Налоговая система

целью данной работы является рассмотрение налоговой системы.
Для реализации поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1) рассмотреть сущность и структуру налогов, в том числе характеристику элементов налогов;
2) проанализировать систему налогов, взимаемых с юридических лиц;
3) дать общую характеристику налоговых платежей с физических лиц;
...

Введение 3
1 Понятие налога и его элементы 5
2 Система налогов, взимаемых с юридических лиц 14
3 Общая характеристика налоговых платежей с физических лиц 22
Заключение 30
Список использованной литературы 32

Неотъемлемым элементом регулирования рыночных отношений в обществе выступают налоги, которые обеспечивают финансовыми ресурсами органы государственной власти и местного самоуправления для решения экономических и социальных задач, воздействуют на поведение хозяйствующих субъектов, регулируют доходы, имущественную состоятельность, платежеспособный спрос населения.
Налоги — это историческая, экономическая и правовая категория. Исторически их появление связано с разделением общества на классы, возникновением государства, требующего соответствующего финансирования. Формы налогов, методы их взимания развивались по мере эволюции общественных отношений. Вместе с ними менялось представление о сущности и роли налогов, их теоретическое обоснование.

е. формируется налоговая база, по отношению к которой применяется соответствующая ставка. Чаще всего в качестве расчетного периода выступает календарный год, квартал или месяц. В зависимости от вида налога и применяемой системы налогообложения в течение года перечисляются авансовые суммы, которые корректируются перед окончанием отчетного периода. Сроки, порядок уплаты налогов Данные элементы налога определяются в зависимости от конкретного вида сбора. Статьи 57, 58 НК РФ регламентируют срок уплаты налога, который отражается определенной датой на момент окончания отчетного периода. Порядок перечисления суммы начисленного платежа может быть единовременным или поэтапным (авансовым), при этом расчет производится налогоплательщиком самостоятельно. В случае начисления сбора налоговым органом срок перечисления суммы налога наступает при получении соответствующего уведомления. При нарушении сроков, порядка уплаты налоговый резидент несет ответственность перед фискальными государственными органами, которые применяют штрафные санкции, начисляют пеню и т.д.- Налоги и их виды также различны для разных объектов налогообложения. Здесь можно говорить об облагаемой прибыли, доходах, различных имущественных объектах и т.д. В связи с целевым же назначением выделяют специальные и общие сборы, а по уровням обложения – местные, муниципальные, региональные и федеральные налоги. Основные виды налогов также разделяются по способу их использования. Например, общие налоги идут на пополнение бюджетов различных уровней, без конкретного указания того, как они будут расходоваться. А вот целевые (специальные) сборы могут быть потрачены только строго определенным образом. Так, в частности, используются уплаченные отчисления в дорожные фонды и на нужды социальной сферы. Специалисты также определяют следующие налоги и их виды с последующей детализацией: - Прямые и косвенные. Прямыми облагается доход или имущество, и их сложно перенести на потребителя (налог на имущество, подоходный налог и др.). А косвенные представляют собой добавку к цене (экологические платежи, таможенные пошлины, НДС и т.д.). - Подоходные и аккордные налоги. Аккордные налоги платятся без привязки к уровню заработков того или иного лица, в отличие от подоходных, которые, как следует из названия, зависят от доходов. В свою очередь, подоходные платежи делятся на прогрессивные, когда шкала зависит от величины дохода, и пропорциональные, когда такой зависимости нет. При простой прогрессивной ставке налог взимается в больших количествах при повышении уровня, например, зарплаты. При сложной – доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке. Если же применяется регрессивная система, то чем больше лицо получает доходов, тем меньше платит налогов. И наоборот, если получаемый доход уменьшается, то ставка увеличивается. 2 Система налогов, взимаемых с юридических лицНалогообложение предприятий устанавливается законодательством того государства, где находится объект, который подлежит обложению налогами. При пересечении товаров таможенной границы необходимо субъекту хозяйствования уплатить дополнительно соответствующую пошлину и налоги. Налоговым законодательством регулируются все отношения по начислению и уплате налогов и неналоговых платежей, а также права и обязанности сторон этих правоотношений. Основную структуру системы налогообложения попробуем рассмотреть на примере Российской Федерации. Так, непосредственно Налоговым кодексом (далее – НК РФ), с использованием принципа равноправия для всех, определяется перечень налогов и сборов. Данным законодательством не допускается применение налоговых ставок, льгот и каких-либо иных особых условий в зависимости от происхождения капитала, причастности к высшим слоям власти должностных лиц либо определенной формы собственности. Налогообложение предприятий не должно ни в коем случае препятствовать развитию экономики страны или нарушать экономическое единство пространства РФ. Субъектом налоговой системы является непосредственно сам плательщик, а к основным элементам налогообложения можно отнести объект налогообложения, налоговые база и периоды, ставки налогов, порядок их применения, а также сроки уплаты в бюджет. Также данным законодательством оговариваются основания для применения налоговых льгот.Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество.1. Налог на прибыль организации.Российские и иностранные юридические лица обязаны отчислять в бюджет 20% прибыли в качестве налога. Определение расчетной базы осуществляется с учетом правил учета доходов и требований к расходам, вычитаемым из облагаемой суммы. В результате должно быть отражено денежное выражение прибыли. При расчетах используются сведения о реализационных и внереализационных доходах. Правила определения каждой категории детально описывается в главе 25 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик может уменьшать налогооблагаемую базу на объем убытков, а при необходимости переносить их на будущие месяцы.Налоговым периодом считается один год. Однако оплачивать авансовые взносы, а также составлять и подавать отчетность налогоплательщики обязаны ежеквартально (в некоторых случаях ежемесячно).Правом на применение пониженных ставок налога на прибыль наделены организации, отнесенные к категории сельскохозяйственных производителей. В 2013-2015 годах она составит 0%.В отношении прибыли, полученной юридическими лицами от некоторых типов деятельности, также устанавливаются пониженные ставки:10% для иностранных компаний при аренде транспортных средств (если доход не связан с работой на территории РФ);0,9 и 15% для доходов от получения дивидендов (при соблюдении целого ряда дополнительных условий);0,9 и 15% для прибыли от ценных бумаг (широкий перечень условий и групп);0% для медицинских организаций.Сложность определения ставки во многом связана с различным подходом законодателя к тем или иным типам коммерческой деятельностиПредставлять отчетность налогоплательщик обязан по строго установленным формам по месту регистрации. Начисление авансовых платежей и подведение итогов года он осуществляет самостоятельно. Определить размер ежемесячного взноса юридическое лицо обязано на основе данных предыдущего отчетного периода:- в первый месяц – сумму равную оплате за последний месяц истекшего квартала;- за второй месяц – 1/3 часть общего квартального взноса;- за третий месяц по итогам квартала.Расчет авансовых платежей за 3-ий квартал осуществляются с учетом данных за полугодие, а за четвертый с учетом сведений за 9 месяцев. Внесение средств в бюджет осуществляется до 28 числа следующего месяца за отчетным периодом. В указанный период налогоплательщиком должна быть также направлена декларация.2. Налог на добавленную стоимость.Характерной чертой НДС является обложение только определенных в законе хозяйственных операций. Организация обязана вести строгий учет оплаченных сумм налога (в процентном соотношении к стоимости приобретаемой продукции), а также полученных налогов (оплата по счетам с учетом ставки).В бюджет налогоплательщик обязан внести определенный процент или разницу между «входящим» и «исходящим» налогом. Следует отметить, что к возмещению принимаются только фактически оплаченные суммы, подтвержденные документально. Процедура возврата носит заявительный характер.В зависимости от типа хозяйственной операции применяются ставки:0% - при продаже материальных ценностей в режиме свободной таможенной зоны, экспорта, оказание услуг в сфере международной перевозки (а также ряда областей межгосударственного хозяйственного и экономического оборота);10% - при реализации ряда продовольственных, детских товаров, печатной продукции, медицинских приборов, препаратов, инструментов, племенного скота и птицы;18% - в остальных случаях.Представить документы на возврат уплаченного НДС по операциям, облагаемым по ставке 0% организация должна не позднее 180-ти суток с даты, указанной в таможенных штампах. В противном случае налогоплательщик может претендовать на возмещение лишь в общем порядке.Декларации по НДС предоставляются организацией ежеквартально до 25го числа следующего месяца. Оплата осуществляется до подачи отчетности в территориальные инспекции ФНС РФ. Каждый месяц налогоплательщик обязан вносить 1/3 платежей за квартал до передачи в контролирующий орган декларации.В завершение отметим, что налогоплательщик обязан соблюдать требования к форме документов (счета-фактуры, книги регистрации, первичные чеки, квитанции). В случае нарушения правил составления подтверждающих оплату НДС бумаг в возврате сумм из бюджета будет отказано.3. Порядок расчета, особенности налога на имущество организацийВ качестве налоговой базы при расчете сумм, подлежащих внесению в бюджет, применяется кадастровая стоимость имущества. Обложению подлежит только собственность организации, числящаяся на балансе. Расчеты проводят по остаточной стоимости. Материальные ценности, в отношении которых не применимы правила амортизации, оцениваются как разница между покупной стоимостью и уровнем износа. Иностранные компании обязаны определять налог на основании данных технической инвентаризации.