Дебиторская задолженность на примере организации

Цель дипломной работы –выявление резервов и путей совершенствования системы управления дебиторской задолженностью на ООО «Авто-М-Колор». ...

Введение…………………………………………………………………………….3
1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности………………..6
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности…………………..6
1.2.Методика анализа дебиторской задолженности……………………………13
1.3.Контроль дебиторской задолженности …….……………………………….21
1.4. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия……………………………………………………………………….26
2. Анализ системы управления дебиторской задолженности в
ООО «Авто-М-Колор»……………………………………………………………32
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Авто-М-Колор» …………….32
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ……………36
2.3. Анализ дебиторской задолженности и факторов на нее влияющих ………46
2.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ООО «Авто-М-Колор»…………………………………………………………………………..52
3. Резервы и пути совершенствования системы управления дебиторской
задолженностью на ООО «Авто-М-Колор»……………………………….…….53
3.1. Меры по улучшению управления дебиторской задолженностью….……..53
3.2. Повышение действенности контроля и анализ дебиторской
задолженности ……………………………………………………………………55
3.3. Разработка кредитной политики как фактора повышения эффективности деятельности предприятия………………………………………………………..55
Заключение ………………………………………………………………………..65
Список использованной литературы……………………………………………..71

В соответствии с обозначенной целью поставлены следующие задачи:
1. изучить теоретические основы анализа дебиторской задолженности;
2. провести анализ системы управления дебиторской задолженности в
ООО «Авто-М-Колор»;
3. предложить пути совершенствования системы управления дебиторской
задолженностью на ООО «Авто-М-Колор»;
4. разработать основные направления кредитной политики как фактора повышения эффективности деятельности предприятия.

40,2
129520
40,1
+2954
102,3
Нематериальные активы
598
0,2
603
0,2
644
0,2
+46
107,7
Основные средства
87305
28,9
87731
27,5
97532
30,2
+10227
111,7
Незавершенное строительство
28311
9,4
28527
8,9
19830
6,1
-8481
70,0
Долгосрочные финансовые вложения
10352
3,4
11399
3,6
11514
3,6
+1162
111,2
Оборотные активы
174805
58,0
190409
59,8
193099
59,9
+18294
110,5
Запасы
103405
34,3
115134
36,1
121277
37,6
+17872
117,3
НДС по приобретенным ценностям
3750
1,2
4042
1,3
789
0,2
-2961
21,0
Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес.
653
0,2
201
0,1
443
0,1
-210
67,8
Дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 мес.
57487
19,1
61151
19,2
62731
19,4
+5244
109,1
Краткосрочные финансовые вложения
2400
0,8
2516
0,8
1334
0,4
-1066
55,6
Денежные средства
7110
2,4
7365
2,3
6525
2,0
-585
91,8
БАЛАНС
301371
100,0
318669
100,0
322619
100,0
+21248
107,1
Наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают запасы, на долю которых в 2012 году приходилось 37,6% валюты баланса, еще 19,4% валюты баланса приходилось на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. За рассматриваемый период величина дебиторской задолженности увеличилась на 5244 тыс. рублей, что может свидетельствовать о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим покупателям.
В структуре внеоборотных активов в 2012 году наибольшую долю – 30,2% валюты баланса – занимали основные средства (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.). За период с 2010 года величина основных средств увеличилась на 10227 тыс. рублей, что связано с введением в эксплуатацию нового цеха и сокращением на 8481 тыс. рублей незавершенного строительства.
Рассмотрим далее источники формирования имущества ООО «Авто-М-Колор» на основании аналитической таблицы, составленной по данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса предприятия (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Анализ источников имущества ООО «Авто-М-Колор» за 2010-2012 годы
Наименование статей
2010 год, тыс. руб.
Уд. вес, %
2011 год, тыс. руб.
Уд. вес, %
2012 год, тыс. руб.
Уд. вес, %
Изменение 2012 год к 2010 году
Абсолют., тыс.руб.
Относит., %
Капитал и резервы
184240
61,1
199166
62,5
202074
62,6
+17834
109,7
Уставный капитал
400
0,1
400
0,1
400
0,1
0,0
100,0
Добавочный капитал
87498
29,0
87498
27,5
88546
27,4
+1048
101,2
Резервный капитал
3405
1,1
3869
1,2
4081
1,3
+676
119,9
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
92937
30,8
107399
33,7
111617
34,6
+18680
120,1
Долгосрочные обязательства
5300
1,8
7822
2,5
7075
2,2
+1775
133,5
Займы и кредиты
5300
1,8
7822
2,5
7075
2,2
+1775
133,5
Краткосрочные обязательства
111831
37,1
111681
35,0
113470
35,2
+1639
101,5
Займы и кредиты
85783
28,5
79462
24,9
59277
18,4
-26506
69,1
Кредиторская задолженность
19375
6,4
25664
8,1
47210
14,6
+27835
в 2,4 р.
