Анализ и пути повышения эффективности банковской деятельности

Цель дипломной работы – провести анализ, выявить проблемы, препятствующие эффективному функционированию деятельности АКБ «АВАНГАРД» и разработать систему практических рекомендаций с целью повышения эффективности деятельности банка.
Объект исследования – процесс формирования финансовых потоков, которые влияют на формирование прибыли в ОАО АКБ «АВАНГАРД». Предмет исследования – факторы микро- и макросреды, оказывающие влияние на эффективность формирование прибыли в ОАО АКБ «АВАНГАРД».
Дипломная работа состоит из 97 листов, включает в себя 24 таблицы, 16 рисунков и 10 приложений.

Дата защиты: 10.06.2015
РГУ Нефти и Газа им. Губкина
Оценка: отлично ...

В первой главе раскрываются теоретические аспекты деятельности коммерческого банка: раскрыто понятие эффективности деятельности коммерческого банка, определен состав активных и пассивных операций, а также проведен анализ развития банковской системы в России по состоянию на 2014 г.
Во второй главе проведен анализ состава и структуры активных и пассивных операций банка, а также проведена оценка формирования доходов и расходов банка.
В третьей главе работы разработаны практические рекомендации по повышению эффективности работы банка.

Во введении обосновывается актуальность темы дипломного исследования, ставится цель, определены задачи, выявлена практическая значимость исследования, определена информационная база.
Актуальность темы исследования связана с тем, что создание эффективной и действенной банковской системы на протяжении последних двадцати лет было одной из ключевых задач российского государства, на реализацию которой направлялись значительные усилия. Принимаемые меры преимущественно были ориентированы на решение фундаментальных проблем: преодоление небольшого объема банковской системы России и ее ограниченной роли в экономическом развитии страны, а также построение первичных необходимых инфраструктурных элементов.
Несмотря на совершенствование банковской системы России, по многим индикаторам она еще отстает от ведущих банковских систем мира, отдельные ее специализированные субъекты оказались нежизнеспособными, часть банков распыляет ресурсы, пытаясь соответствовать своему универсальному статусу.
В последние десятилетия все большую значимость в сфере управления коммерческим банком приобретают процессы, направленные на интеграцию процедур и инструментов риск-менеджмента в систему управления банком и основанные на анализе и агрегированном учёте различных рисков, принятии решений с учетом соотношения риск/доходность банка, которые оказывают на процесс формирования прибыли. Органы регулирования также развивают концепцию риск-ориентированного надзора. Эти процессы указывают на актуальность темы настоящего дипломного исследования

5569927
100,0
24,9
Наглядно представим динамику состава и структуры доходов ОАО АКБ «АВАНГАРД» на рисунке 11.
Рисунок 11 - Динамика состава и структуры доходов ОАО АКБ «АВАНГАРД», млн.руб.
Анализ динамики состава и структуры доходов ОАО АКБ «АВАНГАРД», представленные в таблице 18 и на рисунке 11 по группам статей позволяет сделать вывод о том, что в первую очередь охарактеризуем группу А, которая отражает основные доходы от банковской деятельности. Доходы данной группы в 2011 году составляли 1,2 трлн. рублей, в следующем году последовало их увеличение почти в два раза, а затем спад на 8% до отметки в 2,2 трлн. рублей. Несмотря на снижение доходов в 2013 году, следует отметить положительную тенденцию увеличения доходов группы А. Такая динамика обусловлена аналогичными изменениями суммпроцентных и других доходов от банковских операций и других сделок, которые входят в состав группы А. Величина группы Б, в которую включены операционные доходы, первоначально находилась на уровне 1,4 трлн. рублей. В последующие годы ее размер стабильно возрастал сначала на 40% в 2012 году, а потом еще на 60%. Таким образом, в 2013 году доходы группы Б составили 3,3 трлн. рублей. Такая динамика не является положительной, поскольку операционные доходы, согласно классификации отчета о прибылях и убытках, являются второстепенными для банковской деятельности. Увеличение доходов группы Б является следствием роста доходов по таким статьям, как: доходы от операций с ценными бумагами; положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов; другие операционные доходы. Доходы группы В, которая носит название «Прочие доходы», согласно данным таблицы в 2011 году составляли 24 млрд. рублей. В следующем году они сократились на 22%, а в 2013 году последовал рост доходов группы В, превысивший их предыдущее падение, в результате чего доходы выросли на 39% и составили 26 млрд. рублей. Причиной такого увеличения прочих доходов следует считать рост следующих доходных статей: сумм полученных штрафов, пеней и неустоек; доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году; возмещения причиненных убытков, в том числе и от страховщиков.
