Отчет по практике - Планирование на предприятии

Целью прохождения практики явилось изучение системы текущего планирования на предприятии и разработке предложений по ее совершенствованию. ...

Введение 2
1. Характеристика предприятия ОАО «-» 3
2. Исследование организации тактического планирования на предприятии ОАО «-» 16
3. Анализ системы организации планирования в ОАО «-» 35
4. Совершенствование процесса разработки тактического плана ОАО «-» 49
5. Использование прикладного программного продукта «ProjectExpert»
при управлении тактического плана на ОАО «-» 51
Заключение 53

Практика проходила в ОАО «-».
Рассматривая систему планирования необходимо учитывать специфику деятельности предприятия. Предприятия радиоэлектроники зачастую не располагают финансовыми средствами для осуществления коренной перестройки системы управления в рамках реинжиниринга бизнес-процессов, последовательная оптимизация системы планирования будет способствовать повышению эффективности их деятельности на основе достижения конкурентных преимуществ.
В процессе прохождения практики решались следующие задачи:
 анализ текущей финансовой деятельности предприятия;
 изучение организации планирования на предприятии;
 разработка предложений по оптимизации процессов планирования.

-353
69,96
2784
438,68
Проценты к получению
12
1
289
-11
8,33
288
28900
Прочие доходы
1230
270
3149
-960
21,95
2879
1166,29
Прочие расходы
1395
626
3606
-769
44,87
2980
576,04
Прибыль до налогообложения
1328
1177
3438
-151
88,63
2261
292,09
Налог на прибыль
847
224
-847
224
-
Чистая прибыль
983
927
2599
-56
94,30
1672
280,36
Несмотря на наращивание объема продаж, валовая прибыль и прибыль от продаж, соответственно, бухгалтерская и чистая прибыль имеют тенденцию к снижению.
Выручка от продаж в 2012 году увеличилась на 58507 млн.руб. по сравнению с 2011 годом.
Прибыль от продаж в 2012 году увеличилась на 2784 млн.рублей, по сравнению с 2011 годом.
Соответственно, увеличилась и чистая прибыль предприятия. Если в 2011 году предприятие получило чистой прибыли на сумму 927 млн. рублей, то в 2012 году – 2599 млн. рублей, что больше на 126,22%.
В течение 2010 - 2012 гг. значительно меняются прочие доходы предприятия. Их снижение в 2011 году по сравнению с 2010 годом составило 960 млн.руб., а в 2012 году произошел рост прочих доходов по сравнению с 2011 годом на 2879 млн.руб.
Также в течении 2010 - 2012 гг. меняются прочие расходы предприятия. Их снижение в 2011 году по сравнению с 2010 годом составило 769 млн.руб., а в 2012 году произошел рост прочих расходов по сравнению с 2011 годом на 2980 млн.руб.
То есть, темпы роста прочих доходов выше темпов прироста прочих расходов, что положительно сказывается на прибыли до налогообложения. На рисунке 1 наглядно представлена динамика прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия за 2010 - 2012 годы.
Рисунок 1. Динамика показателей прибыли ОАО «-» за 2010 - 2012 гг.
Основными факторами, положительно повлиявшими на рост чистой прибыли, явились повышение прибыли от продаж на 2784 млн.рублей или на 338,68% и рост прочих доходов на 2879 тыс.рублей или на 1166,29%.
Таким образом, в 2010 – 2012 гг. имеется устойчивая положительная тенденция к увеличению финансовых результатов предприятия - прибыли.
Относительные показатели деловой активности, характеризующие эффективность использования ресурсов организации, представлены в таблице 9.
Таблица 9 - Относительные показатели деловой активности ОАО «-» за 2010 – 2012 гг.
