Операционный анализ как инструментарии управления прибылью предприятия (на примере ООО «КАМАЗ-Автотехника»)

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….. 3
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА ДЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………….. 7
1.1 Экономическое содержание, сущность и виды прибыли предприятия... 7
1.2 Методика расчета финансовых результатов деятельности предприятия 13
1.3 Методы максимизации прибыли и факторы, влияющие на её величину 24
2.ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «КАМАЗ-АВТОТЕХНИКА» …………………………………………………………… 33
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия............... 33
2.2 Анализ уровня, динамики и структуры финансовых результатов деятельности ООО «КамАЗ-Автотехника»………………………………….. 36
2.3 Операционный анализ для управления прибылью предприятия……… 41
3.РАЗРАБОТКА ПУТЕЙ СОВЕРШЕН ...

Целью выпускной квалификационной работы является изучение методики проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия и применение ее на практике. В работе достаточно детально излагаются методика, процедуры и этапы анализа финансовых результатов деятельности организации.
Основными задачами дипломной работы являются:
1. Рассмотреть теоретические аспекты оценки финансовых результатов деятельности предприятия;
2. Провести оценку финансовых результатов предприятия на примере ООО «КамАЗ-Автотехника»;
3. Оценить резервы и выявить основные пути увеличения финансовых результатов деятельности предприятия.
Объектом исследования данной работы является Общество с ограниченной ответственностью «КамАЗ-Автотехника».
Предметом исследования является оценка финансовых результатов деятельности предприятия.
Выпускная квалификационная работа состоит из трёх глав. Первая глава посвящена раскрытию понятия и значения финансового результата в деятельности предприятия. Также здесь приводятся существующие показатели финансовых результатов и методика их расчета.
В практической части работы проводится анализ финансовых результатов деятельности ООО «КамАЗ-Автотехника», которое занимается производством и реализацией грузовых и легковых колес. На основании данных бухгалтерской отчетности рассчитываются показатели прибыли и рентабельности, изучается их динамика, а также оценивается влияние факторов, которые привели к их изменению. Проводится анализ безубыточной работы предприятия, определяется эффект операционного рычага и запас финансовой прочности.
При проведении оценки финансовых результатов деятельности предприятия используются методы горизонтального и вертикального анализа, сравнительный и факторный анализ показателей финансовых результатов.
В третьей главе освещаются вопросы, касающиеся оптимизации объема производства и прибыли. В данной главе на примере конкретных данных ООО «КамАЗ-Автотехника» рассчитываются резервы увеличения прибыли на предприятии.
В процессе написания дипломной работы использовались различные нормативные документы, учебные пособия, периодические издания. Основными источниками информации послужили учебные пособия следующих авторов: Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа», Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности», Ковалева А.М. «Финансы фирмы», а также научные статьи периодических изданий. Анализ и расчёты производились на основе данных бухгалтерской отчетности ООО «КамАЗ-Автотехника».
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться, если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта товаров и Оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции и обеспечивать должный уровень рентабельности.
В условиях перехода к рыночным отношениям финансовые результаты в деятельности предприятия стали занимать одно из ведущих направлений в области анализа деятельности предприятия.
Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки, а также резервы роста прибыли, что, в конечном счёте, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.
Практическая значимость работы заключается в том, что проведен анализ финансовых результатов деятельности предприятия и были представлены различные расчеты уровня и динамики финансовых результатов. Расчеты показали, за счет чего произошло снижение прибыли и показало возможность ее увеличения. Большое значение имеет прогнозирование результатов работы аналитическое обоснование того, как работать без убытка и с какой нормой прибыли. Это нужно учитывать при процессе формирования стратегии фирмы Данная работа показала пути увеличения прибыли от продажи продукции, даны соответствующие рекомендации.

ВВЕДЕНИЕ

Преодоление кризисной ситуации в России, рыночная экономика и новые формы хозяйствования ставят ранее не возникавшие проблемы, одной из которых на сегодня является обеспечение экономической стабильности развития предприятий. В достижении оптимальных финансовых результатов заинтересованы не только сами организации, но и партнеры, принимающие непосредственное участие в их деятельности. Прибыльное и рентабельное предприятие имеет преимущества в привлечении инвестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и потребителей; оно более независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, следовательно, у него меньше риск быть неплатежеспособным и Матиззаться на краю банкротства.
