Анализ и планирование хозяйственной деятельности торгового предприятия

Магазин по продаже спецодежды.
Численность работников 8 человек.
Анализ за 2012-2013 г., план на 2014 г. ...

Введение 3
1 Сущность анализа хозяйственной деятельности 6
2 Оценка основных показателей хозяйственной деятельности магазина «Лавальер» 15
2.1 Краткая характеристика предприятия 15
2.2 Анализ товарооборота 18
2.3 Анализ издержек обращения, валового дохода и прибыли 26
2.4 Комплексная оценка хозяйственной деятельности 35
3 Повышение эффективности хозяйственной деятельности 41
3.1 Мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности 41
3.2 Планирование основных показателей хозяйственной деятельности 44
Заключение 55
Список использованных источников 56
Приложение А 59

Объектом исследования является розничное торговое предприятие магазин «Лавальер».
Предметом исследования работы является экономическая эффективность хозяйственной деятельности торгового предприятия.
Цель написания данной работы – провести анализ эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия «Лавальер» и предложить мероприятия по ее повышению.
Задачи работы:
- изучить сущность анализа хозяйственной деятельности;
- провести анализ эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия;
- разработать мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности.

-29,9
-0,7
92,9
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. общая величина товарных запасов снизилась на 29,9 тыс. рублей При этом размер запасов по товарным группам характеризуется как снижением, так и увеличением значения. В частности, можно отметить увеличение размера запасов по спецодежде профназначения на 5,3 тыс. рублей, спецодежде женской летней на 2,2 тыс. рублей, спецодежде для охранных структура на 5,9 тыс. рублей и средствам для защиты рук на 1,7 тыс. рублей и снижение размера запасов по всем товарным группам.
Основной причиной снижения размера товарных запасов как по сумме, так и в днях оборота является рост покупательского спроса, а следовательно, и реализации товаров, более высокими темпами, чем рост суммы товарных запасов.
В целом можно отметить снижение размера товарных запасов в днях оборота на 0,7 дня. Это говорит об общем повышении эффективности использования средств, вложенных в товарные запас магазина.
Относительно небольшая величина запасов в днях оборота объясняется тем, что крупные партии товаров возится магазином под заказ покупателей.
При этом по отдельным товарным группам отмечается как увеличение, так и снижение размера запасов в днях оборота. Так, произошло увеличение размера запасов в днях оборота по спецодежде профназначения на 0,3 дня, спецодежде женской летней на 0,2 дня, спецодежде для охранных структур на 2,0 дня и средствами для защиты рук на 1,5 дня. По всем остальным товарным группам величина запасов в днях оборота снизилась.
Причиной такой динамики запасов в днях оборота является такие факторы, как расширение внутригруппового ассортимента товаров, изменение объема покупательского проса (как в сторону увеличения, так и в сторону снижения), а также некоторое снижение финансовых возможностей собственника магазина закупать товар большими партиями в условиях роста цен, повышения стоимости услуг сторонних организаций и других факторов, в результате чего закуп стал осуществляться более мелкими партиями, но более часто.
Однако как показал анализ динамики товарооборота, состояние товарных запасов негативного влияния на объем товарооборота, а следовательно, и эффективность работы магазина не оказал.
В таблице 12 представлена оценка эффективности использования товарных запасов магазина.
Таблица 12 – Показатели эффективности использования товарных запасов
Показатель
2012 год
2013 год
Отклонение
Темп изменения, процент
Товарооборот, тыс. р.
24000,1
24963,4
963,3
104,0
Сумма средних запасов, тыс. р.
405,7
408,4
2,7
100,7
Товарооборачиваемость
- в днях
6,1
5,9
-0,2
96,8
- в числе оборотов
59,2
61,1
2,0
103,3
Запасоотдача, р.
59,2
61,1
2,0
103,3
Запасоемкость, р.
0,017
0,016
-0,001
96,8
По представленным в таблице 12 данным подтверждается ранее сделанный вывод о повышении эффективности использования товарных запасов на предприятии, о чем свидетельствует сокращение товарооборачиваемости в днях на 0,2 дня и увеличение количества оборотов на 2,0 оборота, роста запасоотдачи на 2,0 тыс. р. и сокращение запасоемкости на 0,001 р.
