налоги и налогооблажение

налоги и налогооблажение ...

СОДЕРЖАНИЕ
1. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав 3
2. Налоговые ставки 5
3. Государственная служба, ее принципы и требования 7
4. Налоговая декларация 12
5. ЕСХН: основные элементы обложения 14
Список использованных источников 21
Приложения 22

Имущественные права являются одним из ваших активов, которым вы можете распоряжаться по своему усмотрению (ст. ст. 128, 129 ГК РФ).
В частности, их можно продать, передать кредитору в оплату долга, передать безвозмездно и т.д. Передача имущественных прав является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако не всякая передача имущественных прав облагается НДС.
Налоговый кодекс РФ предусмотрел только несколько ситуаций, когда при передаче имущественных прав необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Перечислим их.
1. Уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (п. 2 ст. 155 НК РФ).
2. Уступка новым кредитором денежного требования, приобретенного у

Таким образом, в определении государственной службы можно выделить следующие аспекты:– государственная служба представляет собой профессиональную деятельность, т.е. деятельность являющуюся для государственного служащего профессией и, как правило, она связанна с выполнением им в качестве основного вида деятельности специальных полномочий;– в рамках осуществляемой деятельности происходит реализация компетенции государственных органов;– эта деятельность направлена на обеспечение функционирования государственных органов;– такая деятельность представляет собой исполнение должностных обязанностей, т.е. в данном случае очевиден личностный аспект понятия государственной службы, так как обязанности принадлежат не государственной службе, не должности, а самому государственному служащему;– обязательным требованием для государственного служащего является гражданство Российской Федерации.Государство реализует свои функции через деятельность специалистов государственного управления, профессионалов управления, государственных служащих. Отсюда один из вариантов понятия государственной службы – это деятельность личного состава государственных органов с властными полномочиями по реализации функций государства. Поскольку наличие государственных служащих – неотъемлемый признак наличия и самого государства, то и государственная служба существует везде, где есть государственная форма организации общества. Ее наличие и функционирование не зависят не только от названия государственной организации, но и от наличия или отсутствия законодательства о государственной службе, наоборот, законодательство иногда верно отражает объективные тенденции проявления деятельности государственных служащих, а иногда в законодательстве выдаются желаемые ее черты за действительные. И тогда функционирование аппарата государства не всегда совпадает с публичными заявлениями его руководителей.Основными принципами построения и функционирования системы государственной службы являются:– федерализм, обеспечивающий единство системы государственной службы и соблюдение конституционного разграничения предметов ведения. и полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации (далее – государственные органы);– законность;– приоритет прав и свобод человека и гражданина, их непосредственное действие, обязательность их признания, соблюдения и защиты;– равный доступ граждан к государственной службе;– единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы;– взаимосвязь государственной службы и муниципальной службы;– открытость государственной службы и ее доступность общественному контролю, объективное информирование общества о деятельности государственных служащих;– профессионализм и компетентность государственных служащих;– защита государственных служащих от неправомерного вмешательства в их профессиональную служебную деятельность как государственных органов и должностных лиц, так и физических и юридических лиц.Реализация принципов построения и функционирования системы государственной службы обеспечивается федеральными законами о видах государственной службы. Указанными федеральными законами могут быть предусмотрены также другие принципы построения и функционирования видов государственной службы, учитывающие их особенности – статья 3 Федерального закона «О системе государственной службы Российской Федерации».Налоговая декларацияНалоговая декларация - официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц.Налоговая декларация 2011 года представляет собой документ налогоплательщика, отражающий сведения об основной деятельности. Согласно НК, в декларации отражается следующая информация: доходы и расходы компании, налоговые льготы и вычеты, общая сумма налога, сведения о налогоплательщике.