Анализ и эффективное регулирование запасов материальных и финансовых ресурсов на примере ОАО «Гайский горно-обогатительный комбинат»

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..3
1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА И РЕГУЛИРОВАНИЯ ЗАПАСОВ МАТЕРИАЛЬНЫХ И ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………………10
1.1. Понятие и сущность материальных и финансовых ресурсов……………10
1.2. Экономическая природа запасов материальных и финансовых ресурсов…………………………………………………………………………14
1.3 Методы анализа запасов материальных и финансовых ресурсов предприятия………………………………………………………………….…28
2. АНАЛИЗ ДЕЯЕЛЬНОСТИ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЗАПАСОВ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ОАО «ГАЙСКИЙ ГОК»……………………………………………………………34
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия………34
2.2. Анализ финансового состояния предприятия………………………….38
2.3. Оценка эффективности регулирования запасов материальных ресурсов
предприятия ...

целью исследования является изучение современного состояния анализа и регулирования запасов материальных и финансовых ресурсов в деятельности ОАО «Гайский ГОК».
Задача исследования:
- исследовать экономическую сущность запасов материальных и финансовых ресурсов;
- провести анализ запасов материальных и финансовых ресурсов на исследуемом предприятии;
- ознакомиться с порядком регулирования запасов материальных и финансовых ресурсов на исследуемом предприятии;
- разработать рекомендации по совершенствованию регулирования материальных и финансовых ресурсов предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Гайский ГОК», предприятие горно-металлургической промышленности.
Предметом исследования являются материальные и финансовые ресурсы ОАО «Гайский ГОК».
Теоретическую и методологическую основу исследований составляют труды ученых-экономистов в области отечественной и зарубежной теории и практики, постановления правительства РФ. Широко использовались нормативно-правовые акты и обширная научно-практическая информация по теме исследования.
В ходе написания выпускной квалификационной работы были использованы диалектико-материалистический метод, метод сравнения.
Выпускная квалификационная работа представлена тремя главами.
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы анализа и регулирования запасов материальных и финансовых ресурсов.
Во второй главе дипломной работы представлена экономическая характеристика исследуемого предприятия ОАО «Гайский ГОК», проведен анализ материальных ресурсов и исследован порядок их регулирования.
В третьей главе работы проведен анализ финансовых ресурсов ОАО «Гайский ГОК», исследована методика их регулирования, а также разработаны рекомендации по совершенствованию использования материальных и финансовых ресурсов предприятия.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию использования материальных и финансовых ресурсов предприятия.

ВВЕДЕНИЕ.
В современных экономических условиях предприятиям предоставлены широкие права в распоряжении материальными и финансовыми ресурсами.
Важной проблемой для предприятий является обеспечение сохранности запасов материальных и финансовых ресурсов. В процессе управления предприятием важно определить возможное наличие излишка или недостатка запасов на начало планируемого периода. Предприятия, допустившие образование недостатка оборотных средств, могут восполнять его за счет собственных и временно за счет заемных средств. Если соотношение обратное, то возникает излишек собственных оборотных средств, который может служить источником финансирования прироста оборотных средств.
Недостаток собственных оборотных средств может возникнуть вследствие ряда причин, зависящих и не зависящ их от деятельности предприятия. Предприятие может не обеспечить сохранность имеющихся собственных оборотных средств, т. е. потерять определенную сумму, допустив сверхплановые убытки, незаконное отвлечение оборотных средств, например, на нужды капитального строительства, недополучение прибыли.
Экономические условия, в которых функционируют предприятия, оказывают существенное влияние на состояние оборотных средств. Повышение цен на приобретаемые товарно-материальные ценности ведет к образованию у предприятий недостатка собственных оборотных средств в больших размерах. Одним из источников его пополнения является банковский кредит, который в условиях инфляции предоставляется под высокие проценты.
Проводимая государством финансовая политика может препятствовать или стимулировать нормальную производственно-финансовую деятельность предприятий, в том числе рациональное использование запасов материальных и финансовых ресурсов. Важная роль при этом принадлежит налоговой политике государства. Так, отнесение ряда налогов на себестоимость продукции (работ, услуг), особенности уплаты в бюджет НДС, авансовые платежи налога на прибыль приводят к отвлечению оборотных средств предприятий на непроизводственные расходы. Это вынуждает предприятия прибегать к займам под большие проценты, искать внеплановые источники средств, идти на нарушение финансовой дисциплины. Отвлечение оборотных средств ведет к замедлению их оборачиваемости, снижает эффективность работы предприятия, ухудшает его финансовое состояние.