2.3 Анализ издержек обращения, валового дохода и прибыли
В таблице 13 представлена оценка эффективности формирования валового дохода магазина
Таблица 13 – Оценка эффективности формирования валового дохода
Показатель
2012 год
2013 год
Отклонение, (плюс, минус)
Темп роста, %
Товарооборот, тыс. р.
24000,1
24963,4
963,3
104,0
Валовой доход, тыс. р.
8452,9
8722,2
269,4
103,2
в процентах к товарообороту
35,2
34,9
-0,3
99,1
Прибыль от реализации, тыс.р.
3328,8
3432,5
103,7
103,1
Среднесписочная численность работников, чел
8,0
8,0
0,0
100,0
Товарооборот на 1 р. валового дохода, р.
2,8393
2,8621
0,0228
100,80
Валовой доход на 1 р. товарооборота, р.
0,3522
0,3494
-0,003
99,20
Валовой доход на 1 работника, тыс. р.
1056,6
1090,3
33,7
103,19
Рентабельность валового дохода, процент
39,4
39,4
-0,027
99,93
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. происходит снижение эффективности формирования валового дохода, о чем говорит снижение его величины на 1 р. товарооборота на 0,003 р. или 0,80%, рентабельности валового дохода на 0,027%.
Следующим этапом является анализ валового дохода по кварталам (таблица 14).
Таблица 14 - Информация о поквартальном развитии валового дохода, тыс. р.
Квартал
2012 год
2013 год
Отклонение
Темп изменения, процент
сумма
уровень, процент
сумма
уровень, процент
сумма
уровень, процент
1
1539,3
34,9
1371,5
35,4
-167,8
0,5
89,1
2
2031,1
35,4
2229,1
35
198,0
-0,4
109,8
3
2310,5
35,2
2341,6
34,4
31,1
-0,8
101,3
4
2571,8
35,3
2780,2
35,2
208,4
-0,2
108,1
Итого
8452,9
35,2
8722,2
34,9
269,4
-0,3
103,2
По данным таблицы 14 можно отметить, что снижение суммы полученного валового дохода только в 1 квартале на 167,8 тыс. рублей и увеличение суммы в остальных трех кварталах.
Однако по уровню валового дохода по отношению к товарообороту отмечается, как снижение, так и повышение. В частности, снижение уровня валового дохода произошло во 2 квартале на 0,4%, 3 квартале на 0,8% и 4 квартале на 0,2% при его увеличении в 1 квартале на 0,5%.
Таким образом, причинами увеличения суммы валового дохода кварталах стало прежде всего увеличение объема розничного товарооборота.
Основной причиной снижения уровня валового дохода является рост доли продаж крупными партиями, при которых покупателям предоставляются значительные скидки.
Следующим этапом анализа является анализ валового дохода по товарным группам. Необходимость проведения такого анализа объясняется тем, что к разным товарным группам применяются различные торговые надбавки в зависимости от ряда факторов (величины товарных потерь, возникающих при транспортировке и хранении товаров, уровня транспортных расходов на доставку товаров в магазин, наличие конкурентов в районе деятельности магазина и т.п.
В таблице 15 приведена информация о величине валового дохода по группам товаров, реализуемых в магазине.
Таблица 15 - Анализ валового дохода магазина по товарным группам, тыс. р.
Товарная группа
2012 год
2013 год
Отклонение
Темп роста, %
сумма
уровень, процент
сумма
уровень, процент
сумма
уровень, процент
Спецодежда мужская летняя
2802,5
35,5
2962,6
35,3
160,0
-0,2
105,7
Спецодежда мужская зимняя
1166,0
35,9
1182,7
35,7
16,8
-0,3
101,4
Спецодежда профназначения
1090,8
34,8
1148,3
35
57,5
0,3
105,3
Спецодежда женская зимняя
1034,7
35,1
1041,6
35
6,9
-0,1
100,7
Спецождежда женская летняя
998,5
35,0
1004,1
34,7
5,6
-0,4
100,6
Спецобувь
932,2
34,4
954,07
33,7
21,8
-0,6
102,3
Спецодежда для охранных структур
313,8
36,4
308,75
33,9
-5,1
-2,5
98,4
Средства для защиты рук
114,3
33,2
120,25
33,4
6,0
0,2
105,3
Всего
8452,9
35,2
8722,2
34,9
269,4
-0,3
103,2
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. сумма полученного валового дохода снизилась по группе «Спецодежда для охранных структур» на 3,9 тыс. рублей и увеличилась по всем остальным группам. По уровню к товарообороту также отмечается в основном снижение показателя. Уровень валового дохода повысился только по группам «Спецодежда профназначения» на 0,3% и «Средства защиты рук» на 0,2%.