Доходы будущих периодов
3781
1,3
3923
1,2
2867
0,9
-914
75,8
Резервы предстоящих расходов
2892
0,9
2632
0,8
4116
1,3
+1224
142,3
БАЛАНС
301371
100,0
318669
100,0
322619
100,0
+21248
107,1
В структуре источников имущества преобладают собственные средства, на долю которых в 207 году приходилось 62,6% валюты баланса. За рассматриваемый период с 2010 по 2012 годы собственные средства предприятия увеличились на 9,7%, или на 17834 тыс. рублей.
Увеличение собственного капитала предприятия связано в первую очередь с ростом нераспределенной прибыли предприятия, на долю которой приходится 34,6% валюты баланса. За период с 2010 году нераспределенная прибыль предприятия увеличилась на 20,1%, или на 18680 тыс. рублей.
В структуре заемных средств предприятия преобладают краткосрочные обязательства – их доля в структуре валюты баланса составляет 35,2%. За рассматриваемый период величина краткосрочных обязательств предприятия увеличилась на 1639 тыс. рублей. При этом основные изменения произошли за счет:
- сокращения величины краткосрочных займов и кредитов на 26506 тыс.рублей (на 30,9%) в связи с погашением ранее взятых кредитов на развитие производства;
- увеличения кредиторской задолженности на 27835 тыс. рублей (в 2,4 раза) в связи с ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
На долю долгосрочных обязательств предприятия приходится 2,2% валюты баланс. За период с 2010 года доля долгосрочных обязательств увеличилась на 0,4 процентных пункта. В абсолютном выражении величина долгосрочных обязательств увеличилась на 1775 тыс. рублей, или на 33,5%, что свидетельствует о привлечении предприятием долгосрочных кредитов на развитие собственного производства.
Рост валюты баланса на 21248 тыс. рублей (на 7,1%), более быстрое увеличение оборотных активов (на 10,5%) по сравнению с темпами прироста внеоборотных активов (на 2,3%), превышение собственного капитала над заемным являются положительными тенденциями развития предприятия.
В то же время более высокие темпы роста кредиторской задолженности (в 2,4 раза) по сравнению дебиторской (на 9,1%) могут в перспективе создать проблемы с ликвидностью предприятия, то есть ограничить ее возможность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия является ликвидность, так как от степени ликвидности активов во многом зависит платёжеспособность предприятия. Под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства. Ликвидность – это способность активов предприятия трансформироваться в денежную форму без потери своей балансовой стоимости.
Платежеспособность – это способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам. Она является основным критерием оценки финансового состояния, так как неплатежеспособность ведет к несостоятельности (банкротству). Методика анализа предполагает использование трех коэффициентов:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности ()
2. Коэффициент промежуточной ликвидности ()
3. Коэффициент текущей ликвидности ()
Далее рассмотрим показатели ликвидности ООО «Авто-М-Колор» за период с 2010 по 2012 годы (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Коэффициенты ликвидности ООО «Авто-М-Колор» за 2010-2012 годы
Наименование показателя
Расчет
Нормативное значение
2010 год
2011 год
2012 год
Коэффициент абсолютной ликвидности
(стр.250 + стр.260) / (стр.620 + стр.610)
0,2-0,7
0,090
0,094
0,074
Коэффициент промежуточной ликвидности
(стр.250 + стр.260 + стр.240) / (стр.620 + стр.610)
допуст. 0,7-0,8; желат.≥1.5
0,637
0,676
0,663
Коэффициент текущей ликвидности
стр.290 /
(стр.620 + стр.610)
необх.1,0; оптим. 2,0
1,662
1,811
1,813
За рассматриваемый период с 2010 по 2012 годы абсолютная ликвидность предприятия снизилась с 0,09 в 2010 году до 0,07 в 2012 году. То есть по итогам работы в 2012 году предприятие способно было погасить лишь 7% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент промежуточной ликвидности (или «критической оценки») увеличился незначительно – с 0,637 в 2010 году до 0,663 в 2012 году, но продолжает оставаться ниже нормативного значения (0,7-0,8). Это означает что ООО «Авто-М-Колор» способно в кратчайшие сроки погасить лишь 66,3% краткосрочных обязательств, используя средства, размещенные на счетах, в краткосрочных ценных бумагах и поступления по расчетам.
Коэффициент текущей ликвидности предприятия увеличился с 1,662 до 1,813 (при нормативном необходимом значении 1,0). Следовательно, только мобилизовав все оборотные средства, предприятие способно погасить текущие обязательства.
Одной из важнейших характеристик деятельности предприятия является его финансовое состояние, в том числе стабильность его деятельности в долгосрочной перспективе. Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заёмных средств. Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса.
Финансовая устойчивость – это независимость предприятия от внешних источников, которые обуславливают постепенное получение дохода в необходимом объеме и относительно структуре источников средств (пассивов).
