования на эффективность экономики организации.
Составной частью системы управления финансовыми ресурсами выступает финансовое планирование, которое в свою очередь представлено стратегическим и оперативным финансовым планированием. Финансовое планирование позволяет в определенной степени предугадать дальнейшее развитие предприятия и по возможности учесть все факторы, оказывающие влияние на финансовую сферу и с учетом выявленных тенденций развития финансовой сферы минимизировать финансовые риски.
Предметом исследования выступает организация и особ енности функционирования бюджетного управления на предприятии.
Тема исследования рассматривается в учебных пособиях по финансам, управленческому учету, в периодических изданиях, экономической литературе и др.

Фрагмент работы для ознакомления

самостоятельно определять формы, системы и размеры оплаты труда персонала общества;
совершать любые сделки и другие юридические акты, прямо не запрещенные законодательством.
Предприятие ведет собственные разработки светильников для промышленного, общественного и уличного освещения. За счет профессионального подхода к производству, а также применения современных и эффективных компонентов, светотехнические решения предприятия применяются в проектах разного масштаба, сложности и назначения.
На производстве функционирует жесткая система контроля, которая позволяет гарантировать постоянное соответствие выпускаемой продукции заявленным техническим характеристикам.
Предприятие уделяет большое внимание качеству продукции, команда специалистов по производству представляет собой ядро фирмы. Основа имиджа фирмы - конкретные дела, постоянный контроль качества и уважение коллег.
Промышленная площадка ООО «ДиоЛампа» занимает обширную территорию, на которой расположены лаборатория, склад, здание администрации, цеха.
Опыт работы, наличие складской базы, отлаженная система поставок позволяет предприятию осуществлять отгрузку светотехнической продукции в кратчайшие сроки. 
На предприятии обеспечивается индивидуальный подход к каждому заказчику. Квалифицированные сотрудники помогают произвести расчет освещенности объектов на этапе выбора осветительного оборудования,  подобрать оптимальное светотехническое оборудование, чтобы достичь нужного уровня освещенности. Светильники с новыми источниками света значительно превосходят по качеству освещения привычные, все еще столь широко используемые в наше время, световые приборы с применением ламп накаливания, люминесцентных и газоразрядных ламп.  
Партнерами предприятия являются торговые и строительные организации.
Поставщиками и подрядчиками ООО «ДиоЛампа» являются предприятия России, европейских и азиатских стран, фабрики изготовители - Костромской, Тверской и др. областей Центрального федерального округа.
Процесс управления ООО «ДиоЛампа» представляет собой совокупность взаимосвязей и действий, направленных на обеспечение оптимального соотношения рабочей силы, материальных и финан­совых ресурсов.
Управления ООО «ДиоЛампа» направлено на создание нормальных условий в сфере производства, реализации продукции, а также высокого уровня об­служивания.
Основными задачами деятельности ООО «ДиоЛампа» являются:
создание условий для наиболее полного удовлетворения покупательского спроса;
обеспечение высокого качества обслуживания;
максимизация прибыли.
Для достижения своих целей предприятие использует следующие приоритетные принципы и подходы:
1) соблюдение действующего законодательства, ориентация на социально-экономическое развитие государства и региона, партнерство с органами власти всех уровней;
2) формирование и укрепление социальной ответственности перед обществом, персоналом организации;
3) соблюдение технологической дисциплины, обеспечение и постоянное улучшение внутренних процедур качества бизнес-процессов и разумный подход к использованию ресурсов организации;
4) применение новаций, ориентация на повышение качества обслуживания потребителей;
5) развитие сотрудничества, расширение своей клиентской базы, выход на новые перспективные рынки;
6) уважение своих контрагентов (партнеров), соблюдение принципов деловой этики и выполнение взятых на себя обязательств.
Высшим органом управления общества является собрание участников общества, которое проводится не реже одного раза в год.
Правильно построенная организационная структура организации – одно из необходимых условий ее успешного развития и достижения стратегических целей. Организационная структура ООО «ДиоЛампа» – рисунок 6.
Рисунок 6 - Организационная структура ООО «ДиоЛампа»
Схема утверждена директором предприятия. Организационная структура управления ООО «ДиоЛампа» имеет функционально-линейную структуру, которая обладает как преимуществами, так и недостатками.
Руководитель предприятия – генеральный директор, его главная обязанность – эффективно управлять предприятием, регулярно анализировать деятельность финансового состояния, решать проблемы предприятия, определять перспективу его развития. Главная задача руководителя - своевременно и правильно принимать решения. Заместитель директора курирует производственные вопросы.
