Контрольная работа по дисциплине налоговое право

Контрольная работа по дисциплине налоговое право 12 задач ...

4. Инспекция затребовала у организации документы, подтверждающие право на вычет по НДС 10.10.2013 г. за I-й квартал 2013 г. при камеральной проверке. Права ли инспекция? Ответ обоснуйте (нормативная база, арбитражная практика).
5. Налоговая инспекция доначислила налог на прибыль и НДС, ссылаясь на неверное заполнение путевых листов. В путевых листах не указывался детальный маршрут автомобиля, а также не указаны адреса, по которым направлялись машины. Права ли инспекция? Ответ обоснуйте (нормативная база, арбитражная практика).

1. Как определяется доля косвенного участия одной организации в другой организации в соответствии с положениями НК РФ? Покажите на практическом примере. Ответ обоснуйте.
2. Признаются ли сделки с беспроцентными займами и договоры поручительства контролируемыми сделками в соответствии с положениями НК РФ? Ответ обоснуйте.
3. Признаются ли контролируемыми сделками в соответствии с положениями НК РФ только сделки, связанные с куплей-продажей товаров, выполнением работ, возмездным оказанием услуг, либо к ним относятся и иные сделки, например, договоры займа, договоры аренды? Ответ обоснуйте.

То есть, если продавец и конечный покупатель являются взаимозависимыми лицами, при этом агент, который совершает сделку от своего имени, не является взаимозависимым лицом ни с тем, ни с другим, и посредник не выполняет никаких функций, кроме организаторских, не принимает на себя никаких рисков и не использует собственных активов, сделка для принципала и конечного покупателя будет признана сделкой, осуществленной между взаимозависимыми лицами.Следующий случай, при котором сделка приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами - сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). При этом такие сделки признаются контролируемыми независимо от их размера, если предметом сделки являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп (п. 5 ст. 105.14 НК РФ):нефть и товары, выработанные из нефти;черные металлы;цветные металлы;минеральные удобрения;драгоценные металлы и драгоценные камни.Если же предметом внешнеэкономической сделки будут выступать товары, не поименованные выше, для признания сделки контролируемой имеет значение сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год. Если она превысит 60 миллионов руб., сделка будет признана контролируемой (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).Последним случаем приравнивания операций к сделкам с взаимозависимыми лицами являются сделки, одна из сторон которых - это лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в Перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Такие сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов руб. (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).Теперь поговорим о сделках, совершаемых между взаимозависимыми лицами, и которые приравниваются к контролируемым сделкам.Если одна из сторон сделки применяет систему налогообложения в виде ЕНВД либо ЕСХН, при этом в числе других лиц, являющихся сторонами сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные режимы, и если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов руб. (соответственно, имеются в виду сделки, заключенные в рамках такой деятельности), эти сделки признаются контролируемыми (пп. 3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 105.14 НК РФ).В иных случаях сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий год превышает:в 2012 г. - 3 млрд руб.;в 2013 г. - 2 млрд руб.;в 2014 г. - 1 млрд руб.На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод: если договор займа процентный, то получаемые проценты приносят прибыль, и если данная прибыль соответствует вышеуказанным сумам, то такие сделки будут контролируемыми. Аналогичная ситуация обстоит и с договором аренды.Инспекция затребовала у организации документы, подтверждающие право на вычет по НДС 10.10.2013 г. за I-й квартал 2013 г. при камеральной проверке. Права ли инспекция? Ответ обоснуйте (нормативная база, арбитражная практика).В соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ – камеральная проверка проводится в течении 3- х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации.В соответствии с со ст. 163 НК РФ для плательщиков НДС налоговый период устанавливается как квартал.То есть камеральная проверка должна быть завершена в течение трех месяцев с даты, следующей за днем представления налоговой отчетности.В частности, налоговый орган не вправе требовать документы за пределами установленного срока проведения проверки. На это указывают разъяснения Минфина данные им в письмах от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75, от 24.11.2008 N 03-02-07/1-471, такая же позиция усматривается и в судебной практике из Постановления Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09, Определения ВАС РФ от 24.09.2009 N ВАС-10349/09, Постановления ФАС Московского округа от 23.10.2009 N КА-А40/11218-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2007 N Ф04-4768/2007(36383-А70-37).То есть такое требование налогового органа не правомерно.Налоговая инспекция доначислила налог на прибыль и НДС, ссылаясь на неверное заполнение путевых листов. В путевых листах не указывался детальный маршрут автомобиля, а также не указаны адреса, по которым направлялись машины. Права ли инспекция? Ответ обоснуйте (нормативная база, арбитражная практика).Путевой лист — это первичный документ, по которому списываются траты на содержание автомобиля. Такой документ должен показывать, что машина используется в служебных целях, а также подтверждать расход топлива и использование запчастей. В противном случае признать расходы налогоплательщик не может.Формы путевого листа, обязательной для применения, не существует. Компания может составлять путевые листы либо на бланках, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78, либо разработать бланк самостоятельно.Такая же позиция усматривается из судебной практики, например из постановления ФАС Волго-Вятского округа от 27.04.09 № А38-4082/2008-17-282, Северо-Западного округа от 11.02.09 № А56-10236/2007, от 10.04.09 № А56-21728/2008.По мнению ИФНС, признание задолженности по безнадежным беспроцентным займам противоречит п. 12 ст. 270 НК РФ, т.е. запрещено относить на расходы суммы кредитов и займов. Права ли инспекция? Ответ обоснуйте (нормативная база, арбитражная практика).В соответствии с п.2 ст. 266 НК РФ, а так же на основании разяснений данных в письмах ФНС от 15.09.2004 N 02-5-10/53, от 27.12.2005 N 02-1-08/265 и письмах Минфина России от 03.03.2005 N 03-03-01-04/1/84, от 03.10.2005 N 03-03-04/1/242 и от 24.11.2005 N 03-03-04/4/93, ситуация с признанием долга безнадежным следующая – установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, при наличии которых долги признаются безнадежными. В целях налогообложения прибыли предусматривается только четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной:- безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации);долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 Гражданского кодекса Российской Федерации);долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.По другим основаниям, кроме перечисленных выше, дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли.Соответственно если были указанные условия, мнение ИФНС не правильно.Этот же вывод можно сделать проанализировав судебную практику - Определение ВАС РФ от 11.08.2010 N ВАС-9226/10 по делу N А72-15093/2009, Постановление ФАС ВСО от 25.01.2006 N А19-18204/05-20-Ф02-7115/05-С1, Постановление ФАС ЗСО от 22.08.2006 N Ф04-5188/2006(25457-А27-33), Постановления ФАС УО от 10.11.2005 N Ф09-5048/05-С7, от 01.08.2005 N Ф09-3190/05-С2 и от 04.04.2006 N Ф09-2406/06-С7 и другими судебными актами.Организация направила в ИФНС электронную декларацию, но не получила подтверждение о ее поступлении. Налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ. Права ли инспекция? Ответ обоснуйте (нормативная база, арбитражная практика).В соответствии с п.3 л. 2 Приказа МНС РФ от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка предоставления налоговой декларации в элеткронном виде по телкоммуникационным каналам связи» установлен порядок, который должн соблюдать налогоплательшик при представлении налоговой декларации в электронном виде:- после подготовки информации, содержащей данные налоговой декларации, налогоплательщик подписывает ее ЭЦП уполномоченного лица налогоплательщика и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа по месту учета;- в течение суток в адрес налогоплательщика налоговый орган высылает квитанцию о приеме декларации в электронном виде. После проверки подлинности ЭЦП уполномоченного лица налогового органа налогоплательщик сохраняет документ в своем архиве.В п.4 вышеназванного приказа закреплено, что датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.5. При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом (далее - выписка). Запросы и выписки подписываются ЭЦП уполномоченных лиц налогоплательщика и налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде. Порядок электронного документооборота при обмене запросами и выписками соответствует порядку электронного документооборота при представлении налоговой декларации. При обмене запросами и выписками не требуется подтверждение сроков передачи электронных документов специализированным оператором связи.То есть если налогоплаильшик выполнил все требования предъявляемые данным приказом, то он не нарушил сроков предоставления отчетстно.Такая же позиция усматривается в Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.08.2010 по делу N А58-10700/09 Суд первой инстанции Арбитражный суд Республики Саха (Якутия), постановлении Президиума ВАС РФ от 17 февраля 2009 г. N 11500/08.То есть в данной ситуации ИФНС не права.При проведении выездной проверки инспекция отказала организации в вычете НДС. Основание: поставщик не находится по заявленному адресу, не обладает необходимыми материальными и трудовыми ресурсами. Права ли инспекция? Ответ обоснуйте (нормативная база, арбитражная практика).В определении Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О указано, что по смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков, и обязанность доказывать недобросовестность налогоплательщика возложена на налоговые органы.В определении Конституционного Суда Российской Федерации, от 16.10.