Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

Целью данной работы является раскрыть основные технологические моменты организации расчетов денежными средствами на предприятии.
В завершении работы находится ряд приложений. ...

Введение 4
Глава 1. Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии 7
1.1 Организация бухгалтерского учета операций по расчету денежными средствами 7
1.2 Организация синтетического и аналитического учета операций по безналичным расчетам денежными средствами 13
1.3 Синтетический и аналитический учет бухгалтерских операций по учету расчетов наличными денежными средствами. Особенности их документального оформления 25
Глава 2. Особенности синтетического и аналитического учета бухгалтерских операций по учету расчетов денежными средствами (на примере ООО «Диамант») 36
2.1 Краткое описание ООО «Диамант» 36
2.2 Особенности бухгалтерского учета кассовых операций в ООО “Диамант” 37
2.3 Особенности бухгалтерского учета операций по безналичным расчетам 42
Глава 3. Аудит бухгалтерскогоучета и расчетов денежными средствами и разработка рекомендаций по устранению выявленных ошибок. Анализ движения денежных средств в ООО «Диамант» 52
3.1 Выявление ошибок бухгалтерского учета расчетов денежными средствами и разработка рекомендаций по их устранению 52
3.2 Анализ движения денежных средств в ООО «Диамант» 58
Заключение 63
Список использованной литературы 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 69

В условиях перехода России к рыночной экономике, развития международных хозяйственных связей возрастает потребность всех уровней управления в своевременной и достоверной информации, обеспечивающей принятие обоснованных решений. В этой связи возрастает роль учета как составной части экономической информации.
Пользуясь показателями текущего учета и отчетности, руководство предприятия контролирует рациональность использования хозяйственных ресурсов, рентабельность (т.е. получение прибыли, достаточной для привлечения и удержания вложенного капитала), ликвидность (достаточности средств для погашения задолженности по обязательствам), получает другую деловую информацию, а также осуществляет планирование и прогнозирование деятельности предприятия,
Основные задачи теории бухгалтерского учета сост оят в разработке общих методологических основ организации бухгалтерского учета па предприятиях, в организациях и учреждениях: научном обобщении современной практики организации учета и контроля; усовершенствовании действующих и создании новых прогрессивных способов учетной регистрации и форм организации бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании ..........

7.
Квитанции на выполнение гарантийных и платных работ по ремонту слуховых аппаратов для использования реабилитации неслышащих
Письмо Минфина России
от 24.02.1994 №16-40
8.
Квитанция формы №5-ТС на оплату и отпуск топлива, товаров, услуг населению сбытовыми организациями
Министерства топлива и энергетики РФ
Письмо Минфина России
от 31.03.1994 №16-49
9.
Квитанции, используемые организациями Федеральной службы РФ по надзору за страховой деятельностью
Письмо Минфина России
от 16.06.1994 №16-30-63
11.
Документы, используемые организациями Российской ассоциации социального туризма
Письмо Минфина России
от 16.06.1994 №16-30-65
12.
Документы, используемые при выполнении бытовых услуг предприятиями всех форм собственности, а также
предпринимателями, занимающимися индивидуальной трудовой деятельностью
Письмо Минфина России
от 20.04.1995 N 16-00-30-33
13.
Путевка на право охоты и рыбной ловли
Письмо Минфина России
от 14.04.1995 N16-00-30-30
14.
Квитанция, выдаваемая заказчику предприятиями Федеральной службы лесного хозяйства РФ
Письмо Минфина России
от 20.04.1995 N 16-00-30-35
15
Квитанция, выдаваемая заказчику организациями и учреждениями Министерства культуры РФ
Письмо Минфина России
от 11.05.1995 N 16-00-30-37
16.
Квитанция, выдаваемая заказчику судебно - экспертными учреждениями Министерства юстиции РФ
Письмо Минфина России
от 11.05.1995 N 16-00-30-38
17.
Квитанция, выдаваемая заказчику организациями и учреждениями Министерства здравоохранения РФ
Письмо Минфина России
от 11.05.1995 N 16-00-30-39
18.
Квитанция, выдаваемая заказчику организациями и учреждениями Государственного комитета санитарно -
эпидемиологического надзора РФ
Письмо Минфина России
от 11.05.1995 N 16-0030-40
19.
Квитанция, выдаваемая заказчику организациями и учреждениями Госкомстата РФ
Письмо Минфина России
от 11.05.1995 N 16000-30-41
20.
Квитанция, выдаваемая заказчику организациями, предприятиями и учреждениями Департамента жилищно - коммунального хозяйства Минстроя РФ
Письмо Минфина России
от 35.05.1995 N 16-00-30-45
21.
