Правовой статус индивидуального предпринимателя

Целью данной работы является исследование гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя.
Работа состоит из трех глав, введения и заключения. По результатам исследования мною высказаны предложения по совершенствованию действующего законодательства. ...

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА 6
1.1. Общие положения 6
1.2. Динамика правового регулирования 10
1.3. Приобретение и утрата статуса индивидуального предпринимателя . Правоспособность и дееспособность 13
ГЛАВА 2. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ КАК СУБЪЕКТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 24
2.1. Статус индивидуального предпринимателя как субъекта малого предпринимательства 24
2.2. Индивидуальный предприниматель как субъект гражданских правоотношений 32
2.3. Индивидуальный предприниматель как субъект трудовых правоотношений 35
2.4. Индивидуальный предприниматель как субъект налоговых правоотношений 41
ГЛАВА 3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ 52
3.1. Гражданско-правовая ответственность 52
3.2. Ответственность в публично-правовых отраслях законодательства 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
БИБЛИОГРАФИЯ

Развитие рыночных отношений в стране неизбежно ведет к изменению мировоззрения людей, к изменению складывающихся в обществе правоотношений и т.д. Одна из форм участия граждан в рыночных отношениях - предпринимательская деятельность.
Становление и развитие предпринимательской деятельности в нашей стране требует адекватного правового регулирования отношений предпринимательства. За последние годы принято значительное количество нормативно-правовых актов различного уровня, регулирующих отношения предпринимателей между собой и их отношения с государством.
Свободное осуществление предпринимательской деятельности наконец возведено в ранг конституционного принципа. Гражданам РФ, иностранным лицам и лицам без гражданства предоставлено право на занятие любыми не запрещенными законом видами предприни мательств в любых закрепленных законом формах. В том числе граждане вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть как ...........

Более того, п. 3 ст. 23 ГК РФ распространяет на предпринимательскую деятельность граждан, осуществляемую без образования юридического лица, правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, других правовых актов или существа правоотношения. А третий абзац пункта 3 ст. 25 ГК РФ, которая регулирует вопросы, связанные с несостоятельностью (банкротством) индивидуального предпринимателя, прямо говорит о расчетах по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.
Налоговые органы практически ограничивали права индивидуальных предпринимателей, что является нарушением п. 3 ст. 55 Конституции РФ, который гласит: «Права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства».
Совершенно очевидно, что формулировку ранее действовавшего трудового законодательства о сторонах трудового договора нельзя было рассматривать как ограничение. Ограничение прав должно быть высказано адресно, четко и недвусмысленно. Кроме того, для ограничения права индивидуальных предпринимателей заключать трудовые договоры с наемными работниками нет тех общественно значимых целей, исчерпывающий перечень которых содержится в приведенной статье основного закона государства.
И, наконец, еще один аспект проблемы. Согласно п. 3 ст. 37 Конституции России каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Эти условия могут быть гарантированы лишь при заключении с работником трудового договора, ведь гражданские отношения регулируются совершенно иначе и не связаны с социальными гарантиями для трудящегося и ограничениями для работодателя.
Хотелось бы также подчеркнуть, что содержание договора по общему пра-вилу зависит не от его названия, а от существа регулируемых им отношений.
Если наемный работник, который трудится у индивидуального предпринимателя на основании гражданско-правового договора (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и т.д.) фактически входит в постоянный штат, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет на постоянной основе определенную трудовую функцию, подчиняется указаниям индивидуального предпринимателя, не несет имущественной ответственности за конечные результаты своего труда, как, например, при договоре подряда, то у него есть все основания добиваться через суд признания заключенного с предпринимателем договора трудовым и защиты своих трудовых прав.
Таким образом, очевидный факт отставания трудового законодательства от реалий жизни общества толковался налоговыми органами в пользу ущемления прав граждан, предпринимателей и трудящихся.
В настоящее время индивидуальные предприниматели являются полноправными участниками трудовых правоотношений во всех направлениях трудового права, за исключением, конечно, государственного регулирования. Являясь работодателями, они должны уплачивать соответствующие взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ с сумм вознаграждения, выплаченных своим работникам.
Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Следует также иметь в виду, что действующим в настоящее время законодательством индивидуальным предпринимателям предоставлено право, в целях осуществления своей деятельности нанимать физических лиц, путем заключения с ними трудовых либо гражданско-правовых договоров, предусматривающих выплату доходов за выполнение возложенных на них обязанностей. В данных правоотношениях индивидуальные предприниматели выступают в качестве работодателей (источника выплаты), на которых в соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации возложены обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию у налогоплательщика (работника) и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. При этом для самих индивидуальных предпринимателей источником доходов является осуществляемая ими деятельность, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном действующим налоговым законодательством.
