Дебиторская задолженность предприятия и пути ее снижения

практическая, на примере организации ...

Введение ………………………………………………………………………
Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия ……………………………………………….
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности ………….
1.2 Подходы к управлению дебиторской задолженностью и анализ ее оборачиваемости………………………………………………………
1.3 Зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью………
Глава 2. Анализ управления дебиторской задолженностью ООО «Юнилевер Русь»……………………………………………………………..
2.1 Общая характеристика ООО «Юнилевер Русь»…………………….
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Юнилевер Русь»……………
2.3 Анализ управления дебиторской задолженностью ООО «Юнилевер Русь»…………………………………………………………………….
Глава 3. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью ООО «Юнилевер Русь»……………………………………
3.1 Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью…………………………………………………………
3.2 Мероприятие по снижению дебиторской задолженности …………
Заключение …………………………………………………………………..
Список использованной литературы………………………………………...
Приложения ………………………………………………………………….

В последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью, т.к. правила сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.
Согласно наблюдениям специалистов Высшей школы экономики просроченная дебиторская задолженность на конец 2011 года составила около 1/3 от общей суммы задолженности по стране, что свидетельствует о неудовлетвор ительном состоянии взаиморасчетов между российскими предприятиями. При этом предприятия и организации не могут отказаться от коммерческого кредитования своих покупателей с целью сохранения объемов продаж.

11.1994 г. и Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью от 08.02.1998 г. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства РФ. Общество создано без ограничения срока. Целью создания Общества является: предпринимательская деятельность, с целью извлечения максимальной прибыли.удовлетворение интересов и потребностей общества в товарах и услугах с высокими потребительскими качествами. Структура компании «Юнилевер»типична для большинства мультинациональных компаний и включает в себя несколько отделов.Отдел маркетинга представлен тремя департаментами: продукты питания (Food), чай (Теа) и товары по уходу за собой и за домом (НРС- home and Personal Care). Отдел поставок: в его функции входит планирование,логистика и склады, развитие продукции, закупка сырья и упаковки, обеспечение гарантии качества готовой продукции. Также этот отдел включает в себя четыре производственные площадки: Московский Маргариновый завод, Тульский завод, Фабрику "Северное сияние", Чаеразвесочную фабрику. Отдел по работе с клиентами. Это один из самых многочисленных отделов, сотрудники которого работают во всех регионах России и Украины и обеспечивают наличие продукции на прилавках от Калининграда до Владивостока. Подразделение торгового маркетинга (Trade marketing) занимается активацией продаж. Отдел продуктов для предприятий общественного питания Это подразделение компании, которое занимается поставкой продуктов под марками Knorr, Rama, Calve, Lipton, Hellmann’s (сухие концентраты, специи, кулинарные жиры и др.) для предприятий общественного питания. Отдел финансов и информационных технологий включает в себя следующие подразделения: Коммерческий отдел, Бухгалтерию, Казначейство, Налоговый отдел, Юридический отдел, Отдел информационных технологий, Внутренний аудит. Отдел персонала .В его функции входит набор и развитие сотрудников, выплата компенсаций, административные вопросы и внутренние коммуникации.Отдел корпоративных отношений отвечает за взаимодействие с государственными органами и средствами массовой информации.Торговая структура ООО «Юнилевер Русь» представлена на рис. 2.1. 