Источники финансирования деятельности предприятий сферы услуг

Дипломную работу защитила на отлично. Так же имеется раздаточный материал и речь по дипломной работе. ...

Введение 3
1 Теоретические основы источников финансирования предприятия 6
1.1 Понятие и сущность источников финансирования деятельности предприятия 6
1.2 Особенности финансирования деятельности предприятий,
оказывающих социально-культурные услуги 11

В настоящее время современное предприятие является самоокупающейся или самофинансируемой системой, которая должна обеспечивать определенный уровень рентабельности своей работы. В связи с этим особенно значимой является проблема формирования источников финансирования предприятия. Актуальность исследования источников финансирования деятельности предприятий связана с привлечением ресурсов для финансирования процессов обновления основных средств, расширения объемов деятельности и совершенствования национальной экономики в целом.

-на капитальный ремонт зданий и помещений, в которых размещаются муниципальные учреждения культуры – 2700,0 тыс.руб.[47].
Казенные учреждения в основном финансируются по смете, предусматривающей целевое использование средств, согласно КОСГУ (коды операций сектора государственного управления). Кассовое исполнение бюджета (то есть расходование денежных средств согласно смете) учитывается по кредиту счета 30405000 («расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»). По разрядам 24-26 этого счета показываются целевые статьи расходов. К концу календарного года счет 30405000 в разрезе счетов аналитического учета должен соответствовать целевым статьям сметы. Реально осуществленные расходы ресурсов учреждения отражаются по дебету счета 40120200 («расходы хозяйствующего субъекта») в разрезесчетов аналитического учета, соответствующих КОСГУ. К концу года не должно оставаться невыполненных денежных обязательств, предусмотренных по смете. В свою очередь, поставщики должны выполнить свои обязательства, предусмотренные договорами. Именно этим требованиям должен отвечать баланс казенного учреждения к концу года. Баланс казенного учреждения как получателя бюджетных средств по смете расходов к концу календарного года примет следующий вид (таблица 6).
Таблица 6 - Баланс получателя бюджетных средств (казенного учреждения) в 2014 г. МКУ НГО НЦК9
Актив
Счет
Сумма
Пассив
Счет
Сумма
I. Нефинансовые активы
III. Обязательства
Основные средства
110124000
37044 458,90
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом
130405000
463331,89
Амортизация
110424000
36765827,40
Остаточная стоимость основных средств
278631,5
Материальные запасы
110536000
326648,83
Итого по разделу I
77145098,09
Итого по разделу III
463331,89
II. Финансовые активы
IV. Финансовый результат
Расходы текущего финансового года
140120200
89455,90
Итого по разделу II
-76592310,26
Итого по разделу IV
89455,90
Баланс
552787,80
Баланс
552787,80
Итак, анализ баланса получателя бюджетных средств необходим, прежде всего, распорядителю бюджетных средств для принятия решения о размерах финансирования.
На основании данных рисунке 5 можно отметить, что в 2014 году финансирование осуществлялось в основном за счет прочих доходов.
Рисунок 5 – Структура финансирования в 2014 г. МКУ НГО НЦК10
С января 2011 года осуществляется процесс перехода бывших бюджетных учреждений в новый статус. Бюджетное и казенное учреждение нового типа существенно отличаются по статусу от прежнего бюджетного. Это касается, прежде всего, финансирования. Финансирование по смете сохранилось только для казенных учреждений. Бюджетные и автономные учреждения нового статуса финансируются по бюджетной субсидии. Субсидии бюджетным и автономным учреждениям, согласно статье 69.1 Бюджетного кодекса РФ относятся к бюджетным ассигнованиям на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), т.е являются формой финансового обеспечения задания.
Существенное отличие бюджетной субсидии - она предоставляется под предполагаемые объемы выполненных работ, услуг. Это может быть количество учеников в школе, количество выпущенных студентов, количество посещений в поликлиниках и детских садах и пр. Органы власти решают при этом следующие задачи. Во-первых, учреждение нацеливают на результаты деятельности. Во-вторых, учреждение будет заинтересовано в наращивании объемов работы. В-третьих, органы власти оптимизируют свои затраты на основе реальной потребности в услугах и работах бюджетной сферы [4, с.23]. Например, государственный заказ на выпуск студентов будет определяться за счет обоснованных показателей потребности страны в специалистах.
В новых условиях бюджетное или автономное учреждение как получатель бюджетной субсидии, не имеет статуса получателя бюджетных средств, как это было ранее. Получателем бюджетных средств будет являться его учредитель (вышестоящая организация). Именно учредитель будет осуществлять бухгалтерский учет финансирования и санкционирования расходов бюджетных средств (бухгалтерские записи по счетам раздела 5).
Направление расходов, осуществляемых учреждением за счет субсидий, предоставленных из бюджета, определяется в плане финансово-хозяйственной деятельности, который формируется и утверждается учредителем, на основании предложений бюджетного, автономного учреждения. План финансово-хозяйственной деятельности аналогичен смете, каждая статья расходов имеет код. При предоставлении целевой субсидии учреждение предоставляет учредителю документ - сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению.
