Отчет о движении денежных средств

Выпускная квалификационная работа "Отчет о движении денежных средств" на примере предприятия.
Работа защищена на "отлично". ...

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1 Порядок формирования данных Отчета о движении денежных средств 6
1.1 Содержание и назначение отчета о движении денежных средств 6
1.2 Понятие и экономическая сущность денежных средств и денежных потоков предприятия и их классификация 16
..............................

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что отчет о движении денежных средств является основным инструментом для контроля над денежными потоками, на основании которого существует возможность проведения более глубокого анализа с целью выявления отдельных факторов, влияющих на изменение денежных потоков...

Управление предприятием соответствует современным методам стратегического управления и имеет утвержденную акционерами миссию, видение и стратегию (Рисунок 7 ).Рисунок 7 Миссия, видение и стратегия ООО «Альфа»Численность составляет 65 человек. Общий размер заработной платы согласно штатного расписания составляет 16500 тыс. рублей в год.Основные показатели деятельности ООО "Альфа" за 2013 - 2014 годы представлены в таблице 1Таблица 1Основные показатели деятельности ООО "Альфа"за 2013-2014гПоказателиГодыИзменения20142013АбсолютныеОтносительныетыс.руб.%Выручка от реализации продукции,работ,услуг20250120333717500079,55Себестоимость реализованных продукции,работ,услуг15584917487914727095,01Валовая прибыль(убыток)46652284582773042,66Коммерческие расходы13098951820016,67Управленческие расходы2685225605,23Прибыль от продаж6702Проценты к уплате2434239500,00Прочие доходы452662Прочие расходы9901152017,39Прибыль(убыток) до налогообложения37301563824950587,06Текущий налог на прибыль109631164990587,06Прочее8955Чистая прибыль (убыток)25451246719960587,06Из таблицы 1 можно видеть, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 836 тыс. руб. или на 0,41%. Это свидетельствует о незначительном приросте объема продаж.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг ООО «Альфа» в 2014 году составила 155849 тыс. руб., в 2013 году – 174879 тыс. руб., то есть, наблюдается уменьшение себестоимости на 19030 тыс. руб. или 12,21 %.Это связано со снижением закупочных цен в 2014 году по сравнению с 2013 годом, что свидетельствует о правильно выбранной стратегии закупочных цен.Валовая прибыль в 2014 году увеличилась на 18194 тыс.руб. или на 39% по сравнению с 2013 годом.Коммерческие расходы в 2014 году увеличились на 3580 тыс. руб. или на 27,33%.Это связано с ростом коммерческих расходов в ООО «Альфа» в 2014 году: введение услуги «доставка до Покупателя», использование рекламной упаковочной тары с логотипом Компании для увеличения узнаваемости Компании и прочих мероприятий, связанных с маркетинговыми планами Компании.Управленческие расходы увеличились на 26852 тыс. руб. Это связано с повышением расценок за электроэнергию, телефонную связь, за услуги охраны и повышением заработной платы в 1 квартале 2014 года сотрудникам управленческого аппарата ООО «Альфа».Надо заметить, что возможно в 2013 году статья «Управленческие расходы» отражалась в составе статьи «Себестоимость реализованной продукции», что может существенно искажать анализируемую отчетность.В связи с этим, несмотря на перечисленные «положительные» факторы ,прибыль от продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 12238 тыс. руб. или на 182,6%.Проценты к уплате по заемным средствам в 2014 году и в 2013 году существенно не изменялись, т.к. по кредитам, выдаваемым в Россельхозбанке, процентная ставка не менялась.Прочие доходы уменьшились на 210 тыс. руб.Прочие расходы (расходы по обслуживанию банком и пр.) уменьшились на 579 тыс. руб.Показатель рентабельности продаж уменьшился с 9,3% в 2013 году до 3,3 % в 2014 году.Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки.Основные виды продукции представлены на рисунке 8.Рисунок 8 Объем выпущенной продукции ООО «Альфа» за 2014 год, тнГоризонтальный и вертикальный анализ ООО «Альфа» представлен в таблице 2.Таблица 2Сравнительный анализ ООО «Альфа» за 2013-2014 годыНаименование показателяНа 31.12.2013г.На 31.12.2014г.