Таким образом, проведенный анализ показал изменение валового дохода по сумме и по уровню как в целом по магазину, так и по кварталам и отдельным товарным группам.
При анализе особое внимание следует уделить расчету влияния основных факторов на сумму и уровень валового дохода (к основным факторам, оказывающим воздействие на размер валового дохода, отно­сится: объем и ассортиментная структура товарооборота, уровень тор­говых надбавок и цен, звенность товародвижения, состав товарооборота и т.д. Общая сумма валового дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного това­рооборота и уровня реализации торговых надбавок. Их влияние на ва­ловой доход измеряется приемом абсолютных разниц (таблица 16).
Таблица 16 - Расчет влияния факторов на сумму валового до­хода, тыс. р.
Фактор
Расчет
Сумма
Изменение объема товаро­оборота действующих це­нах в том числе:
(24963,4-24000,1) х 35,2/100
339,3
За счет изменения рознич­ных цен
(24963,4-24716,3) х 35,2/100
87,1
За счет изменения физического объема продаваемых товаров
(24716,3-24000,1) х 35,2/100
252,2
Изменение среднего уровня валового дохода
24963,4 х (34,9-35,22/100
-69,9
Всего
8722,2-8452,9
269,4
Снижение среднего уровня валового дохода в 2013 г. снизило сумму реализованных торговых надбавок по сравнению с прошлым периодом на 69,9 тыс. рублей
При этом за счет роста розничных цен сумма валового дохода повысилась на 87,1 тыс. рублей, а за счет изменения физического объема продаж - на 252,2 тыс. рублей.
Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры розничного товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повы­шению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние измене­ния структуры товарооборота на уровень валового дохода определяется способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц (таблица 17).
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. за счет данного фактора средний уровень валового дохода увеличился на 0,0013%, а его сумма на 14771,25 х 0,0013/100 = 0,192 тыс. рублей
Таблица 17 - Расчет влияния изменения структуры то­варооборота на валовой доход предприятия в 2013 г. по сравнению с 2012 г., тыс. р.
Товарная группа
Удельный вес в товарообороте, %
Уровень валового дохода в 2012 г.
Процен-тные числа
Влияние структуры товарооборота на средний уровень вало-вого дохода
2012 год
2013 год
откло-нение
Спецодежда мужская летняя
32,91
33,66
0,75
35,5
26,61
х
Спецодежда мужская зимняя
13,52
13,28
-0,24
35,9
-8,62
х
Спецодежда профназначения
13,08
13,13
0,05
34,8
1,74
х
Спецодежда женская зимняя
12,27
11,91
-0,36
35,1
-12,64
х
Спецождежда женская летняя
11,88
11,6
-0,28
35,0
-9,80
х
Спецобувь
11,3
11,33
0,03
34,4
1,03
х
Спецодежда для охранных структур
3,59
3,64
0,05
36,4
1,82
х
Средства для защиты рук
1,44
1,44
33,2
0,00
х
Всего
100
100
35,2
0,13
0,0013
Таким образом, факторный анализ показал, что реальным резервом роста валового дохода является увеличение физического объема реализации товаров, а также повышение среднего уровня валового дохода.
Анализ издержек обращения розничного торгового предприятия начинают с сопоставления фактической величины показателей деятельности предприятия с плановыми и показателями за прошлый год. При сравнении используют абсолютные и относительные показатели.
В таблице 18 представлена оценка эффективности формирования издержек обращения.
Таблица 18 – Формирование издержек обращения магазина «Лавальер» в 2012-2013 гг.
Показатель
2012 год
2013 год
Отклонение, (плюс, минус)
Темп роста, %
Товарооборот, тыс. р.
24000,1
24963,4
963,3
104
Издержки обращения, тыс. р.
5124,1
5289,7
165,6
103,2
Уровень издержек обращения, процент
21,4
21,2
-0,2
99,3
Издержкоотдача, р.
4,7
4,7
0,0
100,8
Издержскоемкость, р.
0,2
0,2
0,0
99,3
Издержки обращения на 1 работника, тыс. р.