В таблице 19 представлены расходы Банка за три прошедших года, доля каждой статьи доходов в общей сумме, а также отклонение величины этой доли по сравнению с предыдущим годом.
Таблица 19 - Динамика состава и структуры расходов ОАО АКБ «АВАНГАРД»
Наименование статьи доходов
2011 г.
2012 г.
Отклонение, %
2013 г.
Отклонение, %
Сумма, млн.руб.
Уд.вес, %%
Сумма, млн.руб.
Уд.вес, %%
Сумма, млн.руб.
Уд.вес, %%
Процентные расходы по полученным кредитам
10416
0,4
67251
1,5
1,1
202926
3,7
2,2
Процентные расходы по денежным средствам на счетах
2857
0,1
15991
0,4
0,2
9065
0,2
-0,2
Процентные расходы по депозитам
25543
1,1
18207
0,4
-0,7
27869
0,5
0,1
Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам
42683
1,8
40684
0,9
-0,9
28277
0,5
-0,4
Процентные расходы физическим лицам (счета, депозиты и прочее)
575589
24,7
773955
17,7
-7,0
851624
15,5
-2,2
Процентные расходы по прочим привлеченным средствам
-
-
2484
0,1
0,1
3050
0,1
-
Комиссионные сборы
43827
1,9
53103
1,2
-0,7
61612
1,1
-0,1
Расходы по средствам в иностранной валюте
127630
5,5
432522
9,9
4,4
1173997
21,4
11,5
Расходы на содержание персонала
365241
15,7
428638
9,8
-5,8
311193
5,7
-4,2
Штрафы, пени, неустойки
102
0,0
1781
0,0
-
343
0,0
-
Отчисления в фонды и резервы
713912
30,6
1445742
33,1
2,5
1651247
30,1
-3,1
Прочие расходы
424441
18,2
1085672
24,9
6,7
1172307
21,3
-3,5
Всего расходов
2332241
100,0
4366210
100,0
-
5493510
100,0
-
Наглядно представим динамику состава и структуры расходов ОАО АКБ «АВАНГАРД» на рисунке 12.
Рисунок 12 - Динамика состава и структуры расходов ОАО АКБ «АВАНГАРД», %
Анализ состава и структуры расходов ОАО АКБ «АВАНГАРД» за 2011-2013 гг. позволяет сделать вывод о том, что во всех трех рассматриваемых периодах наиболее существенную часть расходов составили отчисления в фонды и резервы – их доля в 2010 году достигала почти 31%, затем в следующем году выросла до 33%, а после этого вновь вернулась на прежний уровень – 30%.