Организация запасов материальных и финансовых ресурсов предприятий обязательно включает систематический контроль за их сохранностью и эффективностью использования посредством ревизий и обследований на основе статистических данных, оперативной и бухгалтерской отчетности.
Управление запасами материальных и финансовых ресурсов состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что запасы предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме. Оборотные средства в каждый момент всегда одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершенного производства, готовых изделий.
Процесс разработки экономически обоснованных величин запасов материальных и финансовых ресурсов, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных средств заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.
Кроме того, наличие у предприятия достаточного количества запасов материальных и финансовых ресурсов является необходимой предпосылкой для его ликвидности и нормального функционирования в современных условиях. Всемерное улучшение использования запасов — одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используются сырье, топлива, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определенного количества продукции, тем самым создается возможность увеличить объем производства промышленной продукции.
В современных условиях, когда многие предприятия находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в запасах материальных и финансовых ресурсах имеет особое значение.
Процесс определения экономически обоснованных размеров запасов, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием. Таким образом, нормирование заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.
Теория финансового менеджмента рассматривает три принципиальных подхода к формированию оборотных активов предприятия — консервативный, умеренный и агрессивный.
Консервативный подход к формированию оборотных активов предусматривает не только полное удовлетворение текущей потребности во всех их видах, обеспечивающей нормальный ход операционной деятельности, но и создание высоких размеров их резервов на случай непредвиденных сложностей в обеспечении предприятия сырьем и материалами, ухудшения внутренних условии производства продукции, задержки инкассации дебиторской задолженности, активизации спроса покупателей и т. п. Такой подход гарантирует минимизацию операционных и финансовых рисков но отрицательно сказывается на эффективности использования оборотных активов их оборачиваемости и уровне рентабельности.
Умеренный подход к формированию оборотных активов направлен на обеспечение полного удовлетворения текущей потребности во всех видах оборотных активов и создание нормальных страховых их размеров на случай наиболее типичных сбоев в ходе операцией ной деятельности предприятия. При таком подходе отпаивается среднее для реальных хозяйственных условии отношение между уровнем риска и уровнем эффективности использования финансовых ресурсов.
Агрессивный подход к формированию оборотных активов(заключается в минимизации всех форм страховых Резервов по отдельный видам этих активов. При отсутствии сбоев в ходе операционной деятельности такой подход к формированию оборотных активов обеспечивает наиболее высокий уровень эффективности их использования. Однако любые сбои в осуществлении нормального хода операционной деятельности, вызванные действием внутренних и их внешних факторов, приводят к существенным финансовым потерям из-за сокращения объема производства и реализации продукции.
Таким образом, избранные принципиальные подходы к формированию оборотных активов предприятия (или тип политики их формирования), отражая различные соотношения уровня эффективности их использования и риска, в конечном счете определяют сумму этих активов и их уровень по отношению к объему операционной деятельности.
Актуальность представленной темы состоит в том, что необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. В связи с этим важное значение имеет комплексное использование запасов материальных и финансовых ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов в целях улучшения финансового состояния предприятия.
Состояние и эффективность использования материальных и финансовых ресурсов является одним из основных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к производственным запасам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. Поэтому для предприятия все возможные способы регулирования запасов материальных и финансовых ресурсов приобретают все большую значимость.
В этой связи целью исследования является изучение современного состояния анализа и регулирования запасов материальных и финансовых ресурсов в деятельности ОАО «Гайский ГОК».
Задача исследования:
- исследовать экономическую сущность запасов материальных и финансовых ресурсов;
- провести анализ запасов материальных и финансовых ресурсов на исследуемом предприятии;
- ознакомиться с порядком регулирования запасов материальных и финансовых ресурсов на исследуемом предприятии;
- разработать рекомендации по совершенствованию регулирования материальных и финансовых ресурсов предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Гайский ГОК», предприятие горно-металлургической промышленности.
Предметом исследования являются материальные и финансовые ресурсы ОАО «Гайский ГОК».
Теоретическую и методологическую основу исследований составляют труды ученых-экономистов в области отечественной и зарубежной теории и практики, постановления правительства РФ. Широко использовались нормативно-правовые акты и обширная научно-практическая информация по теме исследования.
В ходе написания выпускной квалификационной работы были использованы диалектико-материалистический метод, метод сравнения.
Выпускная квалификационная работа представлена тремя главами.
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы анализа и регулирования запасов материальных и финансовых ресурсов.
Во второй главе дипломной работы представлена экономическая характеристика исследуемого предприятия ОАО «Гайский ГОК», проведен анализ материальных ресурсов и исследован порядок их регулирования.
В третьей главе работы проведен анализ финансовых ресурсов ОАО «Гайский ГОК», исследована методика их регулирования, а также разработаны рекомендации по совершенствованию использования материальных и финансовых ресурсов предприятия.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию использования материальных и финансовых ресурсов предприятия.

224,77
66,59
Источники средств
17159897
100,0
20400207
100,0
22867104
100,0
3240310
2466897
118,88
112,09
Данные таблицы 5 показывают, что объем финансирования в 2012 году увеличился на 3240310 тыс. руб. или на18,88 % по сравнению с 2011 годом, в 2013 году на 2466897 тыс. руб. или на 12,09 % по сравнению с 2012 годом, что явилось следствием прироста собственного капитала на 31,5 % в 2012 году относительно 2011 года и на 21,29 % в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Заемные средства, увеличившись в 2012 году на 84801 тыс. руб. или на 1,19 %, в 2013 году уменьшились на 337969 тыс. руб. или на 4,68 % по сравнению с 2012 годом.
Из этого следует, что увеличение объема финансирования деятельности ОАО « Гайский ГОК» на 97,38 % (3155509:3240310) в 2012 году обеспечено собственнымисредствами и на 2,62 % заемными средствами, в 2013 году финансирование обеспечено собственным капиталом.
Рост собственных финансовых ресурсов произошел за счет увеличения нераспределенной прибыли на 3155509 тыс. руб. или на 31,5% в 2012 году по сравнению с 2011 годом и в 2013 году на 2804866 тыс. руб. или на 21,29 %.
В структуре собственных и заемных средств наибольшая доля в общем объеме финансирования принадлежит собственному капиталу в 2011 году – 58,36 % , в 2012 году - 64,57 %, в 2013 году - 69,87 %.
Наблюдается тенденция снижения доли долгосрочных займов и кредитов в общем объеме источников финансирования их доля в 2011 году -31,97 % , в 2012 году - 17,16 % и в 2013 году - 19,28 %.
Краткосрочные займы и кредиты имели долю в общей структуре источников средств в 2011 году - 3,97 %, в 2012 году - 11,37 %, в 2013 году - 1,33 %. Доля кредиторской задолженности возросла с 5,7 % в 2011 году до 8,55 % в 2013 году. Прирост собственных средств связан с увеличением выручки от продажи продукции.
2.3. Оценка эффективности регулирования запасов материальных ресурсов предприятия.
Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.
Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:
1) материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
2) соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:
МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.
Дадим оценку выполнения планового задания по использованию материалов на предприятии. Рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде:
– материалоёмкость:
МЕ = МЗ / ВП; (25)
– материалоотдача:
МО = ВП / МЗ;(26)
– коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат:
Ксоотн. = МЗ / МЗпр.(27)
Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице, рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении:
Таблица 6-Анализ выполнения планового задания по использованию материалов.
№ п/п
Показатели
План
Факт
Отклонение
абс.
%
1
Объём произведённой продукции, тыс.руб.
822 858,5
811 428,5
-11 430,0
-1,39%
2
Материальные затраты, тыс.руб.
674 034,0
655 927,0
-18 107,0
-2,69%
3
Из них прямые материальные затраты, тыс.руб.
638 728,9
620 717,4
-18 011,5
-2,82%
4
Материалоёмкость общая
0,819
0,808
-0,011
-1,32%
5
Материалоёмкость по прямым материальным затратам
0,776
0,765
-0,011
-1,45%
6
Материалоотдача общая
1,221
1,237
0,016
1,33%
7
Материалоотдача по прямым материальным затратам
1,288
1,307
0,019
1,47%
8
Коэффициент соотношения общих и прямых затрат
1,0553
1,0567
0,0015
0,14%
В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве:
– общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;
– общая материалоотдача – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.
Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.
Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.
МЕ = МЕпр * Ксоотн. (28)
∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012
∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012
Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108
Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно на основном производстве. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении
структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и
соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли
материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.
Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.
МО = ВП / МЗ;(29)
МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;
МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221;
∆МО =0,016
1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;
2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;
Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.
В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335.
Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.
Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа:
МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.) (30)
Таблица 7 - Анализ влияния частных показателей.
№ п/п
Показатели
План
Факт
Отклонение
абс.
%
1.
Выпуск продукции, тыс.руб.
822 858,5
811 428,5
-11 430,0
-1,4%
2.
Материальные затраты, тыс.руб.
674 034,0
655 927,0
-18 107,0
-2,7%
2.1.
Сырьё и материалы, тыс.руб.
247 232,0
234 112,0
-13 120,0
-5,3%
2.2.
Топливо, тыс.руб.
171 210,0
167 515,0
-3 695,0
-2,2%
2.3.
Энергия, тыс.руб.
142 471,0
139 678,0
-2 793,0
-2,0%
2.4.
Полуфабрикаты, тыс.руб.
57 313,0
63 112,0
5 799,0
10,1%
2.5.
Другие материалы, тыс.руб.
55 808,0
51 510,0
-4 298,0
-7,7%
3.
Общая материалоёмкость
0,819
0,808
-0,011
-1,3%
3.1.
Сырьеёмкость
0,300
0,289
-0,012
-4,0%
3.2.
Топливоёмкость
0,208
0,206
-0,002
-0,8%
3.3.
Энергоёмкость
0,173
0,172
-0,001
-0,6%
3.4.
Материалоёмкость по п/ф
0,070
0,078
0,008
11,7%
3.5.
Материалоёмкость по другим
0,068
0,063
-0,004
-6,4%
При аддитивном типе факторной системы влияние факторных показателей на результативный определяется путём сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми показателями.
Данные таблицы показывают, что снижение материалоёмкости продукции по сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости и материалоёмкости по другим материалам соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,019 (0,012 + +0,002 + 0,001 + 0,004). Однако повышение материалоёмкости продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на эту же сумму.
Результатом влияния всех вышеуказанных факторов явилось снижение общей материалоёмкости продукции на 0,011 (0,019 – 0,008).
Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.
3. РЕГУЛИРОВАНИЕ ЗАПАСОВ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ГАЙСКИЙ ГОК»
3.1. Анализ запасов финансовых ресурсов предприятия.
Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия.
Структура активов предприятия характеризуется примерным равновесием в их составе оборотных средств и внеоборотных активов. Так, оборотные средства составляли от общей стоимости имущества 44,3% на 1 января 2013г и 44,7% на 1 января 2013г.
Таким образом, мобильность имущества предприятия достаточно высока, поскольку значительная его часть состоит из быстрореализуемых активов.
В составе самих оборотных средств предприятия при общем увеличении их доли на 0,4% (44,7%-44,3%) произошли следующие изменения:
в течение анализируемого периода произошло сокращение доли материальных оборотных средств на 15,6% -с 29,6 % на 1 января 2013г до 14,0% на 1 января 2013г;
доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений уменьшилась на 0,1% с 1,5% на 1 января 2013г до 1,4% на 1 января 2013г;
величина дебиторской задолженности значительно выросла на 16,1% с 13,2% на 1 января 2013 года до 29,3% на 1 января 2013 года.
Проанализируем причины произошедших структурных сдвигов в стоимости оборотных средств предприятия.
В абсолютных значениях стоимость материальных оборотных средств за первое полугодие 2012 года снизилась на 371 153 тыс. руб. (от величины 779 505 тыс. руб. на начало 2012 года до 408 352 тыс. руб. на 1 января 2013 года). При этом их удельный вес в стоимости имущества снизился на 5,3%.
Основное влияние на сокращение доли материальных оборотных средств оказало уменьшение величины затрат в незавершенном производстве на 15,7% от общей стоимости имущества, уменьшение доли остатков товарно-материальных запасов на 1,6%, уменьшение доли НДС по приобретенным ценностям на 0,3%.
Сокращение доли затрат в незавершенном производстве (в абсолютных величинах на 399438 тыс. руб.) является положительным фактором, поскольку значительное сосредоточение затрат предприятия в незавершенном производстве отвлекает оборотные средства из производственного цикла, замедляет оборачиваемость производственных запасов, утяжеляет налоговое бремя предприятия.
Однако отрицательным фактором является увеличение доли готовой продукции и товаров для перепродажи - с 25470 тыс. руб. на начало 2013 года до 78196 тыс. руб. на 1 января 2013 года. Фактически происходит отвлечение средств из оборота для безвозмездного кредитования государства.
1) Отношению к финансовой устойчивости предприятия, поскольку рост дебиторской задолженности означает бесплатное кредитование покупателей продукции предприятия, приводит к дефициту оборотных средств, который приходится покрывать за счет привлечения значительного объема дорогих кредитных ресурсов, резко замедляет процесс оборачиваемости финансовых потоков.
2) Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общей величине активов на протяжении 2013 года увеличилась на 19,2% (на 581865 тыс. руб.) с 216452 тыс. руб. на 1 января 2013 года до 798317 тыс. руб. на 1 января 2013 года. Это обстоятельство является отрицательным фактором по отношению к финансовой устойчивости предприятия, поскольку рост дебиторской задолженности означает бесплатное кредитование покупателей продукции предприятия, приводит к дефициту оборотных средств, который приходится покрывать за счет привлечения значительного объема дорогих кредитных ресурсов, резко замедляет процесс оборачиваемости потоков.
Таблица 8 - Влияние факторов на стоимость материальных оборотных средств в ОАО “Гайский ГОК” за 2012-2013 гг.в тыс.руб
Статьи
Код стр.
На 1.01.2013
В %
На 1.01.2013
В %
Отклонение
Абсолютное в тыс.руб
относи
тельное в %
1
2
3
4
5
6
7
8
Всего имущества
300
2634837
100
2911312
100
Материальные оборотные средства:
779505
29,6
408352
14,3
-371153
-15,3
Сырье, материалы и аналогичные ценности
211
94945
3,6
57774
2,0
-37171
-1,6
Затраты в незав. произв, издержках обращения
213
552335
21,0
152898
5,3
-399438
-15,7
Готовая продукция и товары для перепродажи
214
25470
1,0
73467
2,5
47997
1,5
Расходы будущих периодов
216
59489
2,3
78196
2,7
18707
0,4
НДС по приобретенным ценностям
220
47266
1,8
45017
1,5
-2249
-0,3
Дебит. задолженность:
325741
12,4
836001
28,7
510260
16,3
Покупатели и заказчики
241
216452
8,2
798317
27,4
581865
19,2
1. Прочие дебиторы
246
109289
4,1
37684
1,3
-71605
-2,8
2. Внеоборотные активы:
1466379
55,7
1609220
55,3
142841
0,4
3. Здания, машины, оборудование и другие основные средства
122
703433
26,7
1112838
38,2
409405
11,5
Незавершенное строительство
130
717209
27,2
463429
15,9
-253780
-11,3
Инвестиции в другие организации
143
6890
0,3
6422
0,2
-468
-0,1
Прочие долгосрочные финансовые вложения
145
38847
1,5
26531
0,9
-12316
-0,6
Кредиторская задолженность
409817
15,6
508322
17,5
98505
1,9
Поставщики и подрядчики
621
103825
3,9
137779
4,7
33954
0,8
Векселя к уплате
622
12646
0,5
3115
0,1
-9531
-0,4
По оплате труда
624
27484
1,0
30794
1,1
3310
0,1
По социальному страхованию и обеспечению
625
17995
0,7
12299
0,4
-5696
-0,3
Задолженность перед бюджетом
626
98733
3,7
47170
1,6
-51563
-2,1
Авансы полученные
627
9342
0,4
95708
3,3
86366
2,9
Прочие кредиторы
628
139792
5,3
181457
6,2
41665
0,9
Для более детального изучения структуры изменения дебиторской задолженности проведен анализ структуры изменения дебиторской задолженности данные сгруппированы по срокам возникновения (результаты представлены в таблице 8.
Как следует из таблицы 8 практически полностью рост дебиторской задолженности объясняется в исследуемом периоде приростом дебиторской задолженности покупателей со сроком ее возникновения - менее 2 месяцев. Этот прирост вызван появлением в 2013г значительных сумм дебиторской задолженности.
Таблица 9-Структура изменения дебиторской задолженности в ОАО “Гайский ГОК” за 2012-2013 гг. в руб.
Срок возникновения
2012 год
2013 год
Абсолютное
отклонение
Контрагенты до 2 месяцев
215298144
751883997
536585853
Контрагенты более 2 месяцев до 1 года
36740304
99399503
62659199
Контрагенты более 1 года до 2 лет
3823000
238345
-3584655
Контрагенты более 2 лет (до 3 лет)
2756496
260466
-2496030
Расчеты с бюджетом
83983041
10949214
-73033827
Расчеты по недостачам
136561
134625
-1936
Расчеты с песоналом
3781855
6136667
2354812
Итого (соответствует строке 240)
346519401
851782311
505262910
Таким образом, несмотря на негативность отвлечения столь значительных средств, на финансирование дебиторской задолженности, в целом можно утверждать о высоком качестве дебиторской задолженности, поскольку предприятие вполне обоснованно может рассчитывать на то, что данные объемы дебиторской задолженности в ближайшее время смогут быть погашены.
3) В составе имущества комбината произошло незначительное уменьшение удельного веса внеоборотных активов в общей стоимости имущества комбината в 2013 года - на 0,4% (от 55,7% на 1 января 2013 года до 55,3% на 1 января 2013 года). Проанализируем причины данных изменений.
На основании данных таблицы 9 следует, что основное влияние на уменьшение величины внеоборотных активов оказал возврат долгосрочных финансовых вложений - на 0,6% (от 1,5% на 1 января 2012 года до 0,9% на 1 января 2013 года.).
Несмотря на мобильность имущества и, следовательно, достаточно хорошее финансовое положение, предприятию рекомендуется (с привлечением соответствующих подразделений) оценить и обоснованность сдвигов в структуре его имущества.
Наличие собственных оборотных средств получено расчетным путем и показывает, сколько из общей суммы собственных средств предприятия направляется на покрытие оборотных средств.
За 2013 год доля собственных оборотных средств в составе всех источников средств предприятия выросла на 7,5%. Это вызвано уменьшением удельного веса основных средств и внеоборотных активов в общей стоимости имущества предприятия в 2013 году – на 0,4% (от 55,7% на 1 января 2013 года до 55,3% на 1 января 2013 года). При этом их оценка в стоимостном выражении выросла на 141048 тыс. руб. - от 1468172 тыс. руб. на 1 января 2013 года до 1609220 тыс. руб. на 1 января 2013 года.
Структура источников средств предприятия на 1 января 2013 года характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, их доля в общем объеме источников составила 63,6%. В относительном выражении доля собственных средств предприятия за исследуемый период изменилась, в абсолютных значениях она выросла на 360926 тыс. руб. Доля заемных источников уменьшилась – 36,4%, при этом в абсолютных величинах их оценка уменьшилась на 84450 руб.
Проанализируем изменение структуры заемных источников. На основании таблицы 9 следует, что доля источников, образованных за счет полученных займов и кредитов снизилась за 2013 года на 8,9% (на 183034 тыс. руб.). При этом в том:
доля долгосрочных банковских кредитов снизилась на 0,9 % (14083 тыс. руб.): с 4,3% (112500 тыс. руб.) на 1 января 2013 года до3,4% (98417 тыс. руб.) на 1 января 2013 года;
доля краткосрочных банковских кредитов снизилась на 8,9% (204127 тыс. руб.): с 20,2% (532865 тыс. руб.) на 1 января 2013 года до 11,3% (328738 тыс. руб.) на 1 января 2013 года;
доля прочих займов увеличилась на 0,9%(35176 тыс. руб.): с 3,4% (89900 тыс. руб.) на 1 января 2013 года до 4,3%(125076 тыс. руб.) на 1 января 2013 года.
Однако, на фоне сокращения задолженности по займам возросла доля кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками: на 1,9 (98505 тыс. руб.)- с 15,6 (409817 тыс. руб.) на 01 января 2013 года до 17,5 (508322 тыс. руб.) на 1 января 2013 года.
Учитывая значительную величину удельного веса собственных средств, в структуре источников, присутствие в статьях бухгалтерского баланса предприятия задолженности по банковским кредитам не ухудшает финансового положения предприятия и свидетельствует о доверии инвесторов предприятию.
Предприятие имеет достаточно высокую долю собственных средств (источников финансирования), что свидетельствует о неплохом финансовом состоянии. Однако низкая доля собственных материальных оборотных средств свидетельствует о слабой мобильности имущества, что ухудшает финансовое положение комбината.
3.2. Рекомендации по совершенствованию регулирования запасов материальных и финансовых ресурсов предприятия
Для успешного управления запасами нужно следующее:
- корпоративная политика, способствующая эффективному управлению запасами;
- хорошее аппаратное и программное обеспечение;
- необходимые для использования программного обеспечения знания.
Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами, предусматривающей экономические механизмы рационального использования материальных ресурсов предприятия. К ним, в частности, относятся как финансовые, так и технологические меры:
1) организация нормирования материалов на складах и в производстве;
2) ускорение оборачиваемости оборотных средств вложенных в запасы;
3) оперативный контроль состояния запасов.
Необходимо отмстить, что на предприятии нельзя вообще отрывать вопросы управления оборотными средствами от управления производственными запасами и рациональным их использованием. Эти вопросы необходимо решать только совместно, так как они тесно увязаны между собой.