ФОРМЫ И ВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

Работа содержит таблицы и рисунки. С рамками по ГОСТу. Сдана на отлично. ...

Введение 2
1 Теоретические аспекты учета и анализа безналичных средств 5
1.1 Сущность и формы расчетов, осуществляемых предприятием в процессе финансово-хозяйственной деятельности 5
1.2 Краткий обзор нормативных документов регулирующих осуществление безналичных расчетов в Российской Федерации 14
1.3 Методологические основы и задачи учета и анализа денежных средств, расчетных операций 19
2 Организация учета безналичных расчетов 20
2.1 Организационно-экономическая характеристика 20
2.2 Анализ состава и динамики движения денежных средств 34
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 42
3 Анализ денежных средств и расчетных операций в 47
3.1 Пути улучшения управления денежными средствами и расчетами в НУЗ Поликлиника ОАО «РЖД» 47
Заключение 50
Список использованных источников 53

Важным аспектом финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия на определенной ступени экономического развития становятся деньги. Деньги как инструмент наиболее характерны для общества, который вступил в этап рыночных отношений.

В настоящее время применяется Бюджетная классификация РФ, утвержденная федеральным законом от 05.08.2000 г. № 115-ФЗ. В Приложении 2 к указанному закону приведены наименования групп, подгрупп, статей и подстатей доходов. В Приложении 3 дан перечень разделов и подразделов, по которым группируются расходы. Доходы учреждения, как и доходы бюджетов в РФ, формируются за счет налогов с юридических и физических лиц, платежей за пользование недрами и природными ресурсами, госпошлины, доходов от приватизации, лицензионных сборов и т. д.Расходы показывают направления средств на бюджетное финансирование народного хозяйства, внешнеэкономической деятельности, народного образования, профессиональной подготовки кадров, бюджетных ссуд, культуры и т. д. Для классификации расходов учреждения, состоящего набюджетном финансировании, применяется следующий перечень статей: фонд заработной платы, начисления на заработную плату, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки и служебные разъезды, расходы на питание, приобретение медикаментов и перевязочных средств, приобретение оборудование и инвентаря, приобретение мягкого инвентаря и оборудования, государственные капитальные вложения, капитальный ремонт, прочие расходы, государственная дотация, операционные расходы, платежи по ссудам. Средства из бюджетов на содержание учреждений и проведение мероприятий выделяются на основе утвержденных смет. Смета расходов - основной плановый и финансовый документ, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения. Предусмотренные в сметах ассигнования являются предельными, и расходование сверх этих сумм не разрешается. Нельзя производить расходы, непредусмотренные сметой, если нет экономии средств.В бухгалтерии НУЗ Линейная поликлиника на ст. Совгавань-Сортировочная ОАО «РЖД» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. Бухгалтерский учет исполнения смет расходов по бюджету и смет по специальным средствам, а также другим внебюджетным средствам ведется на едином балансе по Плану счетов, предусмотренному Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 30.12.99 № 107н, с изменениями и дополнениями. Баланс бюджетного учреждения - отчетный документ, в котором отражены и обобщены в денежной оценке на определенную дату средства бюджетного учреждения по видам и использованию, а также по источникам их образования и целевому назначению. Баланс бюджетного учреждения построен по односторонней форме. Баланс исполнения сметы расходов является основным отчетным документом, необходимым для управления анализом хозяйственной и финансовой деятельности бюджетного учреждения, контроля за исполнением по назначению предоставленных бюджетных средств. Составление баланса и отчетности завершает цикл бухгалтерского учета, а сам баланс является сводкой остатков средств и их источников, числящихся на конец отчетного периода на счетах бухгалтерского учета. Составляется на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. До составления баланса обязательна сверка записей в учете оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по синтетическим счетам, проведением инвентаризации ОС, незавершенного производства, капитального строительства и ремонта, малоценных предметов, материалов, продуктов питания и других ценностей. Должна быть проведена сверка расчетов с поставщиками, заказчиками, финансовыми органами и банком, а также другими дебиторами и кредиторами, кроме того, проводится инвентаризация денежных средств, бланков строгой отчетности и забалансовых статей.