годовой бухгалтерский баланс

работа очень хорошая сдана на 5 ...

СОДЕРЖАНИЕ
Ведение………………………………………………………………………… 4
1.Сущность и содержание годового бухгалтерского баланса
1.1.Бухгалтерский баланс как форма отчетности, его структура…………..
6
1.2. Требования, предъявляемые к годовому бухгалтерскому балансу…… 8
2.Порядок составления и информационные возможности годового бухгалтерского баланса
2 2.1. Разработка плана работы по составлению годового баланса…………..

13
2 2.2. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового бухгалтерского баланса…………………………………………….
15
2.3. Заключение счетов и последовательность составления годового бухгалтерского баланса……………………………………………………….
18
2.4. Информационные возможности годового бухгалтерского баланса…... 21
Заключение……………………………………………………………………. 24
Список использованной литературы………………………………………. 26

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие обязательно должно составлять бухгалтерскую отчетность. Наиболее важной для отражения результатов работы предприятия является годовая бухгалтерская отчетность. Основной таблицей годовой отчетности служит бухгалтерский баланс.
Баланс в бухгалтерском учете представляется как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на
определенную дату. Данные годового бухгалтерского баланса используются для анализа финансово- хозяйственной деятельности и платежеспособности предприятия и представляются в другие организации.