Основным фактором, повлиявшим на изменение доли отчислении в фонды и резервы в общем объеме расходов, является неоднозначная динамика удельного веса остальных расходных статей банка в его совокупных расходах. Это касается таких направлений расходования средств как: процентные расходы по полученным кредитам, по денежным средствам на счетах, по прочим привлеченным средствам, а также комиссионные сборы. В данном случае обязательным является учет абсолютной величины этого показателя. Как показал анализ, в 2013 году объем денежных средств по этой статье достиг величины 1,6 трлн. рублей, что позволяет положительно оценить качество управления банком, нацеленного на его органический рост, то есть рост за счет собственных средств. Статья «Процентные расходы физическим лицам» в 2011 году являлась второй по величине доли в общей сумме расходов, но уже в 2012 году ее удельный вес снизился до 18%, в результате чего эта статья стала третьей по доле расходной статьей. В 2013 году удельный вес рассматриваемых расходов снизился до 15%. Причина такого сокращения доли процентных расходов физическим лицам заключается в росте удельного веса расходов по средствам в иностранной валюте и процентных расходов по прочим привлеченным средствам. Примечательным является тот факт, что выплаченные банком штрафы, пени и неустойки достаточно малы, и их доля в банковских расходах в течение всех трех рассматриваемых периодов ничтожна. Это говорит о добросовестном исполнении банком заключенных договоров и своевременной оплате сделок. Следует отметить, что доля полученных банком штрафов, пеней и неустоек в его доходах значительно превышает долю аналогичных расходов банка. Стабильный рост удельного веса отмечается по процентным расходам по полученным кредитам. За 3 года он увеличился с 0,4% до 3,7% от всех расходов банка. Такая низкая доля данной статьи расходов связана с тем, что в последние годы из-за сложности получения межбанковского, в том числе централизованного кредита, коммерческие банки неохотно получают такие средства. Комиссионные сборы, уплаченные банком, в 2011 году занимали почти 2% от всех расходов. В последующие годы их доля снизилась с начала на 0,7%, а затем еще на 0,1% и составила в 2013 году около 1%. Сокращение удельного веса комиссионных сборов связано со значительно возросшей за последние два года долей управленческих расходов, процентных расходов по полученным кредитам и расходов по средствам в иностранной валюте. Это позволяет сделать вывод о том, что банк стал расходовать больше денежных средств при совершении операций с иностранной валютой, поскольку в 2012–2013 годах в мировой экономике наблюдалась нестабильность валютных курсов. Доля расходов на содержание персонала в совокупных расходах позволяет судить о том, какую часть денежных средств банк расходует на обеспечение своей деятельности в части персонала. При этом доходов по данной статье не существует, поэтому банк должен стремиться к соблюдению такого уровня управленческих расходов, чтобы и персонал работал эффективно, и расходы на оплату труда не были слишком завышенными. Что касается Банка, то в 2011 году доля таких расходов составляла почти 16%, а в последующие годы сократилась сначала до 9,8%, а затем и до 5,7%. Основным фактором, повлиявшим на такое снижение доли расходов на содержание персонала, является увеличение удельного веса процентных расходов по полученным кредитам и расходов по средствам в иностранной валюте. Расходы по средствам в иностранной валюте с каждым годом занимали все больший объем: если в 2011 году они составляли лишь 5,5%, то к 2013 году достигли пятой части совокупных банковских расходов. Причина такой динамики однозначна – нестабильность курсов иностранных валют на мировом рынке, что приводило к появлению отрицательной курсовой разницы.
Далее проведем анализ расходов аналогично анализу доходов банка, то есть в разрезе трех групп расходов: А – Расходы по банковским операциям и другим сделкам, Б – Операционные расходы, В – Прочие расходы. Данные о суммах расходов, а также их доли и темпы роста представлены в таблице 20.
Таблица 20 - Динамика состава и структуры расходов Банка по группам статей
Группа расходов
2011 г.
2012 г.
Темп роста суммы, %
2013 г.
Темп роста суммы, %
Сумма, млн.руб.
Уд.вес, %
Сумма, млн.руб.
Уд.вес, %
Сумма, млн.руб.
Уд.вес, %
А.По банковским операциям и другим сделкам
756932
32,5
1011320
23,2
33,6
1215318
22,1
20,2
Б.Операционные расходы
1518877
65,1
3324117
76,1
118,9
4252797
77,4
27,9
В.Прочие расходы
56432
2,4
30773
0,7
-45,5
25395
0,5
-17,5
Всего расходов
2332241
100,0
4336210
100,0
87,2
5493510
100,0
25,8
Наглядно представим динамику состава и структуры расходов ОАО АКБ «АВАНГАРД» по группам статей на рисунке 13.
