Учет безналичных денежных средств

Цель дипломной работы является углубленное изучение процесса учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете в банке, денежных средств в пути и денежных документов.
В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
- изучить порядок открытия расчетного счета в банке;
- изучить документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете в банке, денежных средств пути и денежных документов;
- рассмотреть синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете, денежных средств пути и денежных документов;
- предложить направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете в банке, денежных средств пути и денежных документов.
...

Введение
Глава 1. Теоретические основы построения бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах, денежных средств пути, денежных документов
1.1. Понятие денежных средств организации, денежных средств в пути и денежных документов
1.2. Задачи и принципы бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах, денежных средств в пути и денежных документов
1.3. Организационно-экономическая характеристика ООО «Региональные ТелеСистемы»
Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств и документов организации
2.1. Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах организации
2.3. Документальное оформление и учет денежных документов
2.4. Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств организации
Заключение
Список использованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют её рабочий капитал. От его размера и чёткой постановки бухгалтерского учёта зависит финансовая устойчивость фирмы, её платёжеспособность. Денежный капитал – совокупность активов, имеющихся у организации (компании, предприятия) в денежной форме.

Среднегодовая дебиторская задолженность
тыс. руб.
1042
3443
4122
2401
679
330,42
119,72
9
Среднегодовая кредиторская задолженность
тыс. руб.
2688
6687
8415
3999
1728
248,77
125,84
10
Расходы на оплату труда
тыс. руб.
866,00
1039,20
1174,30
173,20
308,30
120,00
135,60
11
Среднесписочная численность работников
чел.
57,00
41,00
42,00
-16,00
-15,00
71,93
73,68
12
Среднемесячная заработная плата
15,19
25,35
27,96
10,15
12,77
166,83
184,03
13
Производительность труда
50,65
318,83
375,81
268,18
325,16
629,49
741,99
14
Денежные средства и денежные эквиваленты
тыс. руб.
129
2323
1945
2194
-378
1800,78
83,73
15
Индекс цен
-
1,0
1,065
1т,114
-
-
-
-
На основе приведенных данных можно сделать следующие выводы.
Произошло увеличение выручки, наибольший интерес представляет показатель выручки в сопоставимых ценах. Увеличение произошло как в абсолютных показателях так и в удельных весах. Причем в 2013 году рост составил более 407%, т.е данный показатель вырос более чем в 4 раза. Это говорит о том, что в этот период произошло увеличение реализации товаров услуг это говорит и показатель себестоимости который вырос на 220,46%, что является положительным моментом так как темп роста выручки намного выше темпа роста себестоимости. С другой стороны чистая прибыль имеет отрицательное значение, т.е несмотря на рост выручки прибыли носит отрицательный характер. При этом отрицательный ее показатель имеет темп роста в 2013 году 693,84%. Скорее всего это связано с тем что в организации имеют место большие внереализационные расходы. Учитывая рост кредиторской задолженности можно сказать, что предприятие имеет значительное кредитное бремя, и отрицательный показатель чистой прибыли свидетельствует о том, что предприятие платит процентные платежи по обслуживанию данных обязательств. Предприятию необходимо вести активную оаботу по снижению кредитного времени, представленные данные могут дать лишь поверхностную оценку положения данного предприятия. Снижение кредитного бремени можно осуществить за счет дебиторской задолженности которая в 2013 году увеличилась более чем в три раза. Т.е. это говорит о, том что организация осуществляет продажу в долг, необходимо пересмотреть условия договорных отношений по предоставлению отсрочки платежей. И вести переговоры с контрагентами о погашении кредиторской задолженности. В случае если средний срок оборота данной задолженности не привышает 90 дней и при нехватки финансовых ресурсов можно предложить применение факторинга для пополнения оборотных средств и погашения кредитных обязательств.
Таблица 2
Динамики и структура оборотных активов ООО «Региональные телесистемы» в 2012-2014 гг.
Статья активов
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Отклонение 2013 г. от 2012 г.
Отклонение 2014 г. от 2013 г.
Темп роста, %
тыс. руб.
уд.вес, %
тыс. руб.
уд.вес, %
тыс. руб.