Для того, чтобы избежать расхождения данных учета с действительностью ценности проверяются в натуре. Способы проверки для различных статей различны. Например, проверка расчетов состоит в сверке записей с записями соответствующих дебиторов и кредиторов, по денежным средствам и товарно-материальным ценностям проверяется их наличие.Тем не менее, фальсификация балансовых статей может осуществляться и на последней стадии учетного процесса – на стадии заполнения баланса. Могут иметь место «взаимозачеты» между статьями. Например, дебетовое и кредитовое сальдо по счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вычитываются одно из другого, а это ведет не только к искажению показателей характеристики, но и занижению валюты баланса. Также используется прием списания недостач имущества за счет найденных излишков, принятие в состав актива баланса имущества не являющегося собственностью предприятия. Чаще всего суммы дебиторской задолженности, относят в статью «Прочие оборотные активы», что приведет к искажению финансового состояния предприятия и его деловой активности. Важным является требование реальности баланса. Под реальностью понимается соответствие оценок статей баланса действительности. Известно, что основные средства, товарно-материальные ценности, долговые обязательства и нематериальные активы, могут иметь в той или иной ситуации стоимость отличную от принятой при заполнении баланса. Материальные средства могут иметь различные варианты оценки. Баланс показывает имущество предприятия в денежной оценке, следовательно, требование реальности балансовых статей непременно зависит от уровня ликвидности активов предприятия, т.е. от их способности принять денежную форму. Наличие в составе активов значительного числа неликвидов делает нереальными статьи баланса, их отсутствие благоприятно сказывается на отношениях организации и пользователей.Требование преемственности необходимо для сравнимости балансов предприятия разных временных периодов и связь между предыдущим и последующим балансом. Это выражается в том, что заключительный баланс отчетного года является вступительным балансом следующего за отчетным годом. Кроме того, преемственность годового отчета основана на незыблемости методов его составления, т.е. на неизменности учетной политики предприятия, которая оформляется приказом руководителя организации. На протяжении нескольких лет организация должна следовать принятой учетной политике. Реализация требования преемственности дает возможность проведения анализа хозяйственной деятельности.Требование единства баланса состоит в его составлении во всех организациях с учетом единых правилах учета и оценки. Выполнение этого требования дает возможность сравнивать между собой балансы различных предприятий и их структурных подразделений, что в свою очередь даст дополнительные возможности в процессе анализа положения предприятия среди других, сходных с ним предприятий. Это требование служит и гарантией того, что правдивость и реальность баланса будут распространены повсеместно.Таким образом, все вышеперечисленные требования к оценке и составлению данных бухгалтерского баланса способны обеспечить надежность выводов, полученных на его основе.Реализация всех преимуществ составления бухгалтерского баланса определяется возможностью прибегнуть при его исследовании к широкому диапазону аналитических процедур и основывается на знании техники составления баланса, методов экономического анализа и условий финансово-хозяйственной деятельности предприятия, чей баланс исследуется.2.ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА2.1. Разработка плана работы по составлению годового баланса Годовой бухгалтерский баланс является важной составной частью годового бухгалтерского отчета. Для достижения высокого качества годовой отчётности, а следовательно и годового баланса необходимо прежде всего провести большой объём подготовительных работ. В частности, процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:первый этап - подготовительная работа;второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности. Подготовительная работа в свою очередь делится на три части:а) разработка плана работы по составлению отчётности;б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса перед составлением годового отчёта.в) заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.Основным нормативным документом, регламентирующим организацию бухгалтерского учёта и отчётности является Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 129 Ф3 от 21.1996г., статьи которого конкретизируются в стандартах, дающих рекомендации о ведении учёта на отдельных его участках по видам операций и специфическим видам деятельности предприятия. В начале каждого нового года в результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и инструктивных указаний вносятся изменения или вводятся дополнительные регистры для накапливания показателей учетных форм. Перед составлением годового баланса проводятся определенные подготовительные работы.Рассмотрим примерный план работ перед составлением годового баланса, представленный в таблице 1. Таблица 1. План работ по составлению годового отчета за 2014 год в МУП «Водоканал»Содержание работыСрок исполненияИсполнители1. Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации денежных средств, материальных ценностей и расчетов. 20 октябряЗам. Главного бухгалтера2. Инвентаризация основных средств и расчетов и др.По плану инвентаризации Инвентаризационнаякомиссия3. Проверка правильности распределения работ и услуг вспомогательных производств.25 декабряБухгалтер отдела производства4. Завершение учетных записей по операциям за декабрь.10-12 январяБухгалтера отделов5. Заключение балансовых счетов в аналитических и синтетических учетных регистрах и составление проверочного баланса на 1.01. 25 января Главный бухгалтер,зам. главного бухгалтера6. Исчисления себестоимости работ и услуг вспомогательных производств20 январяБухгалтер отдела производства8. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.10 январяБухгалтер отдела производства9. Исчисление себестоимости услуг10 январяБухгалтер отдела производства10. Заполнение форм годового отчета других форм и взаимоувязка показателей отчетности.25 февраляГлавный бухгалтерЗам. главного бухгалтераПосле того, как разработан план мероприятий по составлению годового отчета, обсуждения его в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов руководитель издает приказ, где объявляет сроки начала отдельных работ по годовому отчету, указывает исполнителей отдельных видов работ.2.2. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового бухгалтерского балансаДля того, чтобы быть уверенным в правильности показателей годового бухгалтерского баланса на предприятии, необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что: - на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года ( полнота отражения); - записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения); - отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения);Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что использовались бухгалтером проводки, предусмотренные Инструкцией по применению Плана счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятий.Другими словами, перед составлением годового баланса и формированием годовой бухгалтерской отчетности целесообразно провести инвентаризацию всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств.Для проведения инвентаризации бухгалтеру необходимо иметь в своем распоряжении соответствующую информационно - нормативную базу, то есть Нормативные акты: положения, инструкции, методические указания и другие основополагающие документы.На основании этих указаний и положений на предприятии разрабатывается план инвентаризации и проект приказа о составе инвентаризационной комиссии. План инвентаризации МУП «Водоканал» на 2014 год представлен в таблице 2.Таблица 2. План инвентаризации МУП «Водоканал» на 2014 год.номерп/пСодержания статейСроки проведения инвентаризацииОтветственные за проведение инвентаризации1.Денежные средства в кассе и документы строгой отчетности.10.11.14Зам. главного бухгалтера,кассир2.Производственные запасы и хоз.инвентарь20.11.14Бухгалтер материального отдела.3.Расчеты предприятия с персоналом25.12.14Зам. главного бухгалтера4.Расчеты с банками15.11.14Бухгалтер по денежным расчетам5.Продукты и товары18.11.14 Зам. главного бухгалтера6.Расчеты с покупателями20.12.14Бухгалтер отдела реализации7. Расчеты с поставщиками20.12.14 Бухгалтер материального отдела8.Расчеты с разными дебиторами и кред.15.11.14Бухгалтер по основным средствам9.Основные средства20.11.14Бухгалтер по учету основных средств10.Готовая продукцияна 01.01.15 Бухгалтер производственного отдела11.Незавершенное пр-вона 01.01.15 Бухгалтер произв. отдела До начала проведения инвентаризации бухгалтерия должна полностью обработать и записать в регистры аналитического учета данные всех приходных и расходных документов и вывели остатки по счетам. Инвентаризацию проводят отдельно по каждому месту нахождения ценностей и по материально - ответственным лицам.Данные инвентаризации по каждому виду ценностей должны быть отражены в Инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность.Инвентаризацию денежных средств, денежных документов и документов строгой отчетности проводят ежемесячно и строго обязательно на 31 декабря. При подсчете фактического наличия денежных средств в кассе принимаются к учету наличные деньги, почтовые марки и марки государственной пошлины. Инвентаризацию кассы оформляют Актом ревизии кассы. Если обнаружены в кассе недостачи или излишков денег или ценностей в акте указывают суммы недостач или излишков и обстоятельства их возникновения.По тем ценностям, по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляются Сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления Сличительных ведомостей, и на их основании составляет Ведомость результатов инвентаризации, которую прилагают к готовому отчету.Результаты инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности. После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.Рассмотрим результаты инвентаризации материальных ценностей, проводимой перед составлением годового бухгалтерского баланса. Результаты представлены в таблице 3.По данным таблицы видно, что в результате инвентаризации в МУП «Водоканал» выявлена недостача хозяйственного инвентаря и готовой продукции на сумму 15000 рублей, виновные лица при этом не установлены, поэтому составляется бухгалтерская проводка Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».Кроме того при инвентаризации выявлены излишки, которые оприходованы.Таблица 3. Результаты инвентаризации МУП «Водоканал» за 2014 год.Содержание операции Сумма, руб. Корреспондирующий счет (субсчет)Д-тК-т1. При инвентаризации выявлены излишки: материалов800010/6912.При инвентаризации выявлена недостача: -хозяйственного инвентаря- готовой продукции12000300094941043Таким образом, после отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах тщательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах, приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.2.3. Заключение счетов и последовательность составления годового бухгалтерского балансаЗаключение счетов – это определение конечных остатков (сальдо)на бухгалтерских счетах. После этого конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального. Конечный остаток по счёту 50 «Касса» определяют на 31 декабря после того, как определена сверка остатка денежных средств с актом инвентаризации. Далее после проверки Выписок банка, и при их совпадении с данными учёта, выводят остатки по счетам 51 «Расчетный счёт», 52 «Валютный счёт», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Затем проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».Далее выводят остаток по счетам 70 « Расчёты с персоналом по оплате труда» и 76 /4 «Расчёты с депонентами» после тщательной их проверки.Если имеются подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76/2 «Расчёты по претензиям», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».Подобным образом выводят остатки и по другим счетам, но в определенной последовательности. А после этой работы оборот за декабрь из журналов –ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту.. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости услуг проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.Собирательно-распределительные, калькуляционные, финансово-результатные счета закрывают после выполнения работы по заключению счетов, составления проводок и необходимых расчетов.