Билеты, выдаваемые киновидеозрелищными предприятиями
Инструкция Комитета РФ
по кинематографии по
согласованию с Минфином
РФ от 30.08.1994
Приложение 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «ДИАМАНТ»
АКТИВ
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
-
-
Основные средства
38 047
38 142
земельные участки и объекты природопользования
-
-
здания, машины и оборудование
38 047
38 142
Незавершенное строительство
1 005
133
Прочие внеоборотные активы
-
-
ИТОГО по разделу I
39 052
38 275
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1 323
6 763
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
539
783
животные на выращивании и откорме
-
-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения
301
349
готовая продукция и товары для перепродажи
307
362
товары отгруженные
-
5 060
расходы будущих периодов
176
209
прочие запасы и затраты
-
-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
130
107
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
745
16 266
покупатели и заказчики
308
9 405
авансы выданные
130
6 069
прочие дебиторы
307
792
Краткосрочные финансовые вложения
19 939
-
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
17 203
-
прочие краткосрочные финансовые вложения
2 736
-
Денежные средства
1 778
350
касса
3
2
расчетные счета
1 775
348
Прочие оборотные активы
-
-
ИТОГО по разделу II
23 915
23 486
БАЛАНС
62 967
61 761
ПАССИВ
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
16 400
16 400
Добавочный капитал
12 061
12 061
Нераспределенная прибыль прошлых лет
222
-
Непокрытый убыток прошлых лет
-
(889)
Нераспределенная прибыль отчетного года
-
-
Непокрытый убыток отчетного года
-
-
ИТОГО по разделу III
28 683
27 572
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
4 909
4 909
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
-
-
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
4 909
4 909
Прочие долгосрочные обязательства
-
-
ИТОГО по разделу IV
4 909
4 909
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
25 620
20 000
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
15 000
20 000
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
10 620
-
Кредиторская задолженность
3 755
9 280
поставщики и подрядчики
304
7 136
задолженность перед персоналом организации
1 041
679
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
329
261
задолженность перед бюджетом
1 197
712
авансы полученные
831
1
прочие кредиторы
53
491
Прочие краткосрочные обязательства
-
-
ИТОГО по разделу V
29 375
29 280
БАЛАНС
62 967
61 761
Приложение 4
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ООО «ДИАМАНТ»
Наименование показателя
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
1
3
4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
36 021
34 256
в том числе: оптовая торговля продуктами питания
20 598
17 760
оптовая торговля
13 586
12 968
прочие
1 837
(3 528)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
(33 800)
(31 284)
в том числе: оптовая торговля продуктами питания
(21 275)
(17 758)
оптовая торговля
(11 636)
(12 836)
прочие
(889)
(690)
Валовая прибыль
2 221
2 972
Коммерческие расходы
-
(2)
Управленческие расходы
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
2 221
2 970
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
28
29
Проценты к уплате
(3 604)
(2 342)
Доходы от участия в других организациях
-
-
Прочие операционные доходы
27 117
1 839
Прочие операционные расходы
(26 618)
(1 477)
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
1 057
251
Внереализационные расходы
(323)
(103)
Прибыль (убыток) до налогообложения
(123)
1 167
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
(377)
(346)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
(500)
821
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
-
-
Чрезвычайные расходы
-
-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки
(500)
821
Приложение 5
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ООО «ДИАМАНТ»
Наименование показателя
Остаток на начало года
Поступило в отчетном году
Израсходовано (использо-вано) в отчетном году
Остаток на конец года
1
3
4
5
6
I. Капитал
Уставный (складочный) капитал
16 400
-
-
16 400
Добавочный капитал
12 061
-
-
12 061
Резервный фонд
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего
222
1 572
(905)
889
Фонд социальной сферы
-
-
-
-
Целевые финансирование и поступления - всего
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу I
28 683
1 572
(905)
29 350
II. Резервы предстоящих расходов - всего
в том числе: на оплату очередных отпусков
-
1 798
(1 798)
-
Итого по разделу II
-
1 798
(1 798)
-
III. Оценочные резервы - всего
Итого по разделу III
-
-
-
-
IV. Изменение капитала
Величина капитала на начало отчетного периода
-
-
-
-
Увеличение капитала - всего
-
-
-
-
в том числе:
за счет дополнительного выпуска акций
-
-
-
-
за счет переоценки активов
-
-
-
-
за счет прироста имущества
-
-
-
-
за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение)
-
-
-
-
за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала
-
-
-
-
Уменьшение капитала - всего
-
-
-
-
в том числе:
за счет уменьшения номинала акций
-
-
-
-
за счет уменьшения количества акций
-
-
-
-
за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)
-
-
-
-
за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала
-
-
-
-
Величина капитала на конец отчетного периода
-
-
-
-
Приложение 6
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ДИАМАНТ»
Наименование показателя
Сумма
Из нее
по текущей деятельности
по инв. деятельности
по финан. деятельности
1
3
4
5
6
1. Остаток денежных средств на начало года
1 778
x
x
x
2. Поступило денежных средств - всего
77 891
77 891
-
-
в том числе:
выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг
27 378
-
x
-
выручка от продажи основных средств и иного имущества
-
-
-
-
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
8 826
-
x
-
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
-
-
-
-
безвозмездно
-
-
-
-
кредиты полученные
20 000
20 000
-
-
займы полученные
17 397
17 397
-
-
дивиденды, проценты по финансовым вложениям
-
x
-
-
прочие поступления
4 290
4 290
-
-
3. Направлено денежных средств - всего
(79 319)
(63 218)
-
-
в том числе:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг
(25 372)
(25 372)
-
-
на оплату труда
(12 140)
x
x
x
отчисления в государственные внебюджетные фонды
(3 961)
x
x
x
на выдачу подотчетных сумм
(336)
(336)
-
-
на выдачу авансов
-
-
-
-
на оплату долевого участия в строительстве
-
x
-
x
на оплату машин, оборудования и транспортных средств
-
x
-
x
на финансовые вложения
-
-
-
-
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
-
x
-
-
на расчеты с бюджетом
(6 547)
(6 547)
x
-
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам
(28 322)
(28 322)
-
-
прочие выплаты, перечисления и т.п.