Отдел разработок выполняет документацию и расчеты по заказам, Цеха № 1,2 производят продукцию, выполняют заказы.
В прочие службы включены менеджеры, непосредственно работающие с покупателями. Прочие службы – это и уборщица, снабженец, водитель.
Бухгалтерия – центр учета и отчетности, включает главного бухгалтера, который координирует учетную работу и готовит предложения руководителю предприятия по управлению финансами.
В составе бухгалтерии выделены следующие участки: учет доходов, учет расходов, материальной части, расчетных операций, отчетности и налогообложения.
Учет автоматизирован, ведется в специализированной бухгалтерской компьютерной программе на базе «1С Предприятие 8». В программе на любую дату можно получить состояние по доходам, затратам, движению денежных средств и т.д. и сводные данные, получить сравнительный анализ и определить динамику изменений.
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» ФЗ от 06.12.2011 № 402-Ф, ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители предприятия.
Численность работающих на предприятии 30 человек.
Данные о кадровом составе – таблица 2.
Таблица 2 - Данные о кадровом составе работников ООО «ДиоЛампа»
за 2012 -2014г.
Наименование показателя
2012г.
2013г.
2014г.
Среднесписочная численность работников, чел.
22
23
26
Доля сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование, %
3
3,2
5
Доля сотрудников, имеющих высшее образование, %
22
16
18,5
Доля сотрудников, имеющих среднее профессиональное образование, %
17
19
19
Объем денежных средств, направленных на оплату труда, тыс.руб.
3036
7113
7290
Из таблицы 2 видно, что за рассматриваемые годы возрос общий фонд заработной платы с 3036 тыс. руб. до 7290 тыс. руб., наибольшим был в 2014г.
Выплаты производятся своевременно, задолженность по данным баланса составляет в пределах месячной оплаты труда; в кадровом составе появились специалисты, имеющие высшее профильное образование.
На предприятии существует проблема – ограниченность кадрового потенциала (нехватка квалифицированного персонала).
Обучение персонала ведется в основном опытными специалистами предприятия, на курсы повышения квалификации не направляют.
В целях мотивации работников предприятия действует система планирования, при которой премируют коллектив по итогам квартала, года. Работники, которые имеют взыскания или замечания по работе премии не получают. За последние три года премий не было.
Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности ООО «ДиоЛампа» – таблица 3.
Данные для анализа – формы баланса предприятия – приложение 4.
Таблица 3 - Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ДиоЛампа» за 2012-2014 г.
Показатели
Ед. изм.
Значение показателей
2012г.
2013г.
2014г.
Выручка от продаж продукции (без НДС)
тыс. руб.
13170
29725
21650
Себестоимость продукции
тыс. руб.
9640
21293
13589
Управленческие расходы
тыс. руб.
1440
4125
4560
Коммерческие расходы
тыс. руб.
968
1940
2011
Прибыль от продаж
тыс. руб.
1022
2367
1490
Чистая прибыль
тыс. руб.
893
2010
1392
Рентабельность
%
7,8
8,0
6,9
Сравнивая показатели деятельности предприятия ООО «ДиоЛампа» за 2012 - 2014г. по таблице 3 следует сделать выводы:
в 2014 г. снизились все итоговые показатели деятельности предприятия (выручка, прибыль, рентабельность) за счет управленческих и коммерческих расходов;
в 2014г. выручка уменьшилась на 8075 тыс. руб., прибыль от продаж на 877 тыс. руб., чистая прибыль на 618 тыс. руб. по сравнению с 2013г.;
чистая прибыль составляет 90 – 91% от прибыли от продаж – это хороший показатель.
ООО «ДиоЛампа» за 2012-2014г. эффективно функционирует, но в 2014г. показатели снизились.
Наглядно изменение показателей работы предприятия ООО «ДиоЛампа» рассмотрим на схеме – рисунок 7.
Рисунок 7 - Динамика изменения показателей деятельности ООО «ДиоЛампа» за 2012-2014г.
На предприятии в рамках управленческого учета ведется анализ и контроль затрат предприятия. Управленческий учет ведется на базе бухгалтерского учета, выявляются отклонения от планируемых данных. Менеджеры (управляющий аппарат) получают достоверную и полную информацию об уровне затрат и тенденции их изменений.