В современной экономической литературе понятие «финансовый результат» трактуется неоднозначно и не дост аточно аргументировано. Так, например, в российской практике финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. По международным же стандартам – это прирост собственного капитала, который происходит не только за счет накопленной (нераспределенной) прибыли, но и за счет эффекта финансового рычага, положительного эффекта инфляции, повышения курсовой стоимости ценных бумаг, имеющихся в портфеле предприятия и др.
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что в рыночной экономике рост прибыли и рентабельности создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственников капитала и работников предприятия. Собственники предприятий заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший доход своим владельцам.
Прибыль является важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли и рентабельности являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Все эти обстоятельства свидетельствуют о необходимости проведения анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов с учетом их отраслевой специфики, современных методов его проведения для комплексной оценки и прогнозирования стабильного развития в сложившейся экономической обстановке.
Источниками информации при анализе финансовых результатов деятельности организации служат данные бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности форма «Отчет о финансовых результатах» и форма «Бухгалтерский баланс», а также финансовый план предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение методики проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия и применение ее на практике. В работе достаточно детально излагаются методика, процедуры и этапы анализа финансовых результатов деятельности организации.
Основными задачами дипломной работы являются:
1. Рассмотреть теоретические аспекты оценки финансовых результатов деятельности предприятия;
2. Провести оценку финансовых результатов предприятия на примере ООО «КамАЗ-Автотехника»;
3. Оценить резервы и выявить основные пути увеличения финансовых результатов деятельности предприятия.
Объектом исследования данной работы является Общество с ограниченной ответственностью «КамАЗ-Автотехника».
Предметом исследования является оценка финансовых результатов деятельности предприятия.
Выпускная квалификационная работа состоит из трёх глав. Первая глава посвящена раскрытию понятия и значения финансового результата в деятельности предприятия. Также здесь приводятся существующие показатели финансовых результатов и методика их расчета.
В практической части работы проводится анализ финансовых результатов деятельности ООО «КамАЗ-Автотехника», которое занимается производством и реализацией грузовых и легковых колес. На основании данных бухгалтерской отчетности рассчитываются показатели прибыли и рентабельности, изучается их динамика, а также оценивается влияние факторов, которые привели к их изменению. Проводится анализ безубыточной работы предприятия, определяется эффект операционного рычага и запас финансовой прочности.
При проведении оценки финансовых результатов деятельности предприятия используются методы горизонтального и вертикального анализа, сравнительный и факторный анализ показателей финансовых результатов.
В третьей главе освещаются вопросы, касающиеся оптимизации объема производства и прибыли. В данной главе на примере конкретных данных ООО «КамАЗ-Автотехника» рассчитываются резервы увеличения прибыли на предприятии.
В процессе написания дипломной работы использовались различные нормативные документы, учебные пособия, периодические издания. Основными источниками информации послужили учебные пособия следующих авторов: Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа», Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности», Ковалева А.М. «Финансы фирмы», а также научные статьи периодических изданий. Анализ и расчёты производились на основе данных бухгалтерской отчетности ООО «КамАЗ-Автотехника».
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться, если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта товаров и Оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции и обеспечивать должный уровень рентабельности.
В условиях перехода к рыночным отношениям финансовые результаты в деятельности предприятия стали занимать одно из ведущих направлений в области анализа деятельности предприятия.
Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки, а также резервы роста прибыли, что, в конечном счёте, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.
Практическая значимость работы заключается в том, что проведен анализ финансовых результатов деятельности предприятия и были представлены различные расчеты уровня и динамики финансовых результатов. Расчеты показали, за счет чего произошло снижение прибыли и показало возможность ее увеличения. Большое значение имеет прогнозирование результатов работы аналитическое обоснование того, как работать без убытка и с какой нормой прибыли. Это нужно учитывать при процессе формирования стратегии фирмы Данная работа показала пути увеличения прибыли от продажи продукции, даны соответствующие рекомендации.