Обслуживание в Казначействе (федеральном, субъекта Федерации) клиентов, исполняющих государственный заказ, осуществляется практически так же, как и при исполнении сметы. В Казначействе открывается лицевой счет, по которому фиксируются сумма поступившей субсидии и расходы. Казначейство, как и ранее, обязано проверять обоснованность и целевой характер расходов, соответствие расходов заявленным КОСГУ.
Особенности учета субсидии следующие.
1) Бюджетная субсидия по 18-му разряду счета отражается цифрой 4, 5, 6 (варианты госзаказа).
2) Реально денежные средства находятся в территориальном управлении ЦБ РФ. Для учета кассовых поступлений и расходов денежных средств по бюджетной субсидии в бухгалтерском учете предусмотрен счет 20111 («денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»).
3) Платежные документы поступают в ЦБ РФ через Казначейство. Платежными документами по-прежнему являются заявки на кассовый расход (ф. 531801). Заявка на получение наличных денег (ф. 531802) так же проходит через Казначейство, прежде чем учреждение получит наличность в РКЦ.
4) Бюджетная субсидия является для бюджетного, автономного учреждения доходом, поэтому указанные выше счета могут использоваться для учета финансирования по субсидии. Субсидия учитывается как «прочие доходы» (счет поступления 40110180) [4,с.34].
Для выполнения государственного (муниципального) задания необходимы нефинансовые активы, услуги и работы от поставщиков, выполнение должностных обязанностей работниками учреждения и пр. Все это должно быть оплачено за счет бюджетной субсидии. Приобретенные нефинансовые активы и услуги должны быть использованы с целью выполнения государственного задания. Это задание на выполнение образовательных, медицинских, спортивно-оздоровительных, культурно-просветительных и прочих услуг и работ. Сумма бюджетной субсидии обоснованно расписывается по статьям расходов. Коренным образом меняется суть финансирования - его целью становится не обеспечение учреждения, а конечный результат от его деятельности [4,с.36].
Кассовое исполнение бюджетной субсидии учтено по кредиту счета 20111000, а реально осуществленные расходы - по дебету счета 40120200.
После исполнения субсидии на выполнение государственного заказа необходимо отразить результаты в балансе. Особенность финансирования по бюджетной субсидии заключается в том, что при ее исполнении не может быть финансового результата в виде прибыли. Бюджетная субсидия компенсирует расходы, но, в отличие от предпринимательской деятельности, не является прибыльной. Кассовое исполнение субсидии будет означать, что денежные средства будут израсходованы, т. е. по дебету и кредиту счета 20111 обороты совпадут[4, с.38].
Таким образом, в годовом балансе счета текущих доходов и расходов закрываются. Если субсидия текущего года использована, государственное задание выполнено. Следовательно, после заключения счетов баланс будет нулевым, все счета закроются.
Если бюджетная субсидия имеет сроки завершения в будущем календарном году, то баланс по исполнению субсидии может выглядеть так. В активе баланса имеются в наличии неиспользованные материальные запасы и основные средства. На счетах учреждения и в кассе имеются неиспользованные остатки денежных средств. Указанные денежные средства будут израсходованы на погашение денежных обязательств учреждения и последующее кассовое исполнение субсидии. В разделе 4 доходы по текущей деятельности (бюджетная субсидия) превышают расходы.
Таким образом, если исполнение субсидии не завершено, счет 440130000 переходит в следующий календарный год с кредитовым сальдо. В новом календарном году ведется учет расходов по счету 40120200, расходы по которому при исполнении субсидии, списываются на счет 40130000.
Финансирование из бюджета государственных (муниципальных) учреждений осуществляется теперь по-новому. Схема финансирования казенных учреждений в основном не претерпела особых изменений, но с 1 января 2011 года изменился план счетов (Инструкция 157н). Несмотря на сохранившийся порядок финансирования, казенные учреждения и распорядители бюджетных средств должны анализировать результаты финансирования. Это позволит им более рационально использовать бюджетные средства, обоснованно требовать увеличения сметных расходов в случае необходимости. Один из способов такого обоснования - анализ динамики баланса получателя бюджетных средств по годам.
Бюджетные учреждения с новым статусом и автономные учреждения перешли на принципиально новую схему финансирования из бюджета. Их задача - выполнить государственный заказ, используя денежные средства по бюджетной субсидии. Кассовое исполнение субсидии и реальные расходы должны совпадать. Баланс получателя субсидии на 1 января покажет в таком случае степень ее выполнения.
Объемы финансирования МКУ НГО НЦК ежегодно уточняются при формировании соответствующих бюджетов. Средства местного бюджета ежегодно корректируются при формировании местного бюджета на очередной год, исходя из финансовых возможностей местного бюджета. Динамика финансирования деятельности МКУ НГО НЦК в зависимости от различных источников приведена в таблице 7.
Таблица 7 - Динамика источников финансирования деятельности МКУ НГО НЦК11
Наименование показателя
Период финансирования
Структура финансирования, %
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Доходы от оказания платных услуг (работ)
234560
266121
268130,00
90,45
84,18
0,3
Окончание таблицы 7
Наименование показателя
Период финансирования
Структура финансирования, %
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Безвозмездные поступления от бюджетов
 