При приеме индивидуальным предпринимателем работников он должен руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о труде, то есть как работодатель он имеет право и должен заключать с ними трудовой договор и вести трудовые книжки. Порядок заключения трудового договора, изменения его условий и прекращения предусмотрен сейчас Трудовым Кодексом РФ. Трудовой договор заключается, как правило, на неопределенный срок, т.е. на постоянную работу. Заключение срочных трудовых договоров допускается как исключение из общего правила.
Трудовой договор заключается в письменной форме. Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) и объявляется работнику под расписку. Сторонами трудового договора в нашем случае являются индивидуальный предприниматель и работник. Трудовой договор составляется в двух экземплярах: один экземпляр хранится у предпринимателя, другой вручается работнику. При заключении трудового договора рекомендуется, как считает
Е. Никитин, указывать обязательные условия: место работы работника; его трудовую функцию; дату начала работы и дату ее окончания, если заключается срочный трудовой договор; обязанности работодателя по обеспечению охраны труда работника.3
Договор может содержать и дополнительные условия, конкретизирующие обязательства сторон и устанавливаемые в договорном порядке. К числу дополнительных можно отнести условия о совмещении профессий (должностей), об оплате труда, о продолжительности дополнительного отпуска и т.д.
Трудовые книжки являются основным документом о трудовой деятельности работников. Они ведутся на всех работников, проработавших у работодателя свыше 5 дней. В соответствии с п. 5 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 06.09.73 № 656 «О трудовых книжках рабочих и служащих», прием на работу без трудовой книжки не допускается. Заполнение трудовой книжки впервые производится работодателем в присутствии работника не позднее недельного срока со дня приема на работу. Поэтому правильно поступают индивидуальные предприниматели, которые оформляют трудовые отношения с работником в соответствии с требованиями ТК РФ. Это помогает данным работникам реализовать свои права и защитить их. Например, индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке путем официального объявления должникам о своей несостоятельности (банкротстве). В этом случае его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу, а работники подлежат увольнению (ликвидация предприятия).
2.4. Индивидуальный предприниматель как субъект налоговых правоотношений
Субъекты предпринимательской деятельности являются по необходимости участниками финансовых и административных правоотношений, отношения внутри которых строятся, в отличие от гражданского права, по принципу подчинения, субординации и изначального неравенства, которые складываются между государством в лице его органов и должностных лиц и субъектами предпринимательской деятельности, в том числе индивидуальными предпринимателями, которые в налоговых правоотношениях могут выступать в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов или их представителей.
В настоящее время в Российской Федерации проводится налоговая реформа, основной задачей которой является обеспечение стабильности, определенности, прозрачности и предсказуемости налогового законодательства, построение единой, логически цельной и согласованной налоговой системы. Ее призван решить Налоговый кодекс Российской Федерации, заменяя многочисленные нормативные акты в области налогообложения. Налоговый кодекс принят и успешно применяется на практике. В нем закреплены многие положения, которые ранее находились в подвешенном состоянии.
Наконец-то дано четкое определение налогового законодательства как свода законодательных актов, принимаемых исключительно законодательными и представительными органами власти. Только они являются обязательными для исполнения налогоплательщиками. Исполнительные органы власти могут издавать нормативные акты лишь по вопросам, прямо оговоренным в налоговом законодательстве, а приказы, инструкции, методические указания Министерства Российской Федерации по налогам и сборам сейчас обязательны только для его подразделений и не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.
Очень важный элемент налоговой системы – установление цивилизованных взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками - нашел отражение в части первой Налогового кодекса РФ. Это выразилось в:
расширении прав налогоплательщиков (так, в ст. 21 Налогового кодекса РФ закреплены права налогоплательщиков: представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие действующему законодательству; требовать соблюдения налоговой тайны),
закреплении обязанностей должностных лиц налоговых органов (действовать в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах, корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство),
заметном снижении величины штрафных санкций за налоговые правонарушения, уточнении их составов.
Налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов наделены равными полномочиями в области проведения контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах (в том числе о платежах в государственные внебюджетные фонды). Им предоставлено право взыскивать недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также суммы пени за задержку их уплаты с юридических лиц – в бесспорном порядке, а с физических лиц, в том числе с индивидуальных предпринимателей, – в судебном порядке. В то же время в кодексе предусмотрено, что все налагаемые этими органами штрафы (сейчас они называются налоговыми санкциями) могут быть взысканы только по решению суда, а процедуры налоговых проверок четко регламентированы.