Изменение тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%АКТИВ      I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ15 02322,7816 38019,971 357109,03Нематериальные активы  11 11 Основные средства15 02322,7816 36919,961 346108,96Долгосрочные финансовые вложения 0,00 0,000 Отложенные налоговые активы 0,00 0,000 II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ50 91377,2265 62980,0314 716128,90Запасы724710,992547031,0618 223351,46Налог на добавленную стоимость2570,399411,15684-166,15Дебиторская задолженность34 89652,9233 39340,72-1 50395,69Денежные средства8 21812,465 5956,82-2 62368,08Прочие оборотные активы2950,452300,28-65122,03БАЛАНС65 936100,0082 009100,0016 073124,38ПАССИВ    0 Ш.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ16 05324,3518 78522,912 732117,02Уставный капитал100,02100,010100,00Добавочный капитал    0 Резервный капитал    0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)16 04324,3318 77522,892 732117,03ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА43 00065,2153 00064,6310 000123,26Заемные средства43 00065,2153 00064,6310 000123,26Отложенные налоговые обязательства 0,00 0,000 Прочие обязательства00,0000,000 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА6 88310,4410 22412,473 341148,54Заемные средства 0,00 0,000 Кредиторская задолженность6 72910,219 09711,092 368135,19Доходы будущих периодов    0 Оценочные обязательства1540,2311271,37973731,82Прочие обязательства00,00 0,000 БАЛАНС65 936100,0082 009100,0016 073124,38По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы.За анализируемый период ( 2014 год) активы организации возросли на 16073 тыс. руб. или на 124,38%.Увеличение валюты баланса связано с увеличением внеоборотных активов в сумме 1357 тыс. руб. или на 109,03% при общем росте оборотных активов на 14716 тыс. руб. или на 128,9%.Внеоборотные активы по состоянию на 31.12.2014 года по сравнению с 2013 годом возросли вследствие увеличения статьи «Основные средства» в сумме 1346 тыс. руб. или на 108,96% , «Нематериальные активы» в сумме 11 тыс. руб. Рост объемов оборотных активов в анализируемом периоде связано в первую очередь с увеличением статьи «Запасы» на 14716 тыс.руб.Этот показатель свидетельствует о «замораживании» денежных средств в сырье, но в то же время необходимо учитывать сезонность закупочной деятельности в момент сбора урожая .Доля оборотных активов по состоянию на 01.04.2015 года увеличилась с 77,22% до 80,03%.Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в анализируемом периоде в сумме 16073 тыс.руб. был вызван увеличением собственного капитала: увеличена нераспределенная прибыль в сумме 2732 тыс.руб.Общая доля собственного капитала в анализируемом периоде снизилась с 24,33 % до 22,89 %.Изменения в заемном капитале обусловлены ростом долгосрочных источников финансирования. В абсолютном выражении увеличение долгосрочных заемных средств составило 10000 тыс. руб. за счет привлечения долгосрочных займов.Кредиторская задолженность возросла на 2368 тыс.руб. или на 135,19%.С учетом сказанного, можно отметить рост долгосрочного заемного финансирования.Все эти факторы предприятию необходимо учитывать при дальнейшей разработке финансовой политики, так как долговая нагрузка на предприятие возрастает, а соотношение заемных и собственных средств имеет достаточно высокое значение, что может привести к финансовой неустойчивости предприятия в целом.Для анализа управления денежными средствами на предприятии изучен состав ,структура и движение денежных средств по видам деятельности.2.2 Состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности предприятияОтчет о движении денежных средств на предприятии составляется прямым методом и выглядит следующим образом (Рисунок 9)Рисунок 9 Отчет о движении денежных средств ООО «Альфа» за 2013-2014 годыРассмотрим каждый раздел данной отчетности более подробно.В разделе «Денежные потоки от текущих операций» по стр.4110 «Поступления» отражены денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации, связанные с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.По стр.4111 отражены денежные потоки ООО «Альфа» по поступлению денежных средств от реализованной продукции.В 2014 году сумма поступлений составила 227365 тыс.руб.,в 2013 году 206108 тыс.руб.Для заполнения этой строки использовалась информация бухгалтерского учета, где были взяты дебетовый оборот в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг по счетам:- 50 "Касса";- 51 "Расчетные счета";- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями),62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».По стр.4119 отражены суммы прочих поступлений, не включаемых в стр.4111. В 2014 году сумма притоков составила 89 тыс.руб.,в 2013 году 1117 тыс.руб.По стр.4120 отражены оттоки денежных средств, связанных с осуществлением текущей деятельности предприятия.