Анализ затрат на предприятии ООО «ДиоЛампа» формируется и оценивается при составлении отчетности по итогам каждого квартала. Наиболее подробные сведения приводятся в годовых отчетах, к которым прилагается расшифровки и пояснения.
В отчетности предприятия (форма № 2 баланса) отражается себестоимость продукции, управленческие и коммерческие затраты.
Сумма всех затрат на изготовление и реализацию продукции формирует себестоимость продукции, от уровня которой зависят финансовые результаты деятельности предприятия.
Управленческие расходы включают затраты на содержание административно-управленческого аппарата. Коммерческие затраты включают расходы на рекламу и реализацию продукции (услуг).
Рассмотрим соотношение этих затрат – таблица 4.
Таблица 4- Соотношение затрат в отчетности ООО «ДиоЛампа» за 2012 - 2014г.
Показатели
Ед. изм.
Значение показателей
2012г.
%
2013г.
%
2014г.
%
Себестоимость продукции
тыс. руб.
9640
80,0
21293
77,8
13589
67,4
Управленческие расходы
тыс. руб.
1440
11,9
4125
15,1
4560
22,6
Коммерческие расходы
тыс. руб.
968
8,1
1940
7,1
2011
10,0
Итого затрат
тыс. руб.
12049
100
27358
100
20160
100
По данным таблицы сделаем выводы:
наибольшую долю составляет себестоимость продукции, в 2012г. – 80,0%, в 2013г. -77,8% и в 2014г. - 67,4%, т.е. наблюдается снижение;
управленческие затраты возросли к 2014г. и составили 22,6%, в 2012г. – 11,9%, в 2013г. – 15,1%;
коммерческие затраты возросли с 8,1% - в 2012г., 7,1% - в 2013г. и 10,0% - 2014г.
Схематично показатели таблицы 4 рассмотрим на рисунке 8.
В учете издержки разделяются на материальные, оплату труда с отчислениями на социальные нужды, амортизацию, аренду и прочие.
Рисунок 8 - Схема соотношений затрат ООО «ДиоЛампа» за 2012 - 2014г.
Рассмотрим структуру затрат за 2012 - 2014г. – таблицы 5.
Таблица 5 - Структура затрат ООО «ДиоЛампа» за 2012 - 2014г.
Элементы затрат
Ед. изм.
2012г.
2013г.
2014г.
Темп роста %
2014г. к 2012г.
Абсолютное отклонение,
2014г. к 2013г.
1. Материальные затраты
тыс. руб.
6253
13621
10404
76
-3217
2. Заработная плата и отчисления на социальные нужды
тыс. руб.
3036
7113
7290
102
+177
3. Амортизация
тыс. руб.
253
1739
256
15
-1483
4. Аренда помещения и основных средств
тыс. руб.
1265
2982
830
28
-2152
5. Прочие затраты
тыс. руб.
1241
1903
1380
73
-523
Итого
12048
27358
20160
74
-7198
По таблице 5 можно сделать выводы:
за 2012 -2014г. издержки производства изменялись относительно выручки, но не равномерно;
в 2014г. издержки снизились по сравнению с 2013г. на 5517 тыс. руб.; по элементам затрат наибольший темп снижения затрат – по амортизации – 15%, по материальным затратам – 76%, по аренде - 28%;
выросли издержки по оплате труда на 177 тыс. руб.;
материальные издержки в целом снизились (за счет уменьшения объема производства), но по отношению к итогу издержек выросли с 49,7% - 2013г. до 51,6%- 2014г.;
в целом издержки в 2014г. по сравнению с 2013г. снизились на 7198 тыс. руб.
Схема соотношения элементов издержек за 2012 – 2014г. – рисунок 9.
Рисунок 9 - Схема соотношения элементов затрат ООО «ДиоЛампа»
за 2012 - 2014г.
Производство относится к материалоемким, поэтому, появляется эффективный инструмент управления издержками за счет экономии затрат на сырье и материалы.
Повышение эффективности использования отдельных видов ресурсов обусловливает сокращение затрат на производство реализованной продукции, снижение ее себестоимости и рост при­были.
Менеджерам предприятия требуется информация об уровнях издержек, причины, по которым произошли их отклонения, анализируются и факторы, отражаю­щие изменения в режиме хозяйствования.
Таким образом, по данным расчетов в 2014г. произошло ухудшение основных финансовых результатов деятельности ООО «ДиоЛампа».
2.2 Бюджет прибылей и убытков ООО «ДиоЛампа»
Бюджет прибылей и убытков относится к формам финансовых бюджетов и является результатом формирования операционных бюджетов: бюджета продаж, бюджета производ­ства, бюджета затрат на основные материалы, бюджета затрат тру­да, бюджета коммерчес­ких и управленческих расходов.