Проведение операционного анализа прибыли от продаж позволяет:
1) оценить резервы повышения эффективности производства;
2) наметить управленческие решения по использованию производственных факторов.
Проанализируем следующие факторы, которые влияют на изменение прибыли от продаж продукции:
– выручка от продаж продукции;
– себестоимость проданной продукции;
– управленческие расходы;
– коммерческие расходы (таблица 4).
Таблица 4–Исходные данные для расчета факторов, влияющих на
изменение прибыли от продаж продукции ООО «КамАЗ-Автотехника»
за 2012 - 2014 гг.
Используя данные предприятия (таблица 4) и формул (5-9), рассчитаем влияние на прибыль от продажи факторов «Выручка от продаж продукции», «Себестоимость проданной продукции», «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы».
Влияние фактора «Выручка» составило:
2012 г.:
2013 г.:
2014 г.:
Влияние фактора «Себестоимость проданной продукции» составило:
2012 г.:
2013 г.:
2014 г.:
Влияние фактора «Коммерческие расходы» составило:
2012 г.:
2013 г.:
2014 г.:
Влияние фактора «Управленческие расходы» составило:
2012 г.:
2013 г.:
2014 г.:
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на величину прибыли от продажи продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2012-2014 гг. (таблица 5).
Таблица 5– Сводная таблица влияния факторов на величину прибыли от продажи продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2012-2014 гг., тыс. руб.
Показатели - факторы
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Выручка от продажи продукции (работ, услуг)
-7422,109
- 9549,224
+ 10568,764
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг)
-675,3
- 599,15
– 610,93
Коммерческие расходы
+33,77
+ 29,96
+ 30,55
Управленческие расходы
-253,24
- 224,68
– 229,1
Совокупное влияние факторов на прибыль от продажи
-8316,89
- 10343,1
+ 9759,28
Из данных таблицы 5 следует, что уменьшение выручки от продажи продукции в 2012 году под влиянием роста цен на 511 270 тыс. руб. Оказало влияние на изменение прибыли от продаж на (– 7 422,109) тыс. руб. В 2013 году выручка уменьшилась на 9 549,224 тыс. руб. под влиянием роста цен на 453 615 тыс. руб. Однако в 2014 году при росте цен на 462 550 тыс. руб. выручка от продаж увеличилась на 10 568,764 тыс. руб.
При анализе фактора «Себестоимость проданной продукции» нужно быть внимательным, так как расходы – это факторы обратного
влияния по отношению к прибыли. Если посмотреть таблицу 5, то видно, что себестоимость в 2012 году повысилась на 26 382 тыс.
рублей, а в 2013 году снизилась на 62 198 тыс. рублей, что
привело к снижению суммы прибыли от продаж на 675,3 тыс. рублей и 599,15 тыс. рублей соответственно. В 2014 же году себестоимость повысилась на 28 515 тыс. руб. и сумма прибыли от продаж снизилась на 610,93 тыс. руб.
Снижение уровня коммерческих расходов в 2012 году
на 0,43 % привело к увеличению суммы прибыли от продаж на
33,77 тыс. рублей. В 2013 году влияние фактора «Коммерческие
расходы» увеличило сумму прибыли на 29,96 тыс. рублей, в 2014 – на 30,55 тыс. руб.
Перерасход по управленческим расходам в 2012 году по
сравнению с предыдущим и повышение их уровня на 3,3 % уменьшил сумму прибыли на 353,24 тыс. руб., аналогичную тенденцию можно увидеть и при анализе 2013 и 2014 годов (сумма прибыли снизилось на 224,68 тыс.руб. и на 229,1 тыс.руб. соответственно).
Составим графики влияния факторов на величину прибыли от продажи продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» (рисунки 6-8):
Рисунок 6 – График влияния факторов на величину прибыли от продажи продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2012 г.