В 2014 году отток денежных средств составил 234334 тыс.руб.,в 2013 году 205366 тыс.руб.По стр.4121 отражена величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).Сюда включаются оплата за сырье, материалы, оплата электронергии, газ, ГСМ и прочие.Сумма платежей в 2014 году составила 207515 тыс.руб. и 171251 тыс. руб. в 2013 году.Для заполнения строки 4121 использовалась информация бухгалтерского учета, где были взяты кредитовый оборот в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:- 50 "Касса";- 51 "Расчетные счета".По стр.4122 отражена величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности.Суммы выплат в 2014 году составили 16321 тыс. руб. и 12445 тыс. руб. в 2013 году.При заполнении строки 4122 использованы данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам:- 50 "Касса";- 51 "Расчетные счета".По строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" отражена величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам (полученным кредитам).В 2014 году сумма уплаченных процентов по кредитам составила 2449 тыс. руб. и в 2013 году 2432 тыс.руб.Для заполнения строки 4123 использовалась информация бухгалтерского учета, где были взяты кредитовый оборот в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате процентов по займам по счетам:- 50 "Касса";- 51 "Расчетные счета".По строке 4124 "налога на прибыль организаций" отражена величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).В 2014 году сумма уплаченного налога на прибыль составила 695 тыс. руб., в 2013 году составила 4518 тыс. руб.Для заполнения строки 4123 использовалась информация бухгалтерского учета, где был взят кредитовый оборот в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций) по счету 51 "Расчетные счета".По строке 4129 "прочие платежи" ООО «Альфа» отразила иные платежи, относящиеся к текущей деятельности.В 2014 году сумма составила 7354 тыс. руб., в 2013 году 14720 тыс. руб.По строке 4100"Сальдо денежных потоков от текущих операций" отражена величина результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего".Сальдо денежных потоков от текущих операций в 2014 году имеет отрицательное значение (-) 6880 тыс.руб. ,в 2013 году 1859 тыс.руб.В разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строке 4210 "Поступления - всего" отражена величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций.В 2014 году и в 2013 году ООО «Альфа» реализовало внеоборотные активы на сумму 400 тыс.руб. и 27 тыс.руб.По строке 4220 "Платежи - всего" отражена величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями.В частности, это были платежи, связанные с оплатой услуг по капитальному строительству складского помещения.В 2014 году сумма платежей составила 6033 тыс.руб.,в 2013 году 3284 тыс.руб.Для заполнения строки 4221 использовалась информация бухгалтерского учета, где был взят кредитовый оборот в корреспонденции со счетами учета расчетов с подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов по счету 51 "Расчетные счета".По строке 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" отражена величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4210 "Поступления - всего" и 4220 "Платежи - всего".В 2014 году сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности имеет отрицательное значение (-) 5633 тыс.руб.,в 2013 году (-) 3257 тыс.руб.В разделе "Денежные потоки от финансовых операций" к денежным потокам от финансовых операций отражены поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).По строке 4310 "Поступления - всего" отражена величина денежных средств, поступивших от финансовых операций.В частности, по данной строке ООО «Альфа» отразило поступление кредитных заемных средств согласно заключенному договору с Россельхозбанком.В 2014 году сумма поступивших заемных средств составила 10000 тыс. руб. ,в 2013 году составила 22000 тыс. руб.Для заполнения данной строки использовалась информация бухгалтерского учета, где был взят дебетовый оборот в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" по счету 51 "Расчетные счета".По строке 4320 "Платежи - всего" отражена величина платежей, произведенных в рамках финансовых операций.В частности по стр.4322 отражена выплата дивидендов собственникам.В 2014 году сумма составила 110 тыс.руб.,в 2013 году 17500 тыс.руб.Для заполнения этой строки использовалась информация бухгалтерского учета, где был взят кредитовый оборот в корреспонденции со счетом 75, субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и со счетом 70 в части расчетов с акционерами (участниками) - работниками организации по суммам распределенной прибыли по счету 51 "Расчетные счета".