Учет финансовых вложений

Работа по бухгалтерскому учету финансовых вложений (счет 58). Написана практикующим бухгалтером ...

Введение 2
Понятие, классификация и оценка финансовых вложений 4
Синтетический и аналитический учет финансовых вложений 9
Заключение 15
Список использованных источников 16

В современных условиях рыночной экономики коммерческие предприятия стремятся к увеличению финансового результата деятельности – росту прибыли. Достижению данного результата способствуют не только наращивание объемов производства, расширение клиентской базы, рост объемов продаж, но и финансовое инвестирование.
Инвестирование финансов предполагает прямое вложение свободных денежных средств в высокодоходные инвестиционные сферы. Инвестирование предусматривает вложение не только в развитие производственных мощностей, покупку оборудования, но с использованием высокоэффективных инвестиционных инструментов.

Начислены проценты по договору займа
76
66.2
Договор займа, справка-расчет
6
Стоимость процентов по займу включена в первоначальную стоимость акций
58.1
76
Бухгалтерская справка-расчет
7
Начислены проценты по договору займа после принятия акций к учету
91.2
66.2
Договор займа, бухгалтерская справка-расчет
8
Приняты к учету акции, полученные в счет вклада в уставный капитал
58.1
75
Акт приема-передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров
9
Приняты к учету акции, полученные безвозмездно
58.1
98, 91.1
Акт приема-передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров, договор дарения
10
Начислены дивиденды по акциям
76.3
91.1
Бухгалтерская справка-расчет
11
Отражена продажа акций по продажной стоимости
76.3
91.1
Договор купли-продажи, акт приема-передачи ценных бумаг
12
Отражена продажа акций по балансовой стоимости
91.2
58.1
Акт приема-передачи ценных бумаг
13
Отражены расходы по перерегистрации акций
91.2
76
Бухгалтерская справка-расчет
14
Финансовый результат от продажи акций:
- прибыль;
- убыток
91.9
99
99
91.9
Бухгалтерская справка-расчет
Учет облигаций
Облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация является наиболее ликвидным и в то же время наименее рискованным активом. В отличие от акций облигации не дают права участвовать в деятельности общества. Выплата процентов по облигациям производится один раз в год в установленные сроки независимо от финансового результата деятельности эмитента.
Учет облигаций ведется на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги». Также на данном счете учитываются векселя. Вексель - письменное обязательство уплатить кому-либо определённую сумму денег в определённый срок.
Основные бухгалтерские записи по учету долговых ценных бумаг
№
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Первичные документы
1
Облигации (векселя) приняты к учету
58.2
76
Акт приемки-передачи ценных бумаг
2
Облигации (векселя) оплачены
76
50, 51, 52
РКО, выписка банка
3
Передано имущество в оплату облигаций
76
91.1
Акт приемки-передачи имущества, накладные, справки бухгалтерии
4
Списана балансовая стоимость имущества, переданного в оплату
91.2
01, 10, 43
5
Начислены доходы (проценты) по облигациям (векселям)
76.3
91.1
Бухгалтерская справка-расчет
6
Получен доход в рублях или валюте
51, 52
76.3
Выписка банка
7
Отражена продажная стоимость (стоимость погашения) облигаций или векселей
76
91.1
Договор купли-продажи, акт приемки-передачи ценных бумаг
8
Погашены облигации (векселя)
51
58.2
Выписка банка
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций производятся с целью получения дивидендов на вложенный капитал. Вклады в уставные капиталы учитываются на счете 58.1 «Паи и акции». Вклады могут быть внесены в денежной и неденежной форме.
Основные бухгалтерские записи по учету вкладов в уставный капитал
№
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Первичные документы
1
Произведен вклад в уставный капитал денежными средствами
58.2
51, 52
Выписка из реестра акционеров, выписка банка, учредительные документы
2
Передача имущества в счет вклада в уставный капитал
58.1
01, 04, 10
Акт приема-передачи имущества, накладные на отпуск
3
Начислен доход от участия в уставном капитале другой организации
76.3
91.1
Бухгалтерская справка-расчет
4
Доход от участия получен