Экономический финансовый анализ: теория на две темы

В экономических исследованиях часто встречаются стохастические зависимости, которые отличаются приблизительностью, неопределенностью. Они проявляются только в среднем по значительному количеству объектов (на¬блюдений). Здесь каждой величине факторного показателя (ар¬гумента) может соответствовать несколько значений результа¬тивного показателя (функции). Например, увеличение фондовооруженности труда рабочих дает разный прирост про¬изводительности труда на разных предприятиях даже при очень выравненных прочих условиях. Это объясняется тем, что все факторы, от которых зависит производительность труда, дейст¬вуют в комплексе, взаимосвязано. В зависимости от того, насколько оптимально сочетаются разные факторы, будет нео¬динаковой степень воздействия каждого из них на величину результативного п ...

Введение
1. Использование способов парной корреляции для изучения стохастических зависимостей
2. Общие требования к проведению экономического анализа
Задача Определить: влияние на общую рентабельность изменения доли оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала, числа оборотов оборотного капитала, рентабельности реализованной продукции, коэффициента изменения балансовой прибыли
Заключение
Библиография

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Устойчивое финансовое положение не является счастливой случайностью, а итогом грамотного умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия. Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия.
Все вышесказанное определяет актуальность контрольной работы. В ходе выполнения контрольной работы поставлены и решены следующие задачи:
- изучен метод парной корреляции для изучения контрольной стохастических зависимостей в экономическом анализе,
- изучена сущность и значение экономического анализа, определены его основные задачи и методы проведения экономического,
- решена задача на определение влияния факторов на общую рентабельность.