(2 641)
(2 641)
-
-
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
350
x
x
x
Справочно:
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего
120
в том числе по расчетам:
с юридическими лицами
3
с физическими лицами
117
из них с применением:
контрольно - кассовых аппаратов
120
бланков строгой отчетности
-
Наличные денежные средства:
поступило из банка в кассу организации
487
сдано в банк из кассы организации
262
Приложение 7
Основные операции по учету движения денежных средства
на счете 51 «Расчетные счета»
N
п/п
Содержание операций
Корреспонди-
рующие счета
дебет
Кредит
1
2
3
4
1.
Наличные денежные средства сданы из кассы и
зачислены на расчетный счет в банк
51
50
2.
Зачисление денежных средств на расчетный счет
путем их конвертации с валютного счета
51
52
3.
Зачисление денежных средств на расчетный счет
путем их перечисления со специального счета
51
55
4.
Зачисление денежных средств в пути на расчетный счет (на основании выписки)
51
57
5.
Зачисление денежных средств на расчетный счет в
качестве возврата по договору займа; поступление на расчетный счет денежных средств от товарища по договору простого товарищества
51
58
6.
Возврат поставщиками непосредственно на расчетный счет денежных средств в качестве перерасчета по поставке (в том числе возврат авансов)
51
60
7.
Поступление на расчетный счет денежных средств
от покупателей и заказчиков: авансы полученные,
суммы в погашение дебиторской задолженности за
проданные товары (работы, услуги)
51
62
8.
Поступление на расчетный счет сумм краткосрочного кредита или займа; учет (дисконт) векселей и иных краткосрочных долговых обязательств
51
66
9.
Поступление на расчетный счет сумм долгосрочного кредита или займа; учет (дисконт) векселей и иных долгосрочных долговых обязательств
51
67
10.
Зачисление на расчетный счет сумм переплаты
(возмещения) налогов и сборов
51
68
11.
Зачисление на расчетный счет сумм переплаты
(возмещения) единого социального налога
51
69
12.
Возврат подотчетными лицами непосредственно на
расчетный счет остатка неизрасходованных денежных средств
51
71
13.
Отражение погашения в безналичном порядке различных задолженностей физических лиц перед организацией (по выданным ссудам; в возмещение причиненного ущерба
51
73
14.
Зачисление на расчетный счет денежных средств
в погашение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал
51
75
15.
Зачисление на расчетный счет денежных средств в погашение дебиторской задолженности разных дебиторов и кредиторов; ошибочно зачисленные суммы
51
76
16.
Зачисление на расчетный счет денежных средств
от обособленных подразделений
51
79
17.
Зачисление на расчетный счет денежных средств от товарищей в качестве их вкладов по договору простого товарищества
51
80
18.
Зачисление на расчетный счет денежных средств
целевого финансирования
51
86
19.
Зачисление на расчетный счет денежных средств - выручки от продаж
51
90
20.
Зачисление на расчетный счет денежных средств
от прочих операций по получению доходов
51
91
21.
Зачисление на расчетный счет денежных средств
в качестве доходов будущих периодов
51
98
22.
Поступление наличных денежных средств в кассу
организации с расчетного счета в банке (по чеку)
50
51
23.
Денежные средства в российских рублях конвертированы в иностранную валюту и зачислены на валютный счет в банк
52
51
24.
Денежные средства с расчетного счета зачислены
на специальные счета в банке
55
51
25.
Перечисление денежных средств с расчетного
счета без получения подтверждения от банка
57
51
26.
Безналичные денежные средства переданы по договору займа; возврат денежных средств товарищу по договору простого товарищества
58
51
27.
Погашение в безналичном порядке кредиторской
задолженности перед поставщиками; выдача авансов под предстоящую поставку
60
51
28.
Возврат в безналичном порядке аванса покупателю (заказчику)
62
51
29.
Погашение безналичным путем задолженности по
краткосрочному кредиту и займу
66
51
30.
Погашение безналичным путем задолженности по
долгосрочному кредиту и займу
67
51
31.
Погашение безналичным путем задолженности перед бюджетом по налогам и сборам
68
51
32.
Погашение безналичным путем задолженности по
единому социальному налогу
69
51
33.
Перечисление сумм начисленной заработной платы
на счета работников в банках
70
51
34.
Погашение в безналичной форме кредиторской задолженности; ошибочно списанные суммы
76
51
35.
Перечисления безналичных денежных средств в
пользу обособленных подразделений
79
51
36.