Это прогноз финансовых результатов за определенный период, в него включаются данные по операциям, которые влияют на прибыль предприятия.
Для составления бюджета доходов и расходов используют принцип начислений, то есть все доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся.
Бюджет доходов и расходов содержит полную информацию о затратах, выручке, финансовом состоянии предприятия, позволяет спрогнозировать возможные доходы и расходы. Цель его составления – управление экономическими результатами деятельности предприятия, т. е. прибылью и рентабельностью. Он показывает суммарные и детализированные доходы и расходы.
Бюджет доходов и расходов является только частью общего бюджета, одной из форм контроля деятельности предприятия.
Бюджет доходов и расходов  – инструмент, который позволит руководству предприятия и менеджерам ответить на вопросы:
какая ожидается прибыль, насколько она изменится по сравнению с предыдущими периодами, какие факторы могут повлиять на ее изменения;
какая продукция наиболее прибыльна, какая имеет тенденцию снижения спроса или увеличения затрат;
почему растут постоянные затраты, какие факторы влияют на этот показатель;
т.д.
Форматом бюджета доходов и расходов является произвольная форма, утвержденная в системе бюджетирования предприятия и показывающая соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период. Одним из форматов бюджета доходов и расходов может выступать форма №2 «Отчет о финансовых результатах» утвержденная в отчетности.
Группировка статей бюджета доходов и расходов отражает задачи управления и основывается на существующих бизнес-процессах и их актуальности.
Доходная часть бюджета формируется с учетом:
бюджета продаж основной продукции;
доходов от прочей деятельности;
прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;
прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.
Расходная часть бюджета формируется из следующих показателей:
переменные и условно-постоянные затраты для осуществления 
производственно-хозяйственной деятельности;
бюджет коммерческих расходов;
прочие внереализационные расходы и проценты по полученным кредитам и займам.
Бюджет доходов и расходов – необходимый инструмент для успешного развития бизнеса. Он является финансовым выражением целей предприятия, его стратегий и намеченных мероприятий.
Расчет бюджета прибылей и убытков ООО «ДиоЛампа» на 2015г.
Планирование не должно быть от достигнутого, когда из года в год закладывается стабильный прирост производства, поэтому в ООО «ДиоЛампа» были проведены маркетинговые исследования, проанализированы производственные мощности, намечены новые рынки сбыта, заключены договора и т.д.
Рассчитаем операционные бюджеты для составления бюджета прибылей и убытков.
Рассчитаем бюджет продаж на 2015г. – таблица 6.
Таблица 6 - Бюджет продаж ООО «ДиоЛампа» на 2015г.
Период
Цена за единицу (средняя)
(тыс. руб.)
Запланировано продаж
(ед.)
Выручка от продаж
(тыс. руб.)
1 квартал
5,2
1923
10000
2 квартал
5,2
2321
12070
3 квартал
5,2
2350
12222
4 квартал
5,2
2307
12000
Итого
8901
46292
В соответствии с учетной политикой предприятия доходы и расходы считаются по начислению. Работы выполняются по предоплате, поэтому проблем с оплатой нет.
Рассчитаем бюджеты затрат – таблицы 7 - 12.
Таблица 7- Бюджет затрат (цех № 1) ООО «ДиоЛампа» на 2015г.
№ п/п
Показатели
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1.
Начислена заработная плата
2050
2050
2050
2050
8200
2.
Начислены взносы в фонды
537
537
537
537
2148
4.
Материальные затраты
853
853
853
853
3412
5.
Аренда
710
710
710
710
2840
6.
Прочие затраты
29
29
29
29
116
Итого
4179
4179
4179
4179
16716
Таблица 8 - Бюджет затрат (цех № 2) ООО «ДиоЛампа» на 2015г.
№ п/п
Показатели
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Итого за год
1.
Начислена заработная плата
700
700

Список литературы

Тема бюджетирования на предприятии широко излагается в статьях периодических изданий, как практический опыт его внедрения на российских предприятиях. Вопросы бюджетирования, анализа его внедрения на предприятиях изложены в работах Кондакова Н.П., Швецкой В.М., Головко Н.А., Кириченко Т.В. , Морозова Ю.П., Володина А.А., Керимова В.Э., Аболенского Д.С. и др.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0056
© Рефератбанк, 2002 - 2024