По строке 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций" отражена величина результирующего денежного потока от финансовых операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4310 "Поступления - всего" и 4320 "Платежи - всего".Сальдо денежных потоков в 2014 году составила 9890 тыс.руб.,в 2013 году 4500 тыс.руб.По строке 4400 "Сальдо денежных потоков за отчетный период" отражена общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций.В 2014 году сумма составила (-) 2623 тыс. руб., в 2013 году 3102 тыс. руб.По строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" приведены данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.На начало 2014 года остаток денежных средств составил 8218 тыс. руб.,в 2013 году 5116 тыс. руб.При заполнении строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" использованы данные о дебетовом сальдо по счетам:- 50 "Касса";- 51 "Расчетные счета".По строке 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" приведены данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.По состоянию на конец года остатки денежных средств в 2014 году составили 5595 тыс.руб.,в 2013 году 8218 тыс.руб.При заполнении строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" использованы данные о дебетовом сальдо по счетам:- 50 "Касса";- 51 "Расчетные счета".2.3 Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средствДанные Отчета о движении денежных средств не только играют важную роль в оценке эффективности управления денежными ресурсами организации, но и используются в процессе анализа деятельности компании в целом.[21,c.250]Это дает возможность:-проанализировать результаты отчетного и предыдущего года;-выявить основные источники получения и использования денежных средств;-сделать прогноз притоков и оттоков денежных средств в перспективе путем составления прогнозного плана движения денежных средств;-провести анализ ликвидности компании;-выявить основные направления деятельности компании и провести анализ их значимости в сравнении.Информация, получаемая в ходе прямого метода анализа движения денежных средств по видам деятельности организации представлено на рисунке 10 :Рисунок 10 Информация, получаемая в ходе проведения прямого анализа.Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации.Анализ денежных потоков позволяет оценить финансовую мощность компании.Ключевым показателем такой оценки является чистый денежный поток по текущей деятельности. Чистый денежный поток является наиболее устойчивым источником инвестиционной активности предприятия и является гарантией платежеспособности в части обязательств перед кредиторами и собственниками.По данным Отчета о движении денежных средств ООО «Альфа» за 2013 и 2014 годы составлена таблица 3.В таблице 3 содержатся показатели, отражающие движение денежных средств организации за 2013 и 2014 годы в абсолютном выражении, и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.Таблица 3Показатели состава, структуры и динамики денежных потоков ООО «Альфа»Показатель денежных потоковСумма,тыс.руб.Структура,%20132014ИзменениеТемп роста,%2201322014ИзменениеПоложительный, всего2292522378548602103,75100,00100,00ХОтрицательный, всего22615024047714327106,34100,00100,00ХЧистый, всего3102-2623-5725-84,56ХХХТекущей деятельностиПоложительный20722522745420229109,7690,3995,635,24Отрицательный20536623433428968114,1190,8197,456,64Чистый1859-6880-8739-370,09ХХХИнвестиционнойПоложительный274003731481,480,010,170,16Отрицательный3284660332749183,711,452,511,06Чистый-3257-5633-2376172,95ХХХФинансовойПоложительный2220011000-1200045,459,604,20-5,39Отрицательный17500111-173900,637,740,05-7,69Чистый450098905390219,78ХХХКак следует из таблицы 3, в результате хозяйственной деятельности существенно увеличилась денежная масса организации, как в части поступления денежных средств, так и в части их оттока.В результате анализа видно, что в 2014 году произошло превышение оттока денежных средств над их притоком, что повлияло на отрицательное значение чистого потока. Несмотря на то, что в 2014 году положительный поток увеличился на 8602 тыс.руб. по сравнению с2013 годом, отрицательный поток увеличился на 14327 тыс.руб, что и оказало влияние на отрицательное значение чистого потока.В процентном соотношении чистый поток в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшился на 84,56%.