Показатели
2010год
2011год
2012год
Изменение за период
1
2
3
4
5
Исходные данные для анализа:
-средняя величина активов, тыс. руб. (А);
124396
85226
71068
-14158
-средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб. (ВОА);
4722
4618
1467
-3151
-средняя величина оборотных активов, тыс. руб. (ОА);
119674
80608
69601
-11007
-средняя величина запасов, тыс. руб. (З);
72694
44857
53634
8777
-средняя величина собственного капитала, тыс. руб. (СК);
11806
10869
13468
2599
-средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. (ДЗ);
30598
17948
9061
-8887
-средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб. (КЗ);
111090
74357
57600
-16757
-себестоимость продаж, тыс. руб. (С);
149094
219783
278737
58954
-выручка от продаж, тыс. руб. (В)
163716
244448
302955
58507
Коэффициент оборачиваемости активов КОа = В/А
1,316
2,87
4,26
1,39
Продолжительность оборота активов, дни Па =365/КОа
277,33
127,2561
85,62
-41,633
Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов КОвоа = В/ВОА
34,67
52,93
206,51
153,57
Продолжительность оборота внеоборотных активов, дни Па =365/КОвоа
10,53
6,89
1,77
-5,13
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов КОоа = В/ОА
1,368
3,032
4,35
1,32
Продолжительность оборота оборотных активов, дни Па =365/КОоа
266,81
120,36
83,85
-36,50
Коэффициент оборачиваемости запасов КОз = С/З
2,051
4,89
5,19
0,297
Продолжительность оборота запасов, дни Па =365/КОз
177,96
74,49
70,23
-4,26
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности КОдз = В/ДЗ
5,35
13,62
33,43
19,81
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни Па =365/КОдз
68,22
26,79
10,92
-15,88
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала КОск = В/СК
13,87
22,49
22,49
0,0
Продолжительность оборота собственного капитала, дни Па =365/КОск
26,32
16,23
16,23
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности КОкз = В/КЗ
1,47
3,28
5,26
1,98
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни Па =365/КОкз
247,67
111,03
69,39
-41,63
Представленные в таблице 9 расчеты показателей оборачиваемости подтверждают вывод о снижении эффективности использования активов предприятия. Все показатели оборачиваемости имеют тенденцию к снижению, а продолжительность оборота активов, капитала, период погашения дебиторской и кредиторской задолженности увеличиваются.
Относительный показатель доходности – рентабельность - также позволяет получить информацию о деловой активности предприятия. В таблице 2.10 представлена информация об основных показателях рентабельности ОАО «-» за 2010 - 2012гг.
Показатели рентабельности предприятия находятся на очень высоком уровне. Тем не менее, по всем показателям доходности наблюдается существенное снижение на конец анализируемого периода. Снижение показателей рентабельности связано как со снижением прибыли компании, так и с наращиванием имущества предприятия. Увеличение активов и капитала должно при эффективном управлении сопровождаться ростом деловой активности и доходности. В данном случае наблюдается обратная ситуация, что свидетельствует о неэффективном использовании средств предприятия.
Таблица 10 - Показатели рентабельности ОАО «-» а 2010 - 2012гг.
Показатель
Значение по годам периода
Отклонение, пункты
2010г
2011г
2012г
2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010
1. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек), % (БП/ОС+МПЗ)
1,72
2,41
6,30
0,69
3,89
4,58
2. Рентабельность продаж, %
(Пр / В)
0,60
0,38
0,86
-0,22
0,48
0,26
3. Рентабельность совокупных активов, % (БП / А)
10,6
1,38
4,84
-9,22
3,46
-5,76
4. Рентабельность реализованной продукции, %
(Пр / С полная)
0,78
0,37
1,29
-0,41
0,92
0,51
5. Рентабельность оборотных активов, % (БП / ОА)
1,10
1,46
4,93
0,36
3,47
3,83
6. Рентабельность собственного капитала, %(ЧП/СК)
8,33
8,53
19,29
0,2
10,76
10,96
На рисунке 2 представлена динамика основных показателей рентабельности ОАО «-» за 2010 - 2012 годы.
Рисунок 2. Динамика показателей рентабельности ОАО «-» за 2010 – 2012 гг.
Рассчитанные показатели свидетельствуют о росте эффективности производства, доходности хозяйственной деятельности ОАО «-». Несмотря на то, что предприятие является платежеспособным, а финансовое состояние его стабильно, необходимо, учитывая наметившуюся тенденцию снижения финансовых результатов, оценить возможность банкротства компании.
Вероятность банкротства предприятия – это одна из оценочных характеристик текущего состояния и обстановки на исследуемом предприятии.
Формула Альтмана имеет следующий вид:
Z = 1,2K1+1,4K2+3,3К3+0,6К4+1К5 (5)
где, К1 – доля покрытия активов собственным оборотным капиталом;
К2. – рентабельность активов, исчисляемая по нераспределенной прибыли;
К3 – рентабельность активов;
К4 – коэффициент покрытия по рыночной стоимости акционерного капитала;
К5 – отдача всех активов.
В таблице 11 представлена взаимосвязь значения Z5 и возможности возникновения банкротства.
Таблица 11 - Вероятность банкротства по модели Э.Альтмана
Значение Z 5
Вероятность банкротства
1,8 и меньше
очень высокая
от 1,81 до 2,7
высокая
от 2,71 до 2,9
возможная
от 3 и выше
очень малая
Критическое значение индекса Z - счета = 2,7
Z = 1,2 х 0,168 + 1,4 х 0,189 + 3,3 х 0,048 + 0,6 х 0 + 1 х 4,26 = 0,2016 + 0,2646 + 0,1584 + 0 + 4,26 = 4,88
Согласно расчетам в 2012г. степень вероятности банкротства
ОАО «-» очень низкая, т.к. Z5 > 1,8 (4,88 > 1,8).
