АКЦИЗЫ + задача

Введение 3
1. Понятие и значение акцизов 4
2. Элементы налога 7
2.1 Субъект налога 7
2.2 Объект налога 8
2.3 Налоговая база 12
2.4 Налоговые ставки 14
Практическая часть 18
Заключение 19
Список используемой литературы 20
...

Введение 3
1. Понятие и значение акцизов 4
2. Элементы налога 7
2.1 Субъект налога 7
2.2 Объект налога 8
2.3 Налоговая база 12
2.4 Налоговые ставки 14
Практическая часть 18
Заключение 19
Список используемой литературы 20

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную про-дукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. Актуальность выбранной темы не вызывает сомнения, так как в настоящее время акцизы являются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины.
Акцизы играют весьма существен¬ную роль в финансовом положении налогоплательщиков, производящие подакцизную продукцию, с точки зрения обеспечения ее сбыта.
Целью работы является изучение сущности акциза, как косвенного налога.
В ходе работы предполагается решить следующие актуальные задачи:
 Исследовать понятие и значение акцизов;
 Рассмотреть элементы данного налога, такие как субъек т, объект налога, налоговую базу и ставки;
 Привести пример расчета акциза, сопроводив расчеты бухгалтерскими проводками.

передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
К производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.
При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):
передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
При перемещении подакцизных товаров через российскую таможен­ную границу имеются особенности налогообложения, суть которых со­стоит в следующем.
В случае ввоза подакцизных товаров на территорию РФ налогообло­жение производится в зависимости от избранного таможенного режима. Если ввозимый товар подлежит в дальнейшем свободному обращению на российской территории, акциз уплачивается в полном объеме.
Если же осуществляется реимпорт, то налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров.
Уплаченный при ввозе в целях переработки налог должен быть возвращен налогоплательщику при вывозе продуктов этой переработки с территории России.
При осуществлении транзита, помещении товара на таможенный склад, реэкспорте, реализации через магазин беспошлинной торговли, а также в случае переработки под таможенным контролем, при помеще­нии в режим свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае уничтожения или отказа в пользу государства акциз уплачиваться не должен.5
2.3 Налоговая база
Для определения подлежащей уплате суммы акцизного налога важно знать, как определяется налоговая база по этому налогу.
В первую очередь необходимо отметить, что налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду подакцизного товара. Кроме того, налоговая база должна также определяться в зависимости от уста­новленных для соответствующих товаров налоговых ставок:
1 как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2 как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3 как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
4 как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.
Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.
Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.6
2.4 Налоговые ставки
Акцизы с самого момента установления являются налогом, по кото­рому федеральным законодательством не предусмотрено каких-либо льгот налогоплательщикам.
Налогообложение подакцизных товаров производится по единым на всей территории России налоговым ставкам, которые могут пересматриваться только путем внесения изменений в НК РФ и представлены в Таблице 1.
Таблица 1
Налоговые ставки акциза
Виды подакцизных товаров
Твердые (специфические), руб. и коп. за ед. измерения
Адвалор-ные,
%
Смешан­ные
1
2
3
4
Этиловый спирт из всех видов сырья
23 руб. 50 коп. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
162 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержаще­гося в подакцизных товарах
Вина шампанские и вина игристые, газированные и шипучие
10 руб. 50 коп. за 1 л
Продолжение Таблицы 1
1
2