Рисунок 13 - Динамика состава и структуры расходов ОАО АКБ «АВАНГАРД», млн.руб.
Анализ динамики состава и структуры расходов банка по группам статей позволяет сделать вывод о том, что расходы группы А в 2011 году составляли 750 млрд. рублей, в следующем году последовало их увеличение на 250 млрд. рублей, и в 2013 году увеличение данной статьи произошло на 20% до отметки в 1,2 трлн. рублей. В связи с этим следует отметить отрицательную тенденцию изменения расходов группы А. Такая динамика обусловлена аналогичными изменениями сумм процентных и других расходов по банковским операциям и другим сделкам, которые входят в состав группы А. Группа Б, в которую включены операционные расходы, первоначально находилась на уровне 1,5 трлн. рублей. В последующие годы ее величина стабильно возрастала сначала более чем в 2 раза в 2012 году, а потом еще на треть. Таким образом, в 2013 году расходы группы Б составили 3,3 трлн. рублей. Данная динамика не является положительной, поскольку операционные расходы согласно классификации отчета о прибылях и убытках являются второстепенными для банковской деятельности. Увеличение расходов группы Б является следствием роста таких статей, как: расходы от операций с ценными бумагами; отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов; другие операционные расходы.
Далее следует перейти к анализу третьей группы расходов – группы В «Прочие расходы». Согласно данным таблицы, в 2011 году расходы по данной группе составляли 56 млрд. рублей. В следующем году они сократились на 45%, а в 2013 году последовало повторное снижение расходов группы В, в результате чего они снизились на 17,5% и составили 25 млрд. рублей. Причиной такого уменьшения прочих расходов следует считать снижение следующих статей: сумм уплаченных штрафов, пеней и неустоек; расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году; расходов на благотворительность. Исследование структуры и динамики доходов и расходов банка целесообразно продолжить анализом формирования финансового результата. В таблице 21 приведены данные о размере прибыли различных видов.
Таблица 21 - Динамика прибыли Банка
Группа прибыли
2011 г., млн.руб.
2012 г., млн.руб.
Темп роста суммы, %
2013 г., млн.руб.
Темп роста суммы, %
Прибыль от банковских операций и других сделок
494073
1411571
186
1016227
-28
Операционная прибыль
-93131
-1306395
1303
-940437
-28
Прибыль от прочих операций
-32339
-12029
-63
627
105
Балансовая прибыль
368603
93147
-75
76417
-18
Налог на прибыль
88465
22355
-75
15283
-32
Чистая прибыль
280138
70792
-75
61134
-14
Прибыль от банковских операций и других сделок представляет собой разницу между доходами и расходами (группа А отчета о прибылях и убытках). Поэтому она считается основным видом прибыли, который отражает эффективность осуществления банком основных банковских операций и других сделок. По данным таблицы 9 можно отметить, что во всех трех рассматриваемых периодах данная указанная величина статьи была положительной и являлась основным элементом чистой прибыли банка.
Рисунок 14 - Динамика прибыли ОАО АКБ «АВАНГАРД», млн.руб.
Операционная прибыль является разностью доходов и расходов группы Б отчета о прибылях и убытках. Согласно таблице 21, в течение трех последних лет Банк получал только операционные убытки, которые с каждым годом все существеннее сокращали конечный финансовый результат его деятельности. Причиной убытков по данной статье является значительное превышение расходов группы Б над соответствующими доходами. Это касается, прежде всего, уплаченных и полученных комиссионных вознаграждений и отчислений в фонды и резервы.