182816531750Президент компании00Президент компании274256586360003885565236855Клиент00Клиент113665236855Производство00Производство1942465236855Склад00Склад479996582550079946582550079946582550027425659080500Рисунок 2.1 – Торговая структура предприятияГоловной офис компании находится в Москве. В нем располагаются все отделы компании и руководство – директора функций и Председатель Совета Директоров. Так же особо хочется отметить, что компания имеет свой собственный Благотворительный фонд Unilever. Благотворительный фонд Unilever (Unilever Foundation) сотрудничает с пятью ведущими международными организациями:- Oxfam (Оксфам); - PSI («Международные услуги населению»);- Save the Children («Спасем детей»);- UNICEF («Детский фонд Организации Объединенных Наций»);- World Food Programme («Всемирная продовольственная программа»).Благотворительный фонд Unilever был создан с целью улучшения качества жизни путем обеспечения санитарно-гигиенических условий, доступа к чистой питьевой воде, основным продуктам питания и повышения самооценки.Структура управления ООО «Юнилевер Русь» представлена на рис. 2.2.227266586360Президент компании в России00Президент компании в России443865-169545002929890240030003396615240030002387600240030003834765-83820001243965-16891000443865-169545005034915-83820004550410-83820004645025292100Отдел по работе с клиентами00Отдел по работе с клиентами3025140292100Отдел финансов и информационных технологий00Отдел финансов и информационных технологий-46101061595Отдел маркетинга00Отдел маркетинга1631950189865Отдел поставок00Отдел поставок4168140111125Отдел корпоративных отношений00Отдел корпоративных отношений2653665120650Отделперсонала00Отделперсонала100965120650Отдел продуктов для предприятий общественного питания00Отдел продуктов для предприятий общественного питанияРисунок 2.2 – Структура управления ООО «Юнилевер Русь» Можно сказать, что в целом работа общества заключается в том, чтобы торговые услуги населению имели высокое качество, были доступны для населения и экономически выгодны для предприятия.2.2 Анализ финансового состояния ООО «Юнилевер Русь»В современных условиях хозяйствования на предприятие влияют различные факторы: внутренние, на которые они способны воздействовать, и внешние, к которым вынуждены приспосабливаться. Внутренние факторы – это, прежде всего, состояние основных и оборотных фондов, финансов предприятия; внешние – денежно-кредитная, налоговая политика государства, уровень инфляции, состояние фондового рынка, фаза экономического цикла и другие. Все они практически переплетены между собой, некоторые могут выступать одновременно внутренними и внешними (амортизация, платежи, инвестиционная активность предприятия). И сами факторы изменяются под влиянием развития рыночных отношений, поэтому финансовое состояние предприятия отражает все названные процессы. К результирующим показателям экономического уровня производства относятся: производительность труда, рентабельность продукции, затраты на один рубль реализации, себестоимость единицы продукции, прибыль на один рубль фонда оплаты труда, фондоотдача, эффективность капитальных вложений. Эти показатели характеризуют уровень использования всех производственных ресурсов, организацию работы на предприятии. К обобщающим можно отнести показатели, характеризующие степень механизации и автоматизации производства; показатели, характеризующие экономию основных видов материальных и топливно-энергетичских ресурсов, относительное уменьшение численности работников путем повышения технического уровня производства; рост производительности труда в результате повышения технического уровня производства; снижение себестоимости продукции путем внедрения мероприятий, повышающих технический уровень производства. Обобщающим показателем является показатель затрат на один рубль реализации. Самым объективным показателем является себестоимость единицы продукции (характеризует конечные результаты деятельности). Резюмируя сказанное, проведем анализ основных экономических показателей ООО «Юнилевер Русь».Динамика основных экономических показателей работы предприятия в 2009-2011 гг. представлена в табл П.1.1. Проведем анализ структуры и динамики объема продаж за 2009-2010гг. на основе данных, приведенных в табл. 2.1.Таблица 2.1Анализ структуры и динамики объема продаж за 2009-2010 гг.Показатели2009 г.2010 г.Темп роста, %ОтклоненияРуб.%Руб.%руб.%12345678Объем продаж, в т.ч.57653801007328490100127,111563110-От продажи товаров бытовой химии 317683055,10413583156,43130,199590011,33От продажи средств личной гигиены157630027,34201578127,51127,884394810,17От продажи косметики101225017,56117687816,06116,26164628-1,5Проведем анализ структуры и динамики объема продаж за 2010-2011 гг. в табл. 2.2.