Наибольшее отрицательное влияние на прибыль от продаж в
2012 году Оказал снижение выручки от продаж продукции на 7422,109 тыс. руб. Положительным влиянием на прибыль от продаж Оказали коммерческие расходы, которые повысили сумму прибыли на 33,77 тыс. руб.
Рисунок 7– График влияния факторов на величину прибыли от продажи продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2013 г.
В 2013 году наибольшее отрицательное влияние на прибыль от продаж Оказало снижение выручки от продаж, которое имеет наибольший удельный вес во влиянии факторов. Из-за чего предприятие недополучило 9549,224 тыс. рублей. Положительное влияние Оказало снижение коммерческих расходов на 29,96 тыс.рублей.
Рисунок 8– График влияния факторов на величину прибыли от продажи продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2014 г.
В 2014 году рост показателя выручки от продажи продукции повысил прибыль от продаж на 9759,28 тыс. рублей. Отрицательное влияние на прибыль от продаж оказал рост себестоимости, который снизил сумму прибыли на 610,93 тыс. рублей. Рост управленческих расходов уменьшил сумму прибыли на 229,1 тыс. рублей.
Таким образом, в 2012 - 2014 гг. наибольшее влияние на изменение величины прибыли от продажи продукции оказали изменение величин выручки от продажи продукции.
Рассчитаем показатели рентабельности ООО «КамАЗ-Автотехника» и результаты сведем в таблицу 6, на основании которой можно провести анализ динамики показателей рентабельности.
Таблица 6 –Анализ показателей рентабельности ООО «КамАЗ-Автотехника» за 2012 – 2014 гг., %
Показатели
2012 год
2013 год
2014 год
Изменение (абс.)
2013/2012
2014/2013
1.Рентабельность продукции
2,05
-2,70
10,46
-4,76
13,17
2.Рентабельность продаж (оборота)
1,74
-2,36
8,28
-4,11
10,64
3.Рентабельность собственного капитала
59,46
-85,83
58,14
-145,29
143,97
4.Рентабельность инвестиционного капитала
59,46
-85,83
58,04
-145,29
143,87
5.Рентабельность всего капитала предприятия
1,97
-2,00
9,38
-3,98
11,38
6.Рентабельность оборотных активов
5,28
-7,04
29,60
-12,32
36,64
7.Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов
3,14
-3,67
13,49
-6,82
17,17
Данные таблицы 6 показывают, что на протяжении всего анализируемого периода наблюдается следующая тенденция: в 2013 г. все показатели рентабельности снижаются, а в 2014 г. увеличиваются.
Показатель рентабельности реализованной продукции характеризует уровень эффективности затрат на предприятии. Он показывает, что в 2013 году предприятие на каждый рубль затрат на производство реализованной продукции получило 2,70 копеек убытка, что на 4,76 копеек меньше, чем в прошлом году. Это свидетельствует о повышении затрат и говорит о том, что предприятие не контролирует себестоимость реализованной продукции. Однако, в 2014 году данный показатель увеличился на 13,17 %, и составил 10,46 %, что свидетельствует об улучшении эффективности не только хозяйственной деятельности, но и политики ценообразования.
В течение трех лет рентабельность продаж на
ООО «КамАЗ-Автотехника» составляла 1,74 %, (-2,36 %) и 8,28 % соответственно, т.е. находилась в интервале от (-3) до 10 %. Следовательно, предприятие в 2012 году было низкорентабельным, в 2013 году нерентабельным, а в 2014 году среднерентабельным.
В 2013 году произошло значительное снижение рентабельности собственного капитала (с 59,46% до -85,83%), что является негативным моментом и показывает снижение отдачи с каждого рубля собственных средств на 145,29 копеек. Однако в 2014 г. этот показатель увеличился на 143,97%, что говорит о более интенсивном использовании собственного капитала и улучшении работы предприятия в целом.
Для повышения уровня показателя рентабельности капитала предприятию необходимо увеличивать оборачиваемость активов и повышать уровень рентабельности продукции.
Далее по данным Формы «Отчет о финансовых результатах» и используя формулы (15-20) можно определить влияние факторов на изменение показателей рентабельности.