Предоставлять декларацию в налоговый орган рекомендуется лично, но допускается сдача отчетности через представителя или по почте с описью вложения. Заполнение данного документа – дело достаточно непростое, требующее тщательного подхода. Если налоговая декларация уже была подана, и после этого в ней обнаружились ошибки, следует внести изменения в документ и предоставить в налоговую уточненную декларацию. Сроки подачи деклараций в налоговый орган определены Законодательством, причем для каждого налога установлены свои сроки.Подавать налоговую декларацию следует по месту прописки ИП. Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф. Для ИП на УСН установлены сроки сдачи налоговой декларации 2011 году до 30 апреля. Сдавать налоговую декларацию следует в двух экземплярах – один остается в налоговом органе, на втором ставится отметка о принятии, и он в дальнейшем хранится у налогоплательщика. Если сдача декларации осуществляется по почте, важно также отправлять ее в двух экземплярах, один из которых вернется через время с той же самой отметкой о принятии.Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Самой распространенной декларацией, с которой сталкивается практически каждый налогоплательщик, является декларация по форме 3-НДФЛ.В этой декларации отражаются сведения о доходах, полученных, в течение отчетного периода. Она подается в срок до 30 апреля, года, следующего за отчетным.Декларацию 3-НДФЛ обязаны сдавать:Физические лица, которые в прошлом годусовершили какие-либо сделки (купля-продажа, обмен, дарение) с недвижимым имуществом, ценными бумагами, долями в ООО;продали иное имущество (автомобиль и т.д.);получили доход от сдачи имущества в аренду гражданам;получили доходы из-за рубежа;получили доход в натуральной форме от организации (подарки) в размере, превышающем 4000 руб., и эта организация не удержала с этого дохода налог;получили доход от граждан – не предпринимателей за выполнение работ, оказание услуг (например, при работе домработницей или шофером);Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход.При покупке квартиры, платите за учебу или лечение - можно вернуть уплаченный налог на доходы. Для этого тоже необходимо заполнить декларацию.ЕСХН: основные элементы обложенияС 1 января 2004 г. вступила в силу новая редакция главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» (введена Федеральным законом от 11.11.2003 г. № 147-ФЗ), которая существенно изменила порядок применения специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Положения главы 26.1 НК РФ носят характер прямого действия. Это означает, что сельхозналог не устанавливается региональными законами, а действует на всей территории Российской Федерации, поэтому нет необходимости в принятии соответствующих законодательных актов в субъектах Российской Федерации. До 2004 г. единый сельскохозяйственный налог ввели только несколько регионов, поскольку механизм налогообложения предполагал исчисление налога с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственных угодий, которая во многих регионах не была разработана.Переход на спецрежим: осуществляется не в обязательном, а в добровольном порядке (п. 2. ст. 346.1 НК РФ), то есть производители сельскохозяйственной продукции вправе сами решать, переходить им на уплату единого сельхозналога или платить налоги в обычном порядке. Следовательно, данный спецрежим может применяться наряду с общим режимом налогообложения (п. 1. ст. 346.1 НК РФ). Это сближает его с упрощенной системой налогообложения. На этом сходства не заканчиваются. Более того, отдельные нормы главы 26.1 НК РФ позаимствованы из главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения». Например, имеются сходства в составе налогов, от которых освобождены налогоплательщики единого сельхозналога; определении объекта налога, налоговой базы и налогового периода; совпадают порядок определения доходов и порядок признания расходов на покупку основных средств. Но в отличие от упрощенной системы налогообложения, в главе 26.1 не предусмотрен максимальный размер доходов, при превышении которого нельзя применять данный режим налогообложения. Это должно заинтересовать организации и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию и выращивающих рыбу, перейти на специальный налоговый режим.В соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%. Данное ограничение действует в течение всего налогового периода, который теперь составляет не квартал, а календарный год. При несоблюдении этого условия налогоплательщик обязан рассчитать налоги, исходя из общего режима налогообложения с начала года и внести недоимку в бюджет. Пени и штрафы не предусмотрены.Этот показатель определяется по итогам работы за календарный год, предшествующий году, с которого организации, предприниматели и фермерские хозяйства хотят применять единый сельхозналог. Ранее в качестве критерия выступал не доход, а выручка от реализации. К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой ими продукции.