640,5
661,2
20,7
103,2
Издержки обращения на 1 кв. м. торговой площади, тыс. р.
47,3
48,8
1,4
103,2
Рентабельность издержек обращения, процент
39,4
39,4
0,0
99,9
В течение 2013 г. происходило повышение эффективности формирования издержек обращения магазина. Об этом свидетельствует снижение их уровня по отношению к товарообороту на 0,2%, увеличение товарооборота на 1 рубль валового дохода на 0,1 рубля, значение коэффициента эластичности меньшие 1.
Также отмечается рост суммы издержек обращения, приходящихся на 1 работника на 20,7 тыс. рублей, на 1 кв. м. торговой площади на 1,4 тыс. рублей.
Анализ издержек обращения магазина характеризуется данными, представленными в таблице 19.
Анализ суммы издержек обращения по статьям показывает, что в течение исследуемого периода происходило увеличение суммы расходов предприятия практически по всем статьям.
Снижение суммы отмечается по расходам на социальные нужды на 118,8 тыс. рублей, что связано с уменьшением ставки страховых взносов на обязательное страхование с 36% в 2012 г. до 30% в 2013 г. Также снижение суммы отмечается по прочим расходам на 11,2 тыс. рублей за счет снижения суммы расходов на рекламу.
Таблица 19 - Издержки обращения предприятия за 2012-2013 гг., тыс. р.
Статья издержек обращения
2012 год
2013 год
Отклонение
Темп изме-нения, %
сумма
уро-вень, %
сумма
уро-вень, %
сумма
уро-вень, %
На оплату труда
2281,8
9,5
2341,7
9,4
59,9
-0,1
102,6
Транспортные расходы
1507,1
6,3
1713,1
6,9
206,1
0,6
113,7
На социальные нужды
826,0
3,4
707,2
2,8
-118,8
-0,6
85,6
На содержание обору-дования, помещения
249,1
1
270,1
1,1
21,1
0,0
108,4
Амортизация ос-новных средств
123,8
0,5
129,9
0,5
6,1
0,0
104,9
На ремонт основных средств
5,1
7,7
2,6
0,0
150,8
Прочие расходы
131,2
0,5
120,0
0,5
-11,2
-0,1
91,5
Всего
5124,1
21,4
5289,7
21,2
165,6
-0,2
103,2
Поэтом более качественно оценить эффективность формирования издержек обращения можно на основании анализа их уровня к товарообороту.
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизился уровень по статьям «На оплату труда» на 0,1%, «На социальные нужды» на 0,6% и «Прочие расходы» на 0,1%, повышение уровня по транспортным расходам на 0,6% и сохранение на прежнем значении уровня по всем остальным статьям издержек обращения.
Для объективной оценки выполнения плана и динамики издержек обращения необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на их размер. Факторы с некоторой условностью можно подразделить на независимые от деятельности торговых предприятий и зависимые от результатов и качества их работы. Такая группировка факторов помогает определить действительный размер экономии или перерасхода издержек обращения (по отдельным статьям и в целом по торговому предприятию), установить положительные и отрицательные моменты в работе, пути и возможности относительного сокращения расходов. Необходимо иметь в виду, что степень влияния отдельных факторов в различных условиях хозяйствования неодинакова. Каждое торговое предприятие имеет свои специфические условия работы и возможности сокращения издержек обращения, что следует учитывать при их анализе.
Рассмотрим, какое влияние оказали факторы на величину и уровень издержек обращения в магазине «Лавальер».
Изменение издержек обращения зависит прежде всего от изменения объема товарооборота, так как условно-переменные издержки изменяются пропорционально объему товарооборота. Расчет влияния этого фактора в 2013 г. представлен в таблице 20.
Таблица 20 - Расчет влияния изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек предприятия в 2013 г. по сравнению с 2012 г.
Статья издержек обращения
2012 г. (факт)
2012 г., пересчитанный на объем товарооборота 2013 г.
Влияние изменения объема товарообо-рота на издержки обращения
сумма, тыс. р.
уро-вень, %
сумма, тыс. р.
уро-вень, %
Сумма, тыс. р.