40000
 
0,00
12,65
0,0
Прочие доходы
24760
10 000
91515077,71
9,54
3,16
99,7
Итого
259320
316121
91783207,71
100,00
100,00
100,0
Динамика структуры финансирования деятельности МКУ НГО НЦК за 2012 – 2014 гг. приведена на рисунке 6.
Рисунок 6 - Структура финансирования деятельности МКУ НГО НЦК за 2012 – 2014 гг.12
Так как источники финансирования организаций культуры делятся на привлеченные, государственные и собственные, то необходимо отметить, что для МКУ НГО НЦК в основном характерно финансирование за счет бюджетных средств, однако в 2014 году на осуществление восстановления основных фондов были привлеченны спонсорские средства. Эти средства имели целевое использование, позволили осуществить восстановление недвижимого имущества МКУ НГО НЦК.
Однако привлекая различные источники финансирования необходимо учитывать их стоимость для МКУ НГО НЦК. Каждый источник финансирования имеет свою стоимость [12, с.146], например, привлекая кредитные средства стоимость равна процентной ставке по кредиту, облигационный займ также оценивается процентными платежами по облигациям, стоимость собственного капитала может быть оценена как сумма альтернативного дохода (например, проценты по депозиту) и пр. так как финансирование МКУ НГО НЦК осуществляется в основном за счет бюджетных средств, то цена таких ресурсов определяется затратами на их привлечение (операционными расходами), получение спонсорской помощи может быть оценено также, как затраты на поиск спонсоров, ведение переговоров, оформление необходимых документов и др.
При оценке стоимости финансирования за счет доходов от оказания платных услуг учитывалась оплата труда сотрудника, который собирает оплату за предоставляемые услуги и осуществляет ее учет и контроль использования. Стоимость финансирования поступлений из бюджета оценивалась как затраты на ведение хозяйственных операций, связанных с привлечением данных средств (оплата труда, стоимость других ресурсов). При оценке стоимости привлечения спонсорских средств учитывались затраты, связанные с поиском спонсоров, ведение переговоров, оформление документов, рассылка и пр. В таблице 8 представлен расчет стоимости источников финансирования МКУ НГО НЦК в анализируемом периоде.
Таблица 8 - Стоимость источников финансирования МКУ НГО НЦК 13
Наименование показателя
Сумма финансирования, тыс. руб.
Затраты на привлечение, тыс. р
Стоимость источника финансирования, %
2012
2013
2014
2012
2013
2014
2012
2013
2014
Доходы от оказания платных услуг (работ)
234560
266121
268130
342
356
379
0,146
0,133774
0,141349
Безвозмездные поступления от бюджетов
 
40000
 
 
234
 
-
0,585000
-
Прочие доходы
24760
10 000
91515077
24
24
793
0,097
0,24000
0,000867
Итого
259320
316121
91783207
 
 
 
 
 