Таблица 2.2Анализ структуры и динамики объема продаж за 2010-2011 гг.Показатели2010 г.2011 г.Темп роста, %ОтклоненияРуб.%Руб.%руб.%12345678Объем продаж всего, в т.ч.7328490100717173010097,86-156760-1. От продажи товаров бытовой химии 413583156,43394585455,0295,41-189977-1,412. От продажи средств личной гигиены201578127,51201682128,12100,0510400,613. От продажи косметики117687816,06120905516,86102,43321770,8Расчетные данные свидетельствуют о том, что в сравнении с базисным 2009 г. объем продаж предприятия изменился следующим образом:- в 2010 г. возрос на 156,311 тыс. руб. или на 27,11 %;- в 2011 г. возрос на 1406350 руб. или на 24 %.Если сравнивать 2011 г. с предыдущим 2010 г., то отчетные данные свидетельствуют о снижении выручки в абсолютной сумме на 156760 руб. или на 2,14 %. Структура продаж представлена на рис. 2.3.Рисунок 2.4 – Структура товарооборота предприятия в 2010г.2857506477000- реализация косметики2857508890000 - реализация средств личной гигиены28575011303000 - реализация товаров бытовой химииРисунок 2.3 – Структура товарооборота предприятия в 2011г.Проанализируем причины сокращения выручки от продажи под влиянием факторов численности работников торгового подразделения и их выработки. Факторный анализ изменения выручки проведем, используя метод цепных подстановок, применяя формулу:Vp = Ч SYMBOL 180 \f "Symbol" \s 14ґ B SYMBOL 180 \f "Symbol" \s 14ґ T, (2.1) где Vp - годовая выручка от продажи, руб.;Ч - численность работников торгового персонала, чел.;B - среднегодовая выработка 1 работника, руб.;Т - продолжительность рабочего времени, час.Исходные данные для факторного анализа выручки от продажи приведены в табл. 2.3.Таблица 2.3Данные для факторного анализа выручки от продажиПоказатели2009г.2010г.2011г.Факт.Факт.Абс. откл. к 2008 г.В % к 2008г.Факт.Абс. откл. к 2008 г.В % к 2008г.123456781. Выручка от продажи, руб.576538073284901563110127,171717301406350124,42.Численностьработников, чел.1411-378,576-842,863.Отработано всеми работниками за год, дни34302684-74678,251464-196642,684. Отработано одним работником за год, дни245244-199,6244-199,595.Среднегодовая выручка одного работника, руб.411812,8666226,3254413,5161,781195288,3783475,47290,256.Среднедневная выручка одного работника, руб.1680,872730,441049,57162,444898,723217,85291,447. Средняя продолжительность раб. дня, час.7,87,8-1007,6-0,297,448.Среднечас. выручка 1 работника, час.215,50350,06134,56162,44644,57429,07299,10Из приведенных данных можно сделать выводы об изменениях продолжительности рабочего времени, численности работников и их выручки в сравнении с базисным 2009 годом. Так, в 2010 г. годовой фонд рабочего времени сократился с 3430 чел.-дн. до 2684 чел.-дн., что составило 78,25 % к уровню базисного года. В 2011 г. годовой фонд рабочего времени составил 1464 чел.-дн. (42,68 % от уровня 2009 г.). Сокращение фонда рабочего времени явилось следствием уменьшения числа рабочих дней и численности работников. Численность работников торгового подразделения предприятия сокращалась на протяжении обоих лет и составляла:2010 г. - 11 чел. (78,57 % от уровня 2009 г.), сократившись на 3 человека;2011 г. - 6 чел. (42,86 % от уровня 2009 г.), сократившись на 8 человек.При сокращении численности работников среднегодовая выручка на одного работника возрастала:- в 2010 г. среднегодовая выручка увеличилась на 254413,5 руб. (на 61,78% по сравнению с 2009 г.), соответственно среднедневная выручка увеличилась на 1049,57 руб., а среднечасовая — на 134,56 руб.;- в 2011 г. среднегодовая выручка увеличилась на 783475,47 руб. (на 190,25 % в сравнении с 2005 г.), среднедневная выручка возросла на 3217,85 руб., а среднечасовая - увеличилась на 429,07 руб.Следует отметить снижение средней продолжительности рабочего дня в 2011 г. на 12 минут.Теперь проанализируем влияние факторов на величину выручки от продажи, отразив результаты за 2009-2011 гг. в табл. 2.4.