Впервые законодательство о налогах и сборах выделяет индивидуального предпринимателя как самостоятельного субъекта налоговых правоотношений. Так, в п. 2 ст. 11 НК РФ понятие «индивидуальные предприниматели» обособлено от понятия «физические лица». Под индивидуальными предпринимателями для целей налогового законодательства понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Однако в качестве участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, (ст. 9 НК РФ) индивидуальные предприниматели по какой-то причине не значатся: участниками являются организации и физические лица. Все же, говоря о правовом режиме налогообложения предпринимательской деятельности граждан, следует четко различать объекты налогообложения и систему налогов гражданина как предпринимателя и гражданина как физического лица.
Вследствие неясностей и непоследовательности федерального законодательства ранее наблюдались абсолютно необоснованные, на мой взгляд, различия в налогообложении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также индивидуальных предпринимателей, осущест-вляющих деятельность в различных регионах России.
Сейчас в случае перехода гражданина - предпринимателя на упрощенную систему налогообложения его доход фиксируется в размере суммы, определяемой величиной минимального размера оплаты труда (МРОТ), которая самостоятельно устанавливается каждым субъектом Российской Федерации. Так, в Москве на основании ст. 4 Закона г. Москвы от 16 октября 1996 г. No. 29 "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" определено, что годовая стоимость патента составляет за первый год 12 МРОТ, тем самым годовой доход фиксируется в размере 100 МРОТ1.
С введением в действие с 1 января 2001 года части второй Налогового кодекса РФ налогообложение граждан-предпринимателей изменилось. Вместо подоходного налога с физических лиц уплачивается, согласно гл. 23 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц по единой ставке 13 процентов. Вместо взносов в государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ –уплачивается, согласно гл. 24 Налогового кодекса РФ, единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Ставки единого социального налога установлены в зависимости от размера годового дохода от предпринимательской деятельности. Кроме того, с 1 января 2001 года индивидуальные предприниматели уплачивают налог на добавленную стоимость, плательщиками которого они ранее не являлись. Ставки этого налога установлены в размерах 10 и 20 процентов в зависимости от реализуемых товаров.
Таким образом, в части второй Налогового кодекса РФ постепенно закрепляется следующий элемент налоговой системы, который заключается в урегулировании всех видов налогов, которые будут применяться в нашей стране, без всяких исключений. В том числе налогов, связанных с использованием природных ресурсов, с формированием социальных фондов, с таможенными платежами. То есть в рамках одного нормативного документа налогоплательщик сможет получить ответ, какие налоги он обязан платить государству.
К настоящему времени в России сложились и функционируют три системы налогообложения ма­лого предпринимательства.
1. Общеустановленная система, при которой малые предпри­ятия и индивидуальные предприниматели платят те же налоги, что и другие налогоплательщики: налог на добавленную стои­мость (НДС), акцизы, налог на прибыль и др. При этом малые предприятия получают помимо общих специальные льготы. Так, по налогу на прибыль при определенных условиях они пользу­ются «налоговыми каникулами», а по НДС с 1 января 2001 г. — необлагаемым минимумом.
2. Упрощенная система налогообложения в форме единого на­лога на доход или выручку малых предприятий .
3. Единый налог на вмененный доход для определенных ви­дов деятельности. Объектом налога здесь выступа­ет потенциально возможный доход (вмененный доход), исчис­ленный на единицу физического показателя, который корректи­руется повышающими (понижающими) коэффициентами.
С 1 января 2003г. согласно ст.8 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" вводятся в действие главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ.
Упрощенная система налогообложения
В соответствии с НК РФ упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) на добровольной основе.
При применении упрощенной системы налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают единый налог, исчисленный по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, с уплатой которого с них не взимаются:
налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
налог с продаж;
налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц;
налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
При этом налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15.12.2001г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Кроме того, они не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центробанка России от 22.09.1993 г. N 40, и обязанностей, установленных Законом Российской Федерации от 18.06.1993 г. N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".
Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения независимо от размера полученных ими доходов от предпринимательской деятельности за указанный период.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели:
занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (включенные в региональные перечни, определяемые органами государственной власти РФ в сфере регулирования отношений недропользования совместно с субъектами РФ.)
занимающиеся игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции (договор, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск);
переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике, превышает 100 человек.
Переход налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения осуществляется в уведомительном порядке, т.е. в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого налогоплательщик изъявил желание применять упрощенную систему налогообложения. Им подается в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на упрощенную систему по установленной форме N 26.2-1, где в обязательном порядке указывается объект налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление по форме N 26.2-1 одновременно с заявлением о постановке на налоговый учет.