Для комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо проанализировать финансовую (рыночную) устойчивость предприятия (таблица 2.6).
Таблица 2.6
Анализ рыночной устойчивости ООО «Авто-М-Колор» за 2010-2012 годы
Наименование показателя
Расчет
Норма-тивное значение
2010 год
2011 год
2012 год
Коэффициент финансирования
стр.490 / (стр.590 + стр.690)
≥ 1
1,573
1,667
1,676
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
(стр.490-стр.190) / стр.290
≥ 0,6-0,8
0,329
0,372
0,376
Коэффициент финансовой устойчивости
(стр.490 + стр.590) / стр.300
опт.0,8-0,9, тревожно – ниже 0,75
0,629
0,650
0,648
Коэффициент финансовой независимости
стр.490 / стр.700
≥ 0,5
0,611
0,625
0,626
Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что ООО «Авто-М-Колор» работает преимущественно за счет собственных источников финансирования: коэффициент финансирования с 2010 года увеличился с 1,573 до 1,676 при нормативном значении не менее 1.
37,6% оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников. При этом с 2010 года эта доля возросла с 32,9% до 37,6%.
За счет устойчивых источников (собственные средства, долгосрочные кредиты и займы) финансируется 64,8% активов (в 2010 году – 62,9%).
Собственный капитал ООО «Авто-М-Колор» в общей величине источников финансирования составил в 2012 году 62,6%. Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. Международной практикой принято считать финансово независимой фирмой ту, где удельный вес собственного капитала составляет 50% (критическая точка) и более. Таким образом, ООО «Авто-М-Колор» относится к финансово независимым предприятиям.
В рыночной экономике главным мерилом эффективности работы организации является результативность, которая измеряется комплексом показателей: показателями деловой активности, экономическим эффектом (прибылью), экономической эффективностью (рентабельностью).
Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, скорости оборота средств организации. Скорость оборота средств организации измеряется показателями оборачиваемости. Чем выше оборачиваемость средств, тем выше размер годового оборота, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит, тем лучше финансовое положение организации, ее платежеспособность.
Рассмотрим показатели деловой активности ООО «Авто-М-Колор» (таблица 2.7).
Таблица 2.7
Анализ деловой активности ООО «Авто-М-Колор» за 2011-2012 годы
Наименование показателя
Расчет
2011 год
2012 год
Коэффициент оборачиваемости активов
стр.010 / сред.стр.300
0,584
0,334
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
стр.010 / сред.стр.490
0,319
0,334
Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов
стр.010 / сред.(стр.210 + стр.220)
0,875
0,887
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
стр.010 / сред. стр.240
1,669
1,727
Средний срок оборота дебиторской задолженности
360 дней / коэфф. оборач. дебитор.зад-ти
216
209
Средний срок оборота кредиторской задолженности
360 дней * сред.стр.620
/ стр.010
82
123
Анализ показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о замедлении оборачиваемости капитала ООО «Авто-М-Колор». Так, если за 2011 год капитал предприятия сделал 0,584 оборота, то в 2011 году – 0,334. В то же время наблюдается ускорение оборачиваемости собственного капитала предприятия (с 0,319 оборотов в 2011 году до 0,334 оборота в 2012 году), товарно-материальных запасов (с 0,875 до 0,887 оборотов).
В 2012 году наблюдается снижение коммерческого кредита, предоставляемого ООО «Авто-М-Колор» своим потребителям, в результате средний срок погашения дебиторской задолженности сократился с 216 дней в 2011 году до 209 дней в 2012 году.
Одновременно со снижением коммерческого кредита, предоставляемого покупателям, в 2012 году наблюдается расширение коммерческого кредита предоставляемого предприятию ООО «Авто-М-Колор». Так, средний срок оборота кредиторской задолженности увеличился с 82 дней в 2011 году до 123 дней в 2012 году. Между тем, такая ситуация может привести к возникновению штрафов и пеней за неуплату, поэтому предприятию необходимо соблюдать график платежей с целью недопущения возникновения неустоек.
Рентабельность показателей является одним из наиболее комплексных показателей эффективности деятельности предприятия за определенный промежуток времени. Рассмотрим показатели рентабельности ООО «Авто-М-Колор» за 2010-2012 годы, для чего на основании данных, содержащихся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», рассчитаем показатели рентабельности (таблица 2.8).
Таблица 2.8
Анализ рентабельности ООО «Авто-М-Колор» за 2010-2012 годы
Наименование показателя
Расчет
2010 год
2011 год
2012 год
Рентабельность продаж, %
стр.050 / стр.010 * 100%
24,4
28,3
34,0
Рентабельность активов, %
стр.050 / стр.300 * 100%
7,1
8,8
11,3
Чистая рентабельность продаж, %
стр.190 / стр.010 * 100%
10,8
15,1
15,2
Чистая рентабельность активов, %