По данным табл. 2.4 можно сделать следующие выводы о влиянии отдельных факторов на изменение выручки в 2009-2011 гг. Так, сокращение в 2010 г. численности работников на 3 человека привело к снижению потенциальной выручки на 1235438,57 руб. Сокращение годового фонда рабочего времени в 2010 г. привело к снижению потенциально возможной выручки на 18489,56 руб. Однако, увеличение выручки одного работника снизило отрицательное влияние приведенных факторов и увеличило выручку от продаж на 2816988,23 руб.Можно рассчитывать влияние изменения численности и выработки на выручку и другим методом. Доля выручки за счет изменения численности может быть определена как отношение процента изменения численности на процент изменения выручки. Если из 100% вычесть это значение получим долю прироста выручки за счет изменения производительности труда.Таблица 2.4 Влияние факторов на изменение выручки от продажи в 2009-2010 гг.ФакторыВыручка от продаж руб.Абсолютное отклонение, руб.Причины отклоненийЧисленность работ-ников, чел.Продол-житель-ность рабочего периода, дн.Продол-житель-ность рабочего периода, час.Среднечасовая выручка 1 работника, руб.142457,8215,505765380--112457,8215,504529941,43-1235438,57Сокращение численности работников112447,8215,504511451,87-18489,56Сокращение рабочих днейУвеличение в112447,8350,067328440,10+2816988,23выручки 1 работникаКак видно из данных табл. 2.4, наибольшее влияние на объем выручки оказали фактор средней выручки работника и фактор численности работников. Совокупность влияния факторов привело к увеличению выручки от продаж в 2010 г. на 1563110 руб. Аналогично проанализируем влияние факторов на величину выручки в 2010-2011 гг., отразив результаты в табл. 2.5.Данные табл. 2.5 свидетельствуют о том, что на изменение выручки в 2011 г. в сравнении с 2010г. повлияли следующие факторы: сокращение численности работников снизило потенциальную выручку на 3331131,82 руб., внутрисменные потери рабочего времени привели к снижению выручки на 102496,36 руб. Однако увеличение выручки на одного работника снизило отрицательное влияние перечисленных количественных факторов и увеличило выручку на 3276797,56 руб. Общее влияние факторов привело к снижению выручки в 2007 г. на 156760 руб.Таблица 2.5 Влияние факторов на изменение выручки от реализации в 2010-2011гг.ФакторыВыручка от продаж руб.Абсолютное отклонение, руб.Причины откло-ненийЧисленность работ-ников, чел.Продол-житель-ность рабочего периода, дн.Продол-житель-ность рабочего периода, час.Среднечасовая выручка 1 работника, руб.1234567112447,8350,067328490-62447,8350,063997358,18-3331131,82Сокращение численности работников62447,6350,063894861,82-102496,36Сокращение рабочего периода, час.62447,6644,577171659,38+3276797,56Увеличение выручки 1 работникаСоставим сводную таблицу влияния факторов на показатель выручки от продажи за период 2010-2011 гг. (табл. 2.6). Таблица 2.6Сводная таблица результатов факторного анализаГодыИзменение выручки под влиянием факторовОбщее изменение выручки, руб.Численность работниковПродолжитель-ность периодаВыручка 1 работника2010-1235438,57-18489,56+2816988,23+1563060,102011-3331131,82-102496,36+3276797,56-156830Применительно к ООО «Юнилевер Русь» увеличение выручки возможно при условии роста объемов продаж, обеспеченного платежеспособным спросом. Одним из внутренних резервов увеличения объемов продаж является сокращение потерь рабочего времени, увеличение выработки работников.Проведем анализ динамики показателей прибыли предприятия с использованием данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009– 2010 гг. Результаты представим в табл. 2.7.Таблица 2.7Динамика показателей прибыли ООО «Юнилевер Русь»ПоказателиОтчетный период 2011г.Аналогичный период2010г.Отчетный период к 2010г.В руб.В %1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (услуг)71717307328490-15676098,002. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг57715767074125-130254981,583. Прибыль (убыток) от продажи14001542543651145789550,4Из данных табл. 2.7 видно, что в 2011 году предприятием получена прибыль от реализации продукции в размере 1400154 руб., что больше на 1145789 руб. в сравнении с 2010 г., когда была получена прибыль от реализации в сумме 254365 руб. В отчетном периоде в сравнении с прошлым годом себестоимость продукции (услуг) составила 5771576 руб., снизившись на 1302549 руб. или на 18,42%, при этом выручка от реализации продукции снизилась лишь на 156760 руб. или на 2%, что свидетельствует об относительном снижении затрат на закуп товара, которые составили 96,53 коп. в 2010 г. и 80,48 коп. в 2011 г.