План счетов служит основой организации бухучета в бюджетной организации. Применение типовых бухгалтерских записей, предусмотренных инструкцией и планом счетов, обеспечивает правильность и сравнимость экономических показателей работы учреждения. Порядок ведения аналитического учета организация устанавливает сама, исходя из Плана счетов и нормативных актов по объектам учета. В плане счетов предусмотрено применение забалансовых счетов, которые служат для учета арендованных ОС; ТМЦ, принятых на ответственное хранение; бланков строгой отчетности; списания задолженности неплатежеспособных дебиторов; МЦ, оплаченных по централизованному снабжению и т. д. Все забалансовые счета имеют только дебетовое сальдо. Если средства поступают в учреждение, то они отражаются по дебету, а при их возврате - по кредиту. Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в бюджетных организациях РФ.- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ- Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 и 2.- Бюджетный Кодекс РФ.- Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях. Приказ МФ РФ от 30.12.99 № 107н.- Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов. приказ МФ от 17.02.099 № 15н- Правила кассового обслуживания бюджетов субъектов Российского казначейства. Утверждены приказом МФ РФ от 19.04.2000 № 46н. Согласовано с ЦБ РФ 20.04.2000 г.- Методологические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом МФ РФ от 13.06.095 № 49.- Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Постановление Госкомстата РФ от 30.09.97 г. № 71а.- Инструкция о годовалой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью. Приказ МФ РФ от 15.06.2000 г. № 54н.- О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях. Приказ МФ РФ от 10.07.2000 г. № 65н.Это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Оно является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества. Основные цели: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.Инвентаризация может быть плановой - производится в заранее установленные сроки, и внезапной - устанавливается наличие ценностей неожиданно для материально ответственного лица.При большом объеме работ в МУ ЦРБ для одновременного проведения инвентаризации создаются рабочие инвентаризационные комиссии, персональный состав которых утверждает руководитель организации -главный врач. Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии МОЛ. Результаты подсчета заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации (приложение В) не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.Результаты инвентаризации оформляются:- инвентаризационной описью (сличительной ведомостью) ф.401 - по объектам ОС, предметам малоценного инвентаря, материальными запасами, готовой продукции;- актом инвентаризации наличных денежных средств (Ф.0309014) - по наличным денежным средствам;- инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности;- актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Ф.0309016) - по расчетам.- актом о результатах инвентаризации (Ф.835) с прилагаемой к нему ведомостью расхождений по результатам инвентаризации (ф.836)Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются актом о результатах инвентаризации ф.835, к которому прилагается ведомость расхождений по результатам инвентаризации ф.836.Излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации по дебету соответствующих субсчетов счетов 04, 05, 06, 08, 12, 13. Одновременно соответствующая сумма относится на увеличение: целевых средств на содержание учреждений и другие мероприятия (кредитует субсчет 270 - по бюджетной деятельности, а также целевым и безвозмездным поступлениям; доходов отчетного периода (кредитует субсчет 400) - по предпринимательской деятельности.Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем.Недостача материальных запасов в пределах норм естественной убыли отражается по балансовой стоимости по дебету субсчетов 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия»;141 «Расчеты по дополнительным источникам бюджетного финансирования на расходы учреждения», 220 «Расходы по предпринимательской деятельности», 241 «Средства на содержание и развитие материально-технической базы», 270 «Целевые средства на содержание учреждения» и кредиту субсчетов 04, 05, 06, 08.Недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относятся на виновное лицо по рыночной стоимости по дебету субсчета 170 «Расчеты по недостачам» и кредиту счетов 040, 041, 043, 044, 050, 060 -067, 069 (по материальным запасам); 120 (по денежным средствам), 173 «Расчеты по платежам в бюджет» (по ОС, нематериальным активам и МЦП, приобретенным за счет бюджетных средств), 270 (по ОС, нематериальным активам, МЦП, приобретенных за счет целевых средств и безвозмездных поступлений), 401 «Доходы будущих периодов» (по ОС, нематериальным активам, МЦП, приобретенным за счет средств от предпринимательской деятельности) В случае не установления виновных лиц или отказа судом во взыскании убытка с виновных лиц производятся записи по кредиту субсчета 170 и дебету субсчетов 140, 141, 173, 270, 401.1) Формы безналичных расчетов Все расчеты с поставщиками за полученные товары и оказанные услуги учреждение НУЗ ЛИНЕЙНАЯ ПОЛИКЛИНИКА НА СТ. СОВГАВАНЬ-СОРТИРОВОЧНАЯ ОАО «РЖД» как правило осуществляет в безналичном порядке, так как предельный размер расчетов наличными деньгами, установленный Центральным Банком РФ - 60000 рублей. К тому же основные поставщики НУЗ ЛИНЕЙНАЯ ПОЛИКЛИНИКА НА СТ. СОВГАВАНЬ-СОРТИРОВОЧНАЯ ОАО «РЖД» - фармацевтические компании, находящиеся в других городах. Перечисление сумм с текущего счета плательщика на текущий счет получателя высвобождает из обращения значительные суммы наличных денег, дает возможность обходиться сравнительно небольшим их количеством и значительных оборотах организации, обеспечивает осуществление контроля со стороны банков за договорной и бюджетно-финансовой дисциплиной организации и влияет на ход выполнения плановых заданий. Средства со счетов списываются по распоряжению владельца счета в соответствии в соответствии с установленной законодательством очередностью. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. В соответствии с установленными стандартами должны содержать наименование расчетного документа, номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки, наименование банка плательщика, номер его счета в банке, назначение платежа, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск печати. Списание средств со счета плательщика допускается только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа переданного по факсу). НУЗ ЛИНЕЙНАЯ ПОЛИКЛИНИКА НА СТ. СОВГАВАНЬ-СОРТИРОВОЧНАЯ ОАО «РЖД», как и прочие бюджетные организации имеет право перечислять авансы другим организациям. Расчеты учреждения осуществляются с использованием платежных поручений, которые применяются для расчетов с поставщиками за товары и услуги, погашения кредиторской задолженности, платежей в бюджет, органам социального страхования и т. д. От неаккуратных плательщиков можно потребовать предварительной оплаты счета. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается) и могут приняты к исполнению только при наличии денег на счете, если иное не обговорено между банком и владельцем счета. НУЗ ЛИНЕЙНАЯ ПОЛИКЛИНИКА НА СТ. СОВГАВАНЬ-СОРТИРОВОЧНАЯ ОАО «РЖД» также осуществляет переводы средств через предприятие связи без ограничения размера таких переводов:- на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (заработная плата, алименты, пенсии, командировочные и т.д.)- предприятиям на расходы для выплаты заработной платы, по организационному набору рабочих, по заготовке сельхозпродукции в местах, где нет учреждений банков (например, Усть-Орочи). 2) Учет кассовых операцийВсе кассовые операции, их оформление и учет осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом Центрального Банка РФ от 04.10.93 № 18. Предприятие может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителями НУЗ ЛИНЕЙНАЯ ПОЛИКЛИНИКА НА СТ. СОВГАВАНЬ-СОРТИРОВОЧНАЯ ОАО «РЖД». Когда возникает необходимость, лимиты остатков пересматриваются. Наличные деньги в кассе сверх установленных лимитов могут быть только для оплаты труда, выплаты пособий по соцстрахованию не свыше 5 рабочих дней (только в северных регионах), включая день получения денег в банке.В кассе НУЗ ЛИНЕЙНАЯ ПОЛИКЛИНИКА НА СТ. СОВГАВАНЬ-СОРТИРОВОЧНАЯ ОАО «РЖД» обязанности кассиров исполняют два бухгалтера 2 категории, предварительно давшие обязательства о полной материальной ответственности. Так как НУЗ ЛИНЕЙНАЯ ПОЛИКЛИНИКА НА СТ. СОВГАВАНЬ-СОРТИРОВОЧНАЯ ОАО «РЖД» имеет много структурных подразделений, выдача заработной платы, как правило, производится раздатчиками (это в основном, старшие медицинские сестры отделений), с которыми также заключены договора о полной материальной ответственности. Учет таких выдач ведется в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы формы № 320. В учреждении созданы надлежащие условия, гарантирующие сохранность наличных денег - отдельное помещение с охранной сигнализацией для кассы, оборудованной сейфами. Наличные деньги из банка получают по чекам, выписанным на имя одного из кассиров. Поступление денег в кассу оформляется приходным ордером за подписью главного бухгалтера, а по исполнении - кассира. Лицу, сдавшему деньги в кассу учреждения, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт сдачи денег. Квитанция содержит те же данные, что и приходный ордер, заверяется печатью учреждения.Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Заработная плата, премии выдаются по платежной ведомости, содержащей распорядительную надпись об оплате в 5-дневный срок. По истечении этого срока фактически выплаченную сумму отражают по расходу кассы, расходные документы подписывают руководитель учреждения, главный бухгалтер, а при исполнении - кассир.