уд.вес, %
тыс. руб.
уд.вес, %
тыс. руб.
уд.вес, %
2013 г. к 2012 г.
2014 г. к 2013 г.
Запасы
120
8,88
3598
38,33
3464
36,34
3478
29,45
-134
-1,99
2998,33
96,28
Дебиторская задолженность
1042
77,13
3443
36,68
4122
43,25
2401
-40,45
679
6,57
330,42
119,72
Денежные средства
129
9,55
2323
24,75
1945
20,41
2194
15,20
-378
-4,34
1800,78
83,73
Прочие оборотные активы
60
4,44
24
0,26
0,00
-36
-4,19
-24
-0,26
40,00
0,00
Итого оборотные активы
1351
100,00
9387
100,00
9531
100,00
8036
0,00
144
0,00
694,82
101,53
Анализируя данные приведенные в таблице № 2, можно сделать следующие выводы.
Начиная с 2013 года идет увеличение такого показателя как запасы, и дебиторской задолженности. Увеличение менее ликвидных активов в структуре общих активов организации является отрицательным моментом, так как менее ликвидные активы не заменят активы обладаущих абсолютной ликвидностью. И в случае предбявлении требований сос стороны кредиторов организация не сможет в коротком периоде осуществить реализацию запасов или взыскать дебиторскую задолженность. Как уже говорилось выше организации необходимо осуществить работу по снижению уровня дебиторской задолженности для погашения кредитных обязательств. В целом анализируя бухгалтерский баланс по форме №2 «отчет о прибылях и убытках» и бухгалтерский баланс по форме №1 можно сказать что они носят неудовлетворительную структуру.
Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств и документов организации
2.1. Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах организации
Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежные поручения, аккредитивы, инкассовые поручения, банковские пластиковые карточки.
Все расчетные документы не зависимо от формы расчетов, должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование расчетного документа;
- номер, число, месяц и год выписки;
- наименования и номера банков плательщика и получателя;
- номера счетов плательщика и получателя средств в банке и их наименование;
- назначение платежа (кроме чеков), его кодовое обозначение;
- сумма платежа цифрами и прописью;
- на первом экземпляре расчетного документа – оттиск печати и подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Разнообразие применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере.
Выбор формы расчетов в основном определяется:
- характером хозяйственных связей между контрагентами;
- особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;
- местонахождением сторон сделки;
- способом транспортировки грузов;
- финансовым положением юридических лиц [22, c. 226].
Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от суммы. Они выписываются в количестве, необходимом для банка и всех сторон, обычно в четырех экземплярах (за исключением чека). Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи при­надлежит Генеральному директору, а второй - главному бухгалтеру.
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).
Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами при наличных расчетах являются:
– денежный чек, представляемый в банк для снятия с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;
– объявление на взнос наличными – представляется банку при взносе на расчетный счет наличных денег [23, c. 231].
Согласно определению чека, содержащемуся в Гражданском Кодексе РФ «Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю» [1, ст. 877].
Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдают наличные средства. Расчетные чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемно-сдаточным документам, а также за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов, так как оплата чеков обеспечивается из специального депозита. При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) делает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).
Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.
Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках в условиях, определенных банком – эмитентом или банком корреспондентом.
Чек удобен для расчетов в случаях:
- когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик – передавать товар до получения гарантии платежа;
- когда продавец заранее не известен [23, c. 161].
Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации. Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.
Чековая книжка представляет собой бланки чеков «Расчетный чек», сброшюрованные в книжку установленного образца по 10,25 и 50 листов. Бланки чековых книжек – документы строгой отчетности и их форма устанавливается Центральным банком РФ. Для получения чековой книжки предприятия предоставляют в обслуживающий их банк заявления. Банк депонирует средства заявителя на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки.
Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств).
Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи.
Приобретая товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику – получателю средств (рисунок 4).
Рис. 4 - Расчеты чеками
1 - покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки; 2 - банк выдает ему чековую книжку (или разовый чек); 3 – отгрузка товара или оказание услуг; 3а – оплата товара чеком; 4 – поставщик предъявляет чек в банк к оплате и последний списывает средства со счета покупателя и зачисляет их на счет поставщика. [19, c. 109]
Чеки, поступившие в платеж, как правило, должны сдаваться чекодержателем в банк на следующий день со дня выписки. После проверки правильности реквизитов чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет получателя денежных средств, списав его со счета, на котором депонированы средства, или с расчетного или ссудного счетов (если книжка выдана под гарантию банка).