4,5
26.1
20,25
И 7,4
91,13
410
5,90
50
5,3
5.0
26,5
25,00
132.5
125.00
625
5,43
55
4.4
5,5
24,2
30,25
133,1
166.40
915
4,78
60
4,0
6,0
24,0
36,00
144,0
216,00
1296
3,70
Всего
46,0
36.0
183,0
159,00
794,0
756,00
3788
46,00
Параметры a, b и с находят способом определителей или способом исключения. Используем способ определителей. Сначала найдем общий определитель:
Δ==91593788+36756159+36756159-1593-3623788-75629=2565;
затем частные определители Δа, Δd и Δс:
Δ== - 6846;
Δ== 11349;
Δ== - 1440;
Уравнение параболы будет иметь следующий вид:
a =
b =
c =
Параметры полученного уравнения экономического смысла не имеют. Если подставить в данное уравнение соответствующие значения x, то получим выравненные значения производитель­ности труда в зависимости от возраста рабочих. Результаты приведены в последней графе таблицы 2.
Из таблицы видно, что производительность труда рабочих повы­шается до 40-летнего возраста, после чего начинает снижаться. Значит, те предприятия, которые имеют больше работников 30 -40-летнего возраста, будут иметь и более высокие показатели про­изводительности труда при прочих равных условиях. Этот фак­тор необходимо учитывать при планировании уровня производи­тельности труда и при подсчете резервов ее роста.
Довольно часто в экономическом анализе для записи криволинейных зависимостей используется гипербола:
Yx= а + .
Для определения ее параметров необходимо решить следу­ющую систему уравнений:
nа +b=y,
а+b=y.
Гипербола описывает такую зависимость между двумя показа­телями, когда при увеличении одной переменной значения дру­гой увеличиваются до определенного уровня, а потом прирост снижается, например, зависимость урожайности от количества внесенного удобрения, продуктивности животных от уровня их кормления, себестоимости продукции от объема производства и т.д.
При более сложном характере зависимости между изучае­мыми явлениями используются более сложные параболы (тре­тьего, четвертого порядка и т.д.), а также квадратические, сте­пенные, показательные и другие функции.
Таким образом, используя тот или иной тип математическо­го уравнения, можно определить степень зависимости между изучаемыми явлениями, т.е. узнать, на сколько единиц в абсо­лютном измерении изменяется величина результативного показателя с изменением факторного на единицу. Однако рег­рессионный анализ не дает ответа на вопрос: тесная это связь или нет, решающее воздействие оказывает данный фактор на величину результативного показателя или второстепенное?
Для измерения тесноты связи между факторными и результативными показателями определяется коэффициент корреляции.
В случае прямолинейной формы связи между изучаемы­ми показателями коэффициент корреляции рассчитывается по следующей формуле:
Коэффициент корреляции может принимать значения от 0 до ±1. Чем ближе его величина к 1, тем более" тесная связь между изучаемыми явлениями, и наоборот. В данном случае величина коэффициента корреляции является существенной (г = 0,66). Это позволяет сделать вывод о том, что плодородие почвы - один из основных факторов, от которого в данном районе зависит уровень урожайности зерновых культур.
Если коэффициент корреляции возвести в квадрат, получим коэффициент детерминации (d = 0,435). Он показывает, что урожайность зерновых культур на 43,5% зависит от качества почвы, а на долю других факторов приходится 56,5% прироста урожайности.
Что касается измерения тесноты связи при криволинейной форме зависимости, то здесь используется не линейный коэффициент корреляции, а корреляционное отношение:
,
где
Показатель является универсальным. Его можно применять при любой форме зависимости. Однако для определения его величины вначале необходимо решить уравнение регрессии и рассчитать выравненные значения результатив­ного показателя (Ух), для чего в полученное уравнение нуж­но подставить значения х и х2 по каждой возрастной группе (табл. 3).
Таблица 3
Расчет исходных данных для определения корреляционного отношения при криволинейных зависимостях
У
Ух
У-Уср.
(у-уср.)2
У-Ух
(у-ух)2
4,2
3,93
-0,9
0,81
+0,27
0,073
4,8
4,90
-0,3
0,09
-0,10
0,010
5,3
5,55
+0,2
0,04
-0,25
0,062
6,0
5,95
+0,9
0,81
+0,05
0,003
6,2
6,05
+ 1,1
1,21
+0,15
0,022
5,8
5,90
+0,7
0,49
-0,10
0,010
5,3
5.43
+0,2
0,04
-0,13
0,017
4,4
4,78
-0,7
0,49
-0,38
0,144
4,0
3,70
-1,1
1,21
+0,30
0,090
46,0
46,0
-
5,19
-
0,431
Подставив полученные значения в формулу (7.8), опреде­лим величину корреляционного отношения:
=0,956.
В заключение необходимо отметить, что рассмотрено использование способов парной корреляции только на двух примерах. Однако эта методика может быть использована для исследования соотношений между разными экономическими показателями, что позволяет значительно углубить знания об изучаемых явлениях, определить место и роль каждого фактора в изменении уровня исследуемого показателя.
2. Общие требования к проведению экономического анализа
Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis» в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении [8, с. 5].
Анализ (без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или явления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности. В зависимости от характера исследуемого объекта, сложности его структуры, уровня абстракции используемых познавательных процедур и способов их реализации анализ выступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования как в естественных, так и в общественных науках (химический анализ, финансовый анализ и др.).
Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Существуют различные подходы в структуризации этой науки. В условиях централизовано планируемой экономики было принято подразделять его на политэкономический и конкретно-экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности); последний, в свою очередь, подразделялся на методологию экономического анализа функционирования субъектов хозяйствования (экономика в целом, регион, отрасль, предприятие) и теорию анализа хозяйственной деятельности. Стержневым элементом данного подхода являлась идея планового ведения хозяйства, следовательно, упор делался на учет, контроль и анализ по схеме «план-факт».
В рамках перестройки экономики на рыночные рельсы трансформация бухгалтерского учета (начало 90-х гг.) вновь вернула к жизни такой важнейший элемент аналитической работы, как финансовый анализ. В его составе лежат анализ и управление финансовыми ресурсами субъекта хозяйствования как основным и приоритетным видом ресурсов. Основными исполнителями такого анализа стали бухгалтеры и финансовые менеджеры.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятий в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и его существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо: а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; б) иметь соответствующее информационное обеспечение; в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния.
В традиционном понимании экономический анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован. В процессе финансового анализа применяются различные приемы, методы и модели.
Главная цель анализа финансового состояния предприятия – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решить следующие задачи:
На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия основывается, главным образом, на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные показатели финансового состояния анализируемого предприятия можно сравнить:
с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующие:
горизонтальный анализ (сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом);
вертикальный анализ (определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом);
трендовый анализ (сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов);
метод финансовых коэффициентов (расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей);
сравнительный анализ (это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными);
факторный анализ (это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования) [8, с. 15].
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат: бухгалтерский баланс (форма №1); отчет о прибылях и убытках (форма №2); пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: а) отчет о движении капитала (форма №3), б) отчет о движении денежных средств (форма №4), в) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), пояснительная записка.
Задача
Показатель
Базисный период
Отчетный период
Индекс
1. Балансовая прибыль, тыс.руб.
3933
3965
1,008
2. Выручка от реализации, тыс.руб.
22800