Влияние фактора «Выручка от продажи» составило:
2012 г.:
2013 г.:
2014 г.:
Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»:
2012 г.:
2013 г.:
2014 г.:
Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»:
2012 г.:
2013 г.:
2014 г.:
Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»:
2012г.:
2013 г.:
2014 г.:
Итак, для рассматриваемого предприятия совокупное влияние факторов составит:
2012 г.: ;
2013 г.: ;
2014 г.: .
Таким образом, можно обобщить влияние факторов,
воздействующие на величину рентабельности продаж продукции
(таблица 7).
Таблица 7– Сводная таблица влияния факторов на величину рентабельности продаж продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2012-2014 гг., %
Показатели - факторы
2012 год
2013 год
2014 год
Выручка от продажи продукции (работ, услуг)
+ 10,16
– 12,49
+ 2,01
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг)
– 3,13
+ 8,3
– 3,73
Коммерческие расходы
– 0,6
+ 2,03
– 0,65
Управленческие расходы
– 3,44
– 1,95
+ 1,04
Совокупное влияние факторов на рентабельность продаж
+ 2,99
– 4,11
– 1,33
По данным таблицы 7 можно сделать вывод, о том, что в анализируемых периодах не было однородного влияния факторов: так в 2014 году наибольшее влияние Оказал фактор «Себестоимость проданной продукции, а в 2012 и 2013 году фактор «Выручка от продаж продукции».
Составим графики влияния факторов на величину
рентабельности продаж продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2012-2014 гг. (рисунки 9-11):
Рисунок 9 – Влияние факторов на величину рентабельности продаж продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2012г.
Наибольшее положительное влияние на рентабельность продаж Оказало повышение выручки от продаж продукции на 10,16%, отрицательное влияние на рентабельность продаж в 2012 году Оказало снижение управленческих расходов на 3,44%.
Рисунок 10 – Влияние факторов на величину рентабельности продаж продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2013г.
Наибольшее положительное влияние Оказал фактор роста себестоимости проданной продукции, который повысил рентабельность продаж на 8,3%. Фактором, оказавшим наибольшее отрицательное влияние на рентабельность продаж, явился рост выручки от продажи продукции, который снизил рентабельность продаж на 12,49%.
Рисунок 11 – Влияние факторов на величину рентабельности продаж продукции ООО «КамАЗ-Автотехника» в 2014г.
Произошло небольшое уменьшение рентабельности продаж в 2014 году по сравнению с предыдущим на -1,33%. Наибольшее положительное влияние Оказал фактор роста выручки от продажи продукции, который повысил рентабельность продаж на 2,01%. Фактором, Оказавшим наибольшее отрицательное влияние на рентабельность продаж, явился рост себестоимости продукции, который снизил рентабельность продаж на 3,73%.
При анализе финансовых результатов деятельности предприятия следует иметь в виду, что их размер во многом зависит и от учетной политики. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы дают право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов показал, что на протяжении всего рассматриваемого периода такие показатели как выручка от продаж, себестоимость и валовая прибыль не имели однородную тенденцию роста или уменьшения.
Для предприятия весьма важно сформировать структуру производимой продукции в зависимости от изменения удельных весов изделий с большей или меньшей рентабельностью с тем, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.
3. Разработка путей совершенствования финансовых результатов деятельности ООО «КамАЗ-Автотехника»
3.1 Оценка резервов увеличения прибыли и рентабельности деятельности ООО «КамАЗ-Автотехника»
Целью совершенствования механизма анализа финансовых результатов деятельности предприятия является увеличение прибыли.
Для ООО «КамАЗ-Автотехника» рассчитаем наиболее
важные резервы увеличения суммы прибыли: за счет увеличения
объема реализации и за счет снижения себестоимости продукции.
Расчет произведем по основным видам продукции: колесо
грузовое 7,5 – 20 65115 – 3101012 и колесо к автомобилю Лада. Значительным резервом роста прибыли могло бы стать
повышение цен на реализуемую продукцию. Однако для
ООО «КамАЗ-Автотехника» это не допустимо, так как цены на
колесные изделия регулируются его головной организацией
ОАО «КамАЗ» и предприятие не имеет возможности повысить их самостоятельно.