В мировой банковской практике в зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делят на именные, ордерные, предъявительские. Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу, по предъявительскому – в пользу любого лица, предъявившего чек в банк. Именные чеки передаче не подлежат. Предъявительские – могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные – путем оформления передаточной надписи (индоссамента).
Положительные стороны чека – гарантируется платеж поставщику, отрицательные моменты – средства отвлекаются из хозяйственного оборота на достаточно длительный срок. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой.
Объявлением на взнос наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка организациями для зачисления на их банковские счета. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера. Представитель организации получает от кассового работника квитанцию к объявлению на взнос наличными в подтверждение приема банком денег. Объявление кассовый работник банка оставляет у себя, а ордер передает бухгалтерскому работнику банка. Ордер затем прикладывается к выписке по банковскому счету. 
Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются распоряжением владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика. При отсутствии или недостаточности средств платёжные поручения помещаются в картотеку банка. При появлении средств на счёте клиента производится поочередное списание средств по платёжным поручениям из картотеки. Платежными поручениями могут производиться:
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней или во вне бюджетные фонды;
- перечисление денежных средств с целью возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и принимаются от плательщика и исполнению только при наличии средств на счете, если иное (получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между банком и владельцем счета.
Платежные поручения выписывают с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в необходимом количестве экземпляров.
Расчеты по инкассо (инкассовые поручения) регулируются статьями 874-876 Гражданского Кодекса РФ и главой 7 Положения Банка России № 383-П «Положение о порядке осуществления перевода денежных средств».
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основание взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.
Инкассовые поручения применяются:
- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
- для взыскания по исполнительным документам;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему пла­тельщика, права на списание денежных средств со счета плательщи­ка без его распоряжения.
Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.
Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.
Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.
Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:
- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;
- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
- по иным основаниям, предусмотренным законодательством. В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.
Инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Поступившие в исполняющий банк инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной сети Банка России при регистрации дополнительно указываются БИК банка плательщика и БИК банка получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.
Сфера применения аккредитивной формы расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно не велик, но стабилен.
Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживаемому его банку за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиков в заявлении на открытие аккредитива.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (далее - банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств при условии представления получателем средств документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение иных его условий (далее - исполнение аккредитива), либо предоставляет полномочие другому банку (далее - исполняющему банку) на исполнение аккредитива [1, ст. 6.1]. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Банк-эмитент вправе открыть аккредитив от своего имени и за свой счет. В этом случае банк-эмитент является плательщиком.
Если банк, выставивший аккредитив (банк – эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк – банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы».
В соответствии с положением о безналичных расчетах в нашей стране могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
- отзывные или безотзывные [20 , c. 181].
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит в распоряжении банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств банка-эмитента. Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытом аккредитиве, покупатель не может, пока не истечет его срок действия. Открытие покрытого аккредитива удобно в том случае, если организация планирует совершить какую-либо покупку в ближайшем будущем и хочет зарезервировать деньги на это, чтобы не потратить их на что-то другое (рисунок 2).
Рис. 2 - Аккредитивная форма расчетов с предварительным депонированием средств
1 – заключение договора о расчетах и использованием аккредитивной формы расчетов с предварительным депонированием средств на отдельном счете в банке; 2 – передача в банк заявления на открытие аккредитива, платежного поручения о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя; 3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет «Аккредитивы»; 4 – сообщение поставщику об открытии аккредитива; 5 – поставка товара (оказание услуг), в соответствии с условиями договора направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика; 7- сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя; 8- сообщение покупателю об использовании аккредитива. [19, c. 108]
Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка – эмитента (рисунок 3).
Каждый аккредитив должен быть отзывным или безотзывным. При отсутствии такого определения аккредитив считается отзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком – эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, при несоблюдении условий, предусмотренных договором, досрочном отказе банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву).