Защитная речь к готовому диплому Проблемы правового регулирования НДС в РФ

Дипломная работа также выставлена на продажу. ...

актуальность, основные проблемы, предложения по решению указанных проблем.

Текст защитной речи составлен под данную дипломную работу

1 НК РФ не регламентируют в каком размере налогоплательщиком возвращается НДС, возмещенный ранее в заявительном порядке, при представлении налогоплательщиком уточненной декларации, в отношении которой также применен заявительный порядок.-отсутствие законодательного закрепления обязанности предоставления налогоплательщиком нового заявления и банковской гарантии при предоставлении уточненной налоговой декларации;-отсутствие указания на право филиалов банков выдачи банковской гарантии;-отсутствие конкретизации случаев когда налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им в заявительном порядке сумм налога, а также исключения из данного правила.В силу п. 17 ст. 176.1 НК РФ в случае отмены решения о возмещении НДС в заявительном порядке в связи с представлением налогоплательщиком уточненной декларации до окончания камеральной проверки предыдущей декларации, налогоплательщик обязан возвратить суммы налога и уплатить проценты. А если сумма НДС к возмещению в уточненной декларации была уменьшена, увеличена или же осталась неизменной? Начисление процентов, призвано компенсировать бюджету минимальные потери, поскольку на налогоплательщика возложен риск ненадлежащего расчета возмещаемых сумм в виде уплаты процентов.В связи с этим автор предлагает следующие пути решения обозначенных проблем:1) Во первых это внесение изменений в главу 21 НК РФ, и включение в нее в качестве первой статьи ст. 143.1 НК РФ «Понятие налога на добавленную стоимость», сформулированное следующим образом: «Налог на добавленную стоимость - косвенный, федеральный налог, который взимается при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ, и при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт), с налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет части добавленной стоимости, формирующейся на всех стадиях производства и определяемой как разница между суммами налога, полученными от покупателей и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам». В качестве п.2 указанной статьи представляется целесообразным законодательное закрепление понятия потребитель, поскольку как уже было отмечено НДС косвенный налог и его бремя несет конечный потребитель. «Потребитель - физическое лицо или организация, приобретающее товар (работу, услугу) по цене включающей в себя НДС. При этом на указанного потребителя не возлагаются обязанности и не предоставляются права предусмотренные настоящей главой 21 НК РФ». Недвусмысленный понятийный аппарат в налоговом праве способен разрешить множество проблем и вопросов реализации норм на практике. Закрепление указанных понятий будет способствовать пониманию и уяснению самой сущности налога. 2) В целях преодоления правовой неопределенности необходимо легальное уточнение круга налогоплательщиков НДС, а именно целесообразно дополнить п. 1 ст. 143 НК РФ следующим положением: «Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:организации (в том числе публично-правовые образования, имеющие статус юридического лица и осуществляющие налогооблагаемые операции в своих интересах);Указанные дополнения позволят предотвратить споры возникающие на почве неполноты закрепления круга налогоплательщиков НДС.3)Доказательством осуществления реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, т.е. возникновения объекта НДС, являются документы, которые свидетельствуют о совершении хозяйственных операций. По нашему мнению необходимо дополнить ст. 146 НК РФ следующим положением: «Факт возникновения объекта НДС подтверждается первичной бухгалтерской документацией, бухгалтерским балансом на состояние до совершения операции, после совершения операции, соответствующими выписками из регистров бухгалтерского учета, связанными с операцией, предположительно являющейся объектом НДС, справками из банков о движении денежных средств, связанных с операцией, а также таможенными документами для сделок, сопряженных с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле». Внесение данного положения позволит избежать в дальнейшем споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.4) В целях уточнения перечня сумм не подлежащих учету при определении выручки в целях освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ. Мы предлагаем дополнить п. 1 ст. 145 НК РФ следующим образом:1. Для определения суммы выручки не учитываются суммы полученные в соответствии со ст. 149 настоящего Кодекса, от операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС согласно п. 2 ст. 146 настоящего Кодекса; от реализации товаров (работ, услуг), если местом реализации не является территория Российской Федерации; стоимость товаров (работ, услуг), которые реализованы на безвозмездной основе; суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в ст. 162 настоящего Кодекса; суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.» Представляется что выводы ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» и контролирующих органов применимы и в отношении иных (помимо указанных в ст. 149 НК РФ) не облагаемых НДС поступлений.