На предприятии ведется планомерная работа по постоянному повышению качества выпускаемой продукции. Так, была освоена полимерно-порошковая окраска легковых дисков, как в классический белый цвет, так и в «металлик». Регулярно проводится маркетинговое наблюдение замечаний и предложений потребителей к качеству выпускаемой продукции. Принимаются меры к их своевременному устранению.
Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема продаж необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
, (21)
где РПVPP – резерв роста прибыли за счет увеличения объема продажи продукции;
РVPПi – резерв роста объема продажи продукции;
– фактическая прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.
Расчеты сводятся в таблице, приведенной ниже (таблица 8).
Таблица 8 – Расчет резервов роста прибыли ООО «КамАЗ-Автотехника» за счет
увеличения объема продаж
Вид продукции
Резерв увеличения объема реализации, штук
Фактическая сумма прибыли за 1 шт., руб.
Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Колесо грузовое 7,5 – 20 65115 – 3101012
1194
1225
1462,7
Колесо к автомобилю Лада
1210
170
205,7
Итого
–
–
1668,4
Увеличение объема продаж колеса грузового 7,5 – 20 65115 – 3101012 на 1194 штуки позволит повысить сумму прибыли на
1462,7 тыс. рублей, а рост объема продаж колеса к автомобилю
Лада на 1210 штук повысит прибыль на 205,7 тыс.
рублей.
Подсчет резервов увеличения суммы прибыли за счет
снижения себестоимости продукции осуществляется следующим
образом: предварительно выявленный резерв снижения
себестоимости каждого вида продукции умножается на
планируемый объем ее продаж с учетом резервов его роста.
, (22)
где РПС – резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции;
РСi –выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции;
VPPi1 – планируемый объем продаж продукции;
РVPPi – резерв роста объема продажи продукции.
Расчеты приведены в следующей таблице (таблица 9).
Таблица 9–Расчет резервов увеличения суммы прибыли за счет
снижения себестоимости продукции
Вид продукции
Резерв снижения себестоимости 1 шт. продукции, руб.
Планируемый объем реализации продукции, штук
Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Колесо грузовое 7,5 – 20 65115 – 3101012
200
11033
2206,6
Колесо к автомобилю Лада
50
15564
778,2
Итого
-
-
2984,8
Снижение себестоимости на производство колеса грузового 7,5 – 20
65115 – 3101012 на 200 рублей за штуку позволит повысить прибыль на 2206,6 тыс. рублей. Снижение себестоимости колеса к автомобилю Лада - на 50 рублей за штуку даст возможность увеличить прибыль на 778,2 тыс. рублей.
В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли (таблица 10).
Таблица 10–Резервы увеличения суммы прибыли ООО «КамАЗ-Автотехника» по двум источникам, тыс. руб.
Источник резервов
Вид продукции
Всего
Колесо грузовое 7,5 – 20 65115 – 3101012
Колесо к автомобилю Лада
Увеличение объема продаж
1462,7
205,7
1668,4
Снижение себестоимости продукции
2206,6
778,2
2984,8
Итого
3669,3
983,9
4653,2
Таким образом, проведенный анализ показал, что основным резервом увеличения суммы прибыли от продажи двух видов продукции является снижение ее себестоимости.
Чем выше прибыль, чем с меньшей стоимостью основных
фондов и оборотных средств она достигнута и более эффективно
они используются, тем выше рентабельность производства, а значит
выше экономическая эффективность функционирования отрасли, и наоборот [25, с. 52].
Таким образом, из факторов рентабельности производства следуют и основные пути её повышения.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности предприятия являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции.
Для подсчета резервов увеличения рентабельности может быть использована следующая формула:
, (23)
где РR – резерв роста рентабельности;
Rв – рентабельность возможная;
Rф – рентабельность фактическая;
РП – резерв роста прибыли от реализации продукции;
VРРвi– возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
Свi – возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;
Пф – фактическая прибыль от реализации продукции;
И ф – фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Резерв повышения уровня рентабельности составит:
После внедрения описанных выше мероприятий рентабельность основной деятельности может увеличиться на 139,22 % и составить:
13,66 % + 139,22 % = 152,88 %.