уро-вень, %
Условно-переменные
1572,8
6,6
1635,9
6,6
63,1
0,0
Условно-постоянные
3551,3
14,8
3551,3
14,2
0,0
-0,6
Всего
5124,1
21,4
5187,2
20,8
63,1
-0,6
Товарооборот
24000,1
 
24963,4
 
 
 
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. за счет роста объема товарооборота сумма издержек обращения возросла на 63,1 тыс. рублей, а его уровень к товарообороту снизился на 0,6%.
Таким образом, можно сделать вывод о повышении эффективности формирования издержек обращения в магазине.
Одними из наиболее важных показателей эффективности деятельности предприятия являются показатели прибыли и рентабельности, анализ которых представлен в таблице 21.
Таблица 21 – Анализ показателей прибыльности и рентабельности магазина «Лавальер» в 2012-2013 гг.
Показатель
2012 год
2013 год
Откло-нение
Темп роста, %
Товарооборот, тыс. р.
24000,1
24963,4
963,3
104,0
Валовой доход, тыс. р.
8452,9
8722,2
269,4
103,2
в процентах к товарообороту
35,2
34,9
-0,3
99,2
Издержки обращения, тыс. р.
5124,1
5289,7
165,6
103,2
в процентах к товарообороту
21,4
21,2
-0,2
99,3
Прибыль от реализации, тыс.р.
3328,8
3432,5
103,7
103,1
в процентах к товарообороту
13,9
13,8
-0,1
99,1
Среднесписочная численность работников, чел
8,0
8,0
0,0
100,0
Прибыль на 1 работника, тыс. р.
416,1
429,1
13,0
103,1
Торговая площадь, кв. м.
108,4
108,4
0,0
100,0
Прибыль на 1 кв. м. торговой площади, тыс. р.
30,7
31,7
1,0
103,1
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. отмечается увеличение суммы прибыли от реализации на 103,7 тыс. рублей или 3,1%.
Однако в относительном исчислении происходит снижение эффективности работы предприятия, о чем свидетельствует уменьшение уровня прибыли к товарообороту на 0,1%.
Также отмечается рост прибыли на 1 работника на 13,0 тыс. рублей и на 1 кв. м. торговой площади на 1,0 тыс. рублей.
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации представлен в таблице 22.
Таблица 22 – Расчет влияния факторов на размер прибыли от реализации
Фактор
Расчет
Сумма,
тыс. р.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах
(24963,4-24000,1) х 13,9/100
133,9
Изменение уровня валового дохода
24963,4 х (34,9-35,2)/100
-74,9
Изменение уровня издержек обращения
24963,4 х (21,2-21,4)/100
49,9
Итого
3432,5-3328,8
103,7
Рост суммы прибыли на 133,9тыс. рублей произошел за счет роста объема товарооборота, на 49,9 тыс. рублей за счет снижения уровня издержек обращения, а снижение суммы прибыли произошло на 74,9 тыс. рублей за счет снижения уровня валового дохода.
Таким образом, можно говорить о том, что реальным резервом роста суммы прибыли и ее уровня к товарообороту является обеспечение роста уровня валового дохода по отношению к товарообороту.
2.4 Комплексная оценка хозяйственной деятельности
Для комплексной оценки эффективности торговой деятельности предприятия может быть использована следующая формула:
Р
Эторг = ----------------------------------- , (2)
Сопл + Свнеб + Соб
где Эторг – комплексный показатель оценки эффективности торговой деятельности предприятия;
Р – розничный товарооборот;
Сопл - расход средств на оплату труда;
Свнеоб - среднегодовые остатки внеоборотных активов;
Соб - среднегодовые остатки оборотных активов.
Показатель Эторг дает оценку эффективности использования экономического потенциала при осуществлении основной деятельности торговых предприятии - розничной реализации товаров. Он показывает, сколько получено товарооборота с каждого рубля хозяйственного потенциала. Чем выше его значимость, тем лучше осуществляется торговая деятельность и эффективнее используются ресурсы предприятия.
Аналогичный показатель может быть исчислен и изучен для комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Эфин). Для этого в числителе указан­ной выше формулы вместо розничного товарооборота простав­ляют данные о сумме прибыли. Показатель Эфин дает оценку, при каких ресурсах достигнут финансовый результат (прибыль) и насколько эффективно они используются.
Для оценки эффективности трудовой деятельности необходи­мо определить уровень производительности труда (выработку на одного работника) на каждый рубль средней заработной платы (Этруд)
Пр
Этруд = --------------- , (3)
Ззпт.ср
где Пр — производительность труда торговых работников;