Значение коэффициента свидетельствует о том, что предприятие относится к группе успешно функционирующих предприятий с устойчивым финансовым положением и банкротство ему не грозит.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам.
Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить наличие в организации эффективной системы управления, соответственно, дебиторской и кредиторской задолженности и предполагает сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности по ряду следующих позиций:
Во-первых, сопоставление по общей величине дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности (КЗ). Если ДЗ > КЗ, это означает, что дебиторская задолженность не просто «поглотила» бы все взятые организацией у кредиторов средства, но, возможно, и отвлекла из его оборота часть собственных средств.
Значительное превышение дебиторской задолженности над величиной кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников средств.
И, наоборот, если КЗ>ДЗ, то это означает, что часть полученных от кредиторов средств сверх суммы, представленной дебиторами, вовлечена в хозяйственный оборот, что также может негативно отразиться на деятельности организации.
Во-вторых, сопоставление по показателям динамики дебиторской и кредиторской задолженности;
В-третьих, сопоставление по структуре основных составных частей (срочной и просроченной) дебиторской и кредиторской задолженности и их динамике;
В-четвертых, сопоставление по срокам дебиторской и кредиторской задолженности;
В-пятых, сопоставление по показателям качества дебиторской и кредиторской задолженности (показателей оборачиваемости и «обеспеченности»).
Такой анализ, для большей наглядности, предлагается проводить в рамках следующей аналитической таблицы.
Таблица 12 - Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «-» за 2010 – 2012 гг.
Показатели
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Темп роста, в %
1. Дебиторская задолженность (в течениие12 мес.)
30598
17948
9061
50,48
- в т.ч. покупатели и заказчики
19757
16069
8140
50,65
2. Кредиторская задолженность
111090
74357
57600
77,46
- в т.ч. плательщики и подрядчики
109810
64277
56992
88,6
- персонал организации
254
2
-57
-2850
- государственные внебюджетные фонды
113
117
-
- расчеты по налогам и сборам
103
4623
41
0,88
- прочие кредиторы
810
5455
507
9,29
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод; в организации преобладает сумма кредиторской задолженности.
Как видно из таблицы 12 в 2010-2012 годах у предприятия наблюдается снижение дебиторской задолженности. Это положительно сказывается на деятельности ОАО «-», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность падает достаточно быстрыми темпами в 2012 году по отношению к 2011 году на 50,48%.
Основная задолженность образуется за счет неплатежей заказчиков за продукцию предприятия. Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она уменьшилась на 22,54% в 2012 году, по сравнению с предыдущим.
Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2010-2012 гг., а также данные аналитического учета.
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 13.
Таблица 13 - Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности ОАО «-» за 2010 – 2012 гг.
Статьи баланса
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Отклонение
2012 г. от
2010 г.
2011 г.
млн. руб.
Уд. вес, %
млн.
руб.
Уд. вес, %
млн.
руб.
Уд. вес, %
млн.
руб.
млн.
руб.
1. Дебиторская задолженность (в течениие12 мес.)
30598
100,00
17948
100,00
9061
100,00
-21537
-8887
- в т.ч. покупатели и заказчики
19757
31,88
16069
89,5
8140
89,8
-11617
-7929
При анализе таблицы 13, можно отметить, что наблюдается тенденция к снижению дебиторской задолженности, так в 2012 г. сумма задолженности составляла 9061 млн. руб., что ниже показателя 2010 г. на 21537 млн. руб., и ниже показателя 2011 г. на 8887 млн. руб.
Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами.
Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги.
Кредиторская задолженность отражается в разделе V пассива баланса.
Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором.
В противном случае задолженность считается просроченной.
Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.
В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5.
Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2010-2012 гг., а также данные аналитического учета.
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 14.
Таблица 14 - Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ОАО «-» за 2010-2012 гг.
Статьи баланса
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Отклонение
2012 г. от
2010 г.
2011 г.
млн. руб.
Уд. вес, %
млн. руб.
Уд. вес, %
млн. руб.
Уд. вес, %
млн. руб.
млн. руб.
Кредиторская задолженность
111090
100,00
74357
100,00
57600
100,00
-53490
-16757
В том числе: поставщики и подрядчики
109810
98,8
64277
86,4
56992
98,94
-52818
-7285
перед персоналом организации
254
0,23
2
0,0026
-57
-0,098
-311
-59
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
113
0,10
117
0,203
4
117