Главный абсолютный показатель эффективности деятельности коммерческого банка – чистая прибыль. Проанализируем динамику чистой прибыли Банка. Согласно данным таблицы рассматриваемый показатель постоянно сокращался в течение трех лет довольно существенно. Так, если в 2011 году чистая прибыль банка составляла 280 млрд. рублей, то уже через два года она сократилась более чем в 4 раза и установилась на отметке 61 млрд. рублей. Основным фактором, повлиявшим на значительное сокращение чистой прибыли, является опережающий рост расходов банка по сравнению с его доходами.
Исследование абсолютной величины чистой прибыли необходимо дополнить коэффициентным анализом. Основными относительными показателями оценки эффективности деятельности являются показатели рентабельности (таблица 22).
Таблица 22 - Показатели рентабельности деятельности ОАО АКБ «АВАНГАРД» и их динамика, %
Показатели рентабельности
2011 г.
2012 г.
Темп роста
2013 г.
Темп роста
Общая рентабельность банка, Р1
15,8
2,1
-87
1
-52
Чистая рентабельность активов (ROA), P2
2,7
0,6
-78
0,5
-17
Общая рентабельность активов, Р3
3,5
0,8
-77
0,5
-38
Рентабельность собственного капитала, Р4
27
4,6
-83
3,7
-20
Рентабельность акционерного капитала (ROЕ), P5
82
17,4
-79
15
-14
Рентабельность доходных активов, Р6
3
0,7
-77
0,6
-14
Согласно данным таблицы 22, общая рентабельность банка, характеризующая размер прибыли на единицу затрат, в 2011 году составляла почти 16%. Это означает, что на каждый рубль произведенных расходов банком была получена прибыль в размере 16 копеек. Стоит отметить, что такой показатель достаточно высок и свидетельствует об эффективной работе коммерческого банка. Однако в динамике наблюдается существенное уменьшение величины Р1 до 1% в 2013 году. Общая рентабельность сократилась вследствие значительного снижения прибыли и роста совокупных расходов банка.
Показатель – чистая рентабельность (ROA) – характеризует эффективность размещений банка. В 2011 году она находилась на уровне 2,7%, что означало получение почти 3 копеек чистой прибыли на каждый рубль активов Банка. На протяжении двух последующих периодов рентабельность сократилась до 0,5%. В целом значения чистой рентабельности активов рассматриваемого банка соответствуют нормативам в мировой практике, согласно которой величина Р2 может быть до 4% и выше. Снижение показателя ROA в динамике обусловлено одновременным сокращением чистой прибыли и ростом активов банка.
Рентабельность собственного капитала, характеризующая эффективность работы топ-менеджмента банка, является одним из наиболее важных показателей для акционеров. В 2011 году показатель Р4 составлял 27%, что означает 27 копеек чистой прибыли на каждый рубль собственного капитала. Такое значение соответствовало нормативному уровню, который составляет 15–40%. Однако в 2012–2013 годах ситуация изменилась в худшую сторону, и рентабельность собственного капитала снизилась до 3–5%. Прежде всего это связано с тем, что в течение рассматриваемых периодов наблюдались существенное снижение чистой прибыли банка и рост его собственного капитала.
Наиболее известный показатель рентабельности в мировой теории банковского дела – рентабельность акционерного капитала (ROE). Ниже в данной работе будет проведен факторный анализ ROE, поэтому в данный момент следует перейти к последнему показателю, представленному в табл. 6, – рентабельности доходных активов. Ее величина показывает, каким был бы уровень ROA, если бы все активы банка были доходными. В 2011 году значение Р6 составляло 3%, а два года спустя снизилось до 0,6%. Это означает, что, если бы все активы банка были доходными, рентабельность его активов была бы равна не 2,7%, а 3% в 2011 году. Снижение рентабельности доходных активов вызвано сокращением чистой прибыли банка и одновременным ростом величины активов, приносящих доход. Показатели анализа доходов, расходов и прибыли банка представляют собой набор из четырех наиболее важных коэффициентов, первый из которых – коэффициент соотношения комиссионных и процентных доходов. При помощи него можно оценить соотношение безрискового и рискового доходов банка.