 
Таким образом, можно отметить достаточно низкую стоимость привлечения спонсорских средств на проведение ремонтных работ МКУ НГО НЦК по сравнению с суммой привлеченных ресурсов.
Имея опыт привлечения внебюджетных источников финансирования, МКУ НГО НЦК должно развивать данное направление, так как во всем мире развитие сферы культуры и искусства финансируется за счет привлечения партнеров из сферы бизнеса. Следовательно, будет целесообразным рассмотрение вопросов, связанных с привлечение иных, кроме бюджетных источников финансирования.
Таким образом, необходимо больше внимание уделяется привлечению новых источников финансирования в форме благотворительных, спонсорских взносов и др. Однако привлечение средств должно предполагать финансирование со стороны как физических, так и юридических лиц. Кроме благотворительных и спонсорских взносов юридических лиц, возможно привлекать грантовые средства благотворительных фондов и организаций.
3 Направления повышения эффективности использования источников финансирования деятельности Муниципального казенного учреждения Новолянинского городского округа «Новолялинский центр культуры»
3.1 Выбор источников финансирования деятельности предприятия
На основании проведенного анализа источников финансирования деятельности МКУ НГО НЦК было выявлено, что Центр имеет свои собственные источники дохода, но их уровень невысок и его недостаточно для покрытия всех необходимых для эффективной работы расходов. Поэтому МКУ НГО НЦК или полностью финансируются из государственного бюджета (местного), или получают из него средства, необходимые для покрытия части затрат, которые не могли быть покрыты собственными силами учреждениями. В редких случаях привлекались иные источники внебюджетного финансирования, но это были единичные случае и на возвратной основе. Данное финансирование относится к финансированию по смете текущих затрат.
Но для привлечения денежных средств в целях проведения мероприятий МКУ НГО НЦК на основе партнерства из бизнес - среды или средств физических лиц необходимо, чтобы существовало четкое описание того, куда будут направляться денежные средства, на реализацию каких мероприятий. В связи с этим более эффективным будет проектный подход к проведению социально-культурных мероприятий МКУ НГО НЦК и соответствующего проектного финансирования.
Переход к проектным методам бюджетного планирования и финансирования как основной компоненты модели бюджетирования, ориентированного на результат, может быть эффективной модификацией финансирования МКУ НГО НЦК. Переход к проектному методу разработки бюджетов требует тщательной подготовки, так как предполагает обоснование каждого мероприятии по проектному подходу.
Выявленные проблемы привлечения различных источников финансирования деятельности МКУ НГО НЦК с целью повышения эффективности использования финансовых ресурсов и в целом деятельности Центра требуют совершенствования. Для повышения эффективности использования источников финансирования деятельности МКУ НГО НЦК построим дерево целей (рисунок 7).
Рисунок 7 - Дерево целей совершенствования формирования источников финансирования МКУ НГО НЦК14
Внедрение проектного финансирования деятельности МКУ НГО НЦК предопределяет необходимость разработки алгоритма обоснования выбора источников финансирования по мероприятиям и направлениям деятельности Центра (рисунок 8).
Рисунок 8 – Алгоритм формирования и реализации проекта реализации мероприятий МКУ НГО НЦК и выбор источников их финансирования15
Анализ показал, что в целях повышения эффективности расходов регионального бюджета и качества управления средствами регионального бюджета Новолянинского городского округа в МКУ НГО НЦК необходимо проводить мониторинг качества финансового менеджмента, анализировать и оценивать совокупность процессов и процедур, обеспечивающих эффективность и результативность использования бюджетных средств и охватывающих все элементы бюджетного процесса (составление проекта бюджета, исполнение бюджета, бюджетный учет и бюджетную отчетность, государственный финансовый контроль). Вместе с тем методология оценки качества финансового менеджмента является сложной и перегруженной с точки зрения количественных критериев оценки при недостаточности качественных показателей, отражающих отраслевые особенности и учитывающих специфику деятельности учреждений культуры.
Исследуя факторы, способствующие развитию культуры в Новолянинском городском округе, можно сказать, что одним из важных и значимых является развитие форм и механизмов государственно-частного партнерства (ГЧП), то есть эффективное привлечение частных структур для финансирования деятельности МКУ НГО НЦК. Вследствие этого главной задачей, стоящей сейчас перед МКУ НГО НЦК, является создание условий для формирования механизма эффективного взаимодействия между сферой культуры, искусства и бизнеса. В связи с этим одним из направлений модернизации социально-культурной сферы может служить обеспечение партнерства между учреждением социально-культурной сферы и предпринимательскими кругами.
Анализ зарубежного опыта использования механизмов государственно-частного партнерства в развитых странах выявил возможность адаптации опыта западных стран по созданию специальных органов по поддержке государственно-частного партнерства (фондов развития ГЧП в сфере культуры), которые могут стать связующим звеном между государством и бизнесом. Важным направлением также является развитие инвестфондов под культурные проекты, как на государственном, так и региональном уровне, позволяющих эффективно финансировать концессионные проекты в сфере культуры. Вся совокупность исследований свидетельствует об объективной тенденции модернизации экономического развития, проявляющейся через развитие новых институтов взаимодействия государства и частного предпринимательства. Возможные формы применения ГЧП в культуре проанализированы в Приложении А.
Наиболее приемлемым является применение концессионного партнерства. Концессионное соглашение как форма государственно-частного партнерства в сфере культуры нашла свое правовое закрепление в положениях Федерального закона «О концессионных соглашениях», а также в постановлении Правительства «Об утверждении типового концессионного соглашения в отношении объектов культуры, спорта, организации отдыха граждан и туризма и иных объектов социально-культурного назначения».
В соответствии с указанными нормативными правовыми актами, концессионер (частный партнер) обязуется за свой счет создать, создать и реконструировать или реконструировать недвижимое имущество (объект культуры), право собственности на который, принадлежит или будет принадлежать на праве собственности (концеденту) государству, с передачей данных объектов в эксплуатацию концессионеру за плату для осуществления деятельности по организации культурных мероприятий [7,с.231] .