Методика формирования отчета о движение денежных средств

Работа написана практикующим бухгалтером с использование справочных систем для бухгалтера. Высокий процент оригинальности ...

1. Методика формирования - теоретическое обоснование отчета о движении денежных средств как одного из видов отчетности.
2. Таблица с методикой заполнения - как формируются строки отчетности, на основании каких показателей бухгалтерских первичных документов

Финансово-хозяйственная деятельность предприятий все больше зависит от информации. Качество экономической информации влияет на формирование прибыли предприятия, осуществление решений по инвестированию и финансированию деятельности.
Экономическая информация должна отвечать требованиям полноты, прозрачности и достоверности.
Основным видом экономической информации является бухгалтерская финансовая отчетность.
Составление бухгалтерской отчетности является заключительным этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность отражается полные данные о финансовом и имущественном состоянии предприятия. Анализ показателей бухгалтерской отчетности формирует представление о результатах деятельности предприятия, истинном состоянии предприятия и позволяет принять правильные управленческие решения.

от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313);
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг (строка 4314);
прочие поступления (строка 4319).
2. Платежи (строка 4320):
собственникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или выходом из состава учредителей (строка 4321);
уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу учредителей (строка 4322);
погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323);
прочие платежи (строка 4329).
В определенных ситуациях показателя отчета отражаются свернуто. Это касается не столько деятельности самой организации, сколько деятельности ее контрагентов, то есть когда поступления от одних контрагентов связаны с выплатами другим. Например, свернуто отражаются:
денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.
В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывается разница между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).
Таким образом, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:
4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.
Определяя показатели данных строк, учитываются также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями.
Одним из требований к бухгалтерской отчетности является сопоставимость данных. В таблице 1 показана взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о движении денежных средств.
Таблица 1 — Взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств
Бухгалтерский баланс
Отчет о движении денежных средств
II. Оборотные активы
строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период»
строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
графа «На конец отчетного периода»
графа «На 31 декабря предыдущего года»
строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год»
Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств на основании регистров бухгалтерского учета представлен в таблице 2.
Таблица 2 — Порядок заполнения отчета о движении денежных средств
Строка отчета
Код строки
Формирование показателя
Дебетовый оборот
Кредитовый оборот
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего
4110
Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119
В том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
4111
Счета 50, 51, 52, 55
Счет 51
Счет 62
Счет 57 (если производится оплата банковскими картами)
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей
4112
Счета 50, 51, 52, 55
Счет 76
от перепродажи финансовых вложений
4113
Счета 50, 51, 52, 55
Счет 76
прочие поступления
4119
Счета 50, 51, 52, 55
Счета 68, 69, 71, 73, 98, 91/1
платежи – всего
4120
Строка 4121 + строка 4122 + строка 4123 + строка 4124 + строка 4125
в том числе
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
4121
Счета 60, 76
Счета 50, 51, 52, 55
в связи с оплатой труда работников
4122
Счет 70
Счета 50, 51
процентов по долговым обязательствам
4123
Счета 66, 67
Счета 51, 52
налога на прибыль организаций
4124
Счет 68 субсчет «Налог на прибыль»
Счет 51
прочие платежи
4129
Счета 57, 68, 69, 71, 73, 76, 91/2
Счета 50, 51, 52, 55
Сальдо денежных потоков от текущих операций
4100
Строка 4110 – строка 4120
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего
4210
Строка 4211 + строка 4212 + строка 4213 + строка 4214 + строка 4219
В том числе
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
4211