Далее проведем анализ платежеспособности и ликвидности предприятия. Предприятие считается платежеспособным при отсутствии краткосрочной задолженности бюджету, банкам, поставщикам, по выплате заработной платы и прочим кредиторам. Ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Для оценки степени платежеспособности рассчитаем коэффициенты ликвидности:1) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может погасить предприятие в ближайшее время. Показатель рассчитывается по формуле: Кал = (ДС + КФВ) / КО, (2.12)где Кал – коэффициент абсолютной ликвидности;ДС – денежные средства, тыс. руб.;КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб;КО – краткосрочные обязательства, тыс.руб. Нормальное ограничение Кал > 0,2, распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20 % краткосрочных обязательств предприятия, или другими словами, в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счет обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место в отчетную дату, может быть погашена за 5 дней (1: 0,2). Подставив значения в формулу, получим:Кал 2009 г. = 1030/1840 = 0,56;Кал 2010 г. = 1150 / 2410 = 0,48;Кал 2011 г. = 1960 / 3670 = 0,53.Расчеты показывают, что предприятие на начало 2009 года в состоянии оплатить 56% наиболее срочных обязательств, а на конец 2010 г. - 48% данных обязательств, а на конец 2011 г. – 53 %, т.е. у предприятия прослеживается положительная динамика Кал > 0,2. Однако следует отметить, что Кал характеризует платежеспособность на дату составления баланса.2) Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу. Показатель рассчитывается по формуле:Кп = (ДС+ КФВ + КДЗ + З) / КО, (2.13)где З – запасы с учетом НДС, тыс.руб.; Нормальное ограничение показателя: Кп > 2.Данное ограничение установлено «Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению не удовлетворительной структуры баланса», утвержденным Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 № 31-р. Официально рекомендованный норматив для показателя следует признать несколько завышенным, но, несомненно, он должен быть больше единицы.Подставив значения, получим:Кп 2009 г. = 2030/1840 = 1,10;Кп 2010 г. = 2840 / 2410 = 1,18;Кп 2011 г. = 3870 / 3670 = 1,05.Анализ коэффициента покрытия в динамике на 2010-2011 г.г. показал, что на протяжении анализируемого периода в случае реализации предприятием всех оборотных активов, оно смогло бы полностью покрыть свои краткосрочные обязательства. Однако, следует отметить, что расчетные коэффициенты ниже установленного значения, причем, значение коэффициента с 2009 г. по 2011 г. ухудшилось и составляет 1,05 или 105%. Это означает, что в перспективе при условии сохранения тенденции к ухудшению данного коэффициента, предприятие не сможет погасить своих краткосрочных обязательств, несмотря на привлечение для погашения всех оборотных активов. Также следует отметить, что с законодательной позиции предприятие считается неплатежеспособным, так как полученные коэффициенты ниже нормативного уровня, т. е. Кп < 2.3) Коэффициент критической ликвидности (Ккл) показывает ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Он определяется по формуле:Ккл = ДС + КДЗ / КО (текущие пассивы), (2.14)где ДС - денежные средства, тыс. руб.;КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.;КО – краткосрочные обязательства, тыс. руб.Подставив значения, получим:Ккл 2009 г. = (1030+780)/1840 = 0,98;Ккл 2010 г. = (850+1150)/2410 = 0,83;Ккл 2011 г. = (940+1960)/3670 = 0,79.Нижним нормальным ограничением считается, когда Ккл > 1, означая, что денежные средства и предстоящие поступления от деятельности должны покрывать долги. Анализ коэффициентов критической ликвидности в динамике на 2009-2011 гг. показал, что на протяжении анализируемого периода предприятие не имело достаточных денежных средств, а также предстоящих поступлений от дебиторов для погашения в ближайшей перспективе краткосрочных обязательств. Расчетные коэффициенты ниже нормы, причем значение коэффициента Ккл в 2011 г по сравнению со значением Ккл в 2009 г.