Проведенный анализ показал, что резерв увеличения суммы
прибыли по двум видам продукции составляет 4653,2 тыс. рублей.
Резерв роста рентабельности составляет 139,22 %. Выявленные
резервы очень велики, поэтому ООО «КамАЗ-Автотехника»
можно порекомендовать снижать себестоимость и увеличивать объем продаж своей продукции для получения более высокой прибыли и рентабельности.
3.2 Расчет экономического эффекта от предложенных рекомендаций
Для коммерческих предприятий очень важно определить
порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать
прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности
с помощью соотношения затрат, объема реализации и
прибыли, так называемого CVP – анализа, широко используемого в зарубежной практике.
Величину выручки от продаж, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои расходы без получения прибыли, принято называть критическим объемом производства («мертвой точкой» или «точкой безубыточности»).
В основе расчета безубыточности продаж товаров
раньше использовали деление расходов на прямые и косвенные,
что приводило к существенным ошибкам в определении
критического объема продаж. Современный расчет
безубыточности продаж основан на принципе разделения
затрат на условно-постоянные и условно-переменные и
расчете маржинальной прибыли (также ее называют валовой
маржой, маржинальным доходом, суммой покрытия,
предельной прибылью), что позволяет точнее определять критическую точку.
Проведем анализ безубыточной работы ООО «КамАЗ-Автотехника», используя следующие исходные данные (таблица 11) и формул (10-14).
Таблица 11–Исходные данные для расчета порога рентабельности и запаса финансовой прочности ООО «КамАЗ-Автотехника» за 2014 г.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Доля в выручке, %
Выручка – нетто
763 658
100
Переменные затраты
413 883
54,2
Валовая маржа (прибыль)
449 775
58,51
Постоянные затраты
340 377
44,57
Прибыль от продаж
109 398
14,33
Рассчитаем процент маржинальной прибыли к выручке от продаж в 2014 году:
.
Порог рентабельности в 2014 году согласно формуле (11) равен:
тыс. руб.
Из расчетов следует, что для ООО «КамАЗ-Автотехника» безубыточность в 2014 году наступает при выручке от продажи продукции равной 581 741,58 тыс. руб.
Запас финансовой прочности 2014 года, в пределах которой можно снижать объем выручки равен:
тыс. руб.
или
Итак, в 2014 г. предприятие имеет 23,82% запаса финансовой прочности. Это означает, что, в 2014 году оно может сократить объем производства на 23,82% прежде, чем будет достигнута точка безубыточности без существенного вреда для своих финансовых результатов. Такой запас финансовой прочности должен быть учтен в процессе формирования стратегии фирмы.
Компаниям для дальнейшего развития и повышения конкурентоспособности продаваемых товаров (услуг) часто приходится идти на уступки, связанные со снижением цен, предоставлением отсрочек платежа и т. д. Поставщики фактически становятся кредиторами покупателей, что часто приводит к возникновению кассовых разрывов и нехватке оборотных средств.
Данная ситуация влечет за собой дополнительные расходы и увеличение рисков компаний. В таких условиях компаниям требуется дополнительное пополнение оборотных средств. Действующие условия кредитования не позволяют в полной мере удовлетворить потребности компаний.
Одним из методов снижения дебиторской задолженности является сокращение рабочего времени.
Проведем анализ расчета фонда заработной платы при сокращении рабочего времени, используя исходные данные (таблица 12).
Таблица 12–Исходные данные для расчета фонда заработной платы при сокращении рабочего времени
Показатель
На конец 2014 года
Среднесписочная численность работников, чел.
3 245
Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.
36 200
Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.
241 428
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
125 731
Если основную часть работников (3 000 человек) отправить на сокращенный рабочий день (2/3), тогда:
(24)
где ГФЗП1 – годовой фонд заработной платы при сокращении рабочего времени;
ОЧР1 – основная часть рабочих, с сокращенным графиком рабочего дня;