При получении денег работники учреждения расписываются в платежной ведомости (приложение Ж). Если деньги выдаются по доверенности - в тексте расходного ордера после ФИО получателя денег указывается ФИО лица, которому доверено получение денег. Если по ведомости - перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру или к ведомости. По истечении установленных сроков оплаты труда: - в ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставится штамп или делается отметка от руки «Депонировано»- составляется реестр депонированных сумм (приложение №И) - в конце ведомости делается надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяется с общим итогом и кассир скрепляет надпись своей подписью. Если день выдавались раздатчиком, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выплачены полностью», ставится подпись и расшифровка подписи. Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещена.На ведомости делается запись «Расходный кассовый ордер №____ от _____ 200_г.Расчетная бухгалтерия проводит проверку отметок, сделанных кассиром в ведомостях, и подсчет выданных и депонированных сумм.Депоненты проводятся второй записью в мемориальном ордере №1- в журнале операций делается проводка Д180 - К177. Депонированные суммы сдаются в банк. На сданные суммы составляется один расходный ордер. После совершения операций приходные и расходные документы погашаются штампами «Оплачено» или «Получено». Записи в кассовую книгу производят в двух экземплярах. Первый - служит отчетом кассира, второй - с приложенными кассовыми документами передается в бухгалтерию. В НУЗ ЛИНЕЙНАЯ ПОЛИКЛИНИКА НА СТ. СОВГАВАНЬ-СОРТИРОВОЧНАЯ ОАО «РЖД» кассовая книга ведется автоматизированным способом. Листы кассовой книги (приложение №К) нумеруются автоматически, номера последовательно возрастают с начала года. По окончанию календарного года машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке.Учет кассовых операций ведется на активном счете 12 «Касса». Остаток показывает сумму наличных денег в кассе учреждения. По дебету отражаются суммы поступивших денег в кассу, по кредиту - выданные суммы. Ежедневно на основании отчета кассира делаются записи в накопительную ведомость по кассовым операциям № 381 - мемориальный ордер №1.Помимо денег на подотчете кассира числятся бланки временной нетрудоспособности (больничные листки), свидетельства о смерти, свидетельства о рождении, льготные рецепты.Они являются бланками строгой отчетности и числятся на забалансовом счете 04 «Бланки строгой отчетности». Помимо этого в кассе так же хранятся марки, конверты, вкладыши к трудовым книжкам, открытки, благодарственные письма. Это - «Фондовая касса». Учет фондовых операций ведется на счете 13, субсчет 132 «Денежные документы». Операции так же производятся по расходным и приходным ордерам с пометкой «Фондовый». С целью контроля за сохранностью и использованием денежных средств в учреждении производится внезапная ревизия кассы, сроки проведения которой устанавливает руководитель. Практика показывает, что внезапные проверки целесообразно проводить не реже 1 раза в месяц. Ревизию в кассе проводит комиссия, назначенная приказом руководителя. Комиссия составляет акт, в котором фактические остатки кассовой наличности сопоставляются с учетными данными и определяется недостача или излишек денежных средств.Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляют финансовые органы, а так же сотрудники ОАО «Далькомбанка», уполномоченные на это. В состав поликлиники МУЗ «ЦРБ» входят диагностические службы и кабинеты:1.клинико-диагностическая лаборатория, 2.лаборатория исследований на ВИЧ и ЗППП, 3.кабинет функциональной диагностики, 4.отделение лучевой диагностики (УЗИ, R –отделение), кабинет ФГДС;5.лечебные кабинеты: стоматология с зубопротезированием, физиотерапевтическое отделение; 6.кабинеты врачей: психиатр, нарколог, фтизиатр, дерматовенеролог, инфекционист, окулист, ЛОР, неврологи, эндокринолог, кардиолог, онколог, хирург, терапевтические участки (6), акушер-гинекологические (2),7.детская консультация на шесть педиатрических участков,8. аптечный пункт.3. Материально-техническая база1) Поликлиника НУЗ Линейной поликлиники на ст. Совгавань-Сортировочная ОАО «РЖД»расположена в типовом 4-этажном здании, 1981 года постройки.2) аптека – расположена в приспособленном помещении на 1-м этаже жилого дома, 1980 года постройки, с центральным отоплениемФинансирование МУЗ «ЦРБ» Ванинского муниципального района осуществляется из: 1) из местного бюджета – кабинеты психиатра, нарколога, дерматолога, фтизиатра, отделения ОПК, СПИД-лаборатория, отделение СМП, ФАП; 2) по системе ОМС - стационарная помощь, поликлиника, врачебные амбулатории, 3) больница оказывает и платные медицинские услуги.2.2 Анализ состава и динамики движения денежных средствДля обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51.