Таблица 23 - Показатели оценки эффективности деятельности банка и их динамика
Наименование коэффициентов
2011 г.
2012 г.
Темп роста
2013 г.
Темп роста
Коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов, К1
0,4
0,03
-92,5
0,007
-77
Соотношение процентных доходов и расходов, К2
1,9
1,8
-5
1,4
-22
Коэффициент безрискового покрытия расходов, К3
0,2
0,01
-95
0,002
-80
Коэффициент эффективности затрат, К4
1,2
1,02
-15
1,01
-0,9
Согласно таблице 23, первоначально в 2011 году величина данного коэффициента была равна 0,4. Это означает, что комиссионные доходы, которые в банковской практике относят к безрисковым доходам, составляли 40% от процентных (рисковых) доходов. Затем в течение 2012–2013 годов коэффициент К1 снизился до 0,007. Такая тенденция негативна, поскольку значение данного коэффициента должно быть как можно выше. Падение же его уровня является следствием значительного уменьшения комиссионных доходов и роста процентных.
Соотношение процентных доходов и расходов банка оценивает доходность операций банка, связанных с риском. По данным таблицы 9 за три рассматриваемых года коэффициент К2 снизился с 1,9 в 2011 году до 1,4 в 2013 году. Уменьшение этого показателя свидетельствует о снижении эффективности деятельности банка при росте рисков. Главная причина такой динамики – рост процентных расходов, опережающий рост аналогичных доходов банка.
Другим показателем, используемым в анализе доходов, расходов и прибыли банка, выступает коэффициент безрискового покрытия расходов, показывающий, насколько доходы от безрисковых операций покрывают совокупные расходы. Значение К3 для Банка не соответствует нормативному значению (К3 должен стремиться к 1) и на протяжении всего анализируемого периода сокращается, стремясь к 0. Основной фактор, обусловивший такую динамику – одновременное сокращение комиссионных доходов и рост совокупных расходов банка. Последний коэффициент из рассматриваемой группы – коэффициент эффектив­ности затрат, оценивающий эффективность работы банка, его возможность покрывать расходы доходами. У анализируемого банка значение К4 соответствует нормативному значению – больше 1. Это свидетельствует о прибыльности деятельности. Однако в динамике величина К4 сокращается, поэтому руководству банка необходимо принять срочные меры по максимизации доходов и минимизации расходов. Именно по причине роста расходов, опережающего рост доходов, величина коэффициента эффективности затрат снижается.
Бухгалтерский баланс за 2011-2013 гг. представлен в приложении 8 и 9. Отчет о прибылях и убытках за 2011-2013 гг. представлен в приложении 10 и 11.
Подводя итог анализу системы управления финансовыми рисками в ОАО АКБ «АВАНГАРД» можно сделать следующие основные выводы:
Проведенный анализ финансового состояния банка позволил выявить следующие результаты:
- Доходы банковской деятельности в 2011 году составляли 1,2 трлн. рублей, в следующем году последовало их увеличение почти в два раза, а затем спад на 8% до отметки в 2,2 трлн. рублей. Несмотря на снижение доходов в 2013 году, следует отметить положительную тенденцию увеличения доходов группы;
- «Прочие доходы» в 2011 году составляли 24 млрд. рублей. В следующем году они сократились на 22%, а в 2013 году последовал рост доходов, превысивший их предыдущее падение, в результате чего доходы выросли на 39% и составили 26 млрд. рублей. Причиной такого увеличения прочих доходов следует считать рост следующих доходных статей: сумм полученных штрафов, пеней и неустоек; доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году; возмещения причиненных убытков, в том числе и от страховщиков;
- в течение трех последних лет Банк получал только операционные убытки, которые с каждым годом все существеннее сокращали конечный финансовый результат его деятельности;