Начало расчетов включает определение:- остаточной стоимости имущества на 1-е число отчетного периода;- остаточной стоимости материальных ценностей на последнее число;- остаточной стоимости на каждый месяц;- суммы всех остаточных оценок;- получение частного при делении суммы остаточной стоимости (первые 3 результата) на количество месяцев в отчетном периоде (12);- добавление к результату 1.После получения налоговой базы, налогоплательщик обязан применить установленную в конкретном регионе ставку. Ее утверждают власти субъекта РФ в форме ежегодно, издаваемого и публикуемого документа. Налоговая ставка не может превышать 2,2%, допускается введение дифференцированных ее видов. В отношении отдельных направлений хозяйствования указанный ограничитель значительно ниже (железнодорожное, трубопроводное и прочие стратегические направления) – 1,0 в 2015 году.Расчеты по налогу на имущество организаций направляются каждый квартал в течение последующих 30 суток. Авансовые платежи вносятся за 3,6 и 9 месяцев. По истечении налогового периода (год) налогоплательщик обязан предоставить декларацию (не позднее 30-го января) и оплатить задолженность с учетом внесенных ранее сумм.При составлении отчетности необходимо учитывать правило устранения двойного обложения. Налоги, внесенные в бюджет иностранных государств за имущество, расположенное на их территории, зачитываются российскими контрольными органами. Начисление в данном случае не производится, однако оплаченные суммы не должны превышать размер налога, который начислен по правилам РФ.4. Особенности расчета акцизных налоговОбъектом обложения акцизами являются хозяйственные операции, которые осуществляет организация-налогоплательщик. Компания обязана учитывать, что налоговым периодом, в данном случае, является месяц, а ставка (твердая или адвалорная) зависит от типа продукции (ст. 193 НК РФ). Расчетная база для различных видов подакцизных товаров определяется несколькими способами:- объем продукции (в отношении которой введены измерения натуральными величинами);- стоимость товаров (в денежном выражении), исчисленная по ценам в соответствии со ст. 105.3 НК РФ;- стоимость подакцизной продукции, определенная по средним ценам предыдущего периода;- определение по объему и стоимости (комбинированная методика).Выбор способа зависит от типа деятельности налогоплательщика и категории товара, с которым осуществляются операции.Расчет акциза на месяц выполняется в зависимости от типа ставки:- для твердых – в процентном соотношении к налоговой базе;- для адвалорных – в процентной доле расчетной суммы, соответствующей налоговой ставке;- по комбинированным тарифам – путем сложения результатов первого и второго способа.Определение авансового платежа связано с объемом приобретаемого подакцизного товара (например, этилового спирта).Особое значение при расчетах имеет момент реализации. В зависимости от хозяйственной операции он может являться датой:- отгрузки со склада;- получения на склад;- подписания акта передачи;- обнаружения недостачи;- выработки.Налогоплательщик должен не только оплачивать сбор за каждый месяц, но и учитывать расходы, связанные с приобретением подакцизных товаров. Возмещению подлежат налоги, оплаченные в момент покупки или при ввозе в Россию продукции. Заявление о возврате затрат на оплату акциза, в таком случае, подтверждается документами.Отчетность по акцизам предоставляется организацией до 25-го, а оплата авансовых взносов должна быть произведена до 15-го числа каждого месяца. Более того, 18-го числа налогоплательщикам требуется предъявить в контролирующий орган документ, свидетельствующий об исполнении обязанности.Налогообложение предприятий должно способствовать расширению его хозяйственной деятельности. Зачастую из-за недоработок в налоговом законодательстве часть налогоплательщиков уходит «в тень» и формирует схемы минимизации налоговых обязательств. В связи с постоянным расширением круга индивидуальных хозяйств перед правительством общественностью очень часто поднимается вопрос о налогообложении субъектов малого предпринимательства. В современной РФ действует для таких плательщиков упрощенная система налогообложения, предусматривающая применение определенной ставки единого налога к полученным доходам. Исходя из отечественного опыта деятельности субъектов, можно сделать вывод, что налогообложение малых предприятий сегодня еще несовершенно. Так, применение «упрощенки» не допускает регистрацию плательщиком НДС, и это значительно усложняет работу с другими субъектами хозяйствования. Такое налогообложение предприятия имеет и еще одну отрицательную сторону – применение фиксированной ставки к полученной выручке. Данная система начисления налога не всегда экономически выгодна для предприятия, так как не учитывает понесенные расходы в этом же периоде.3 Общая характеристика налоговых платежей с физических лицНалоговые органы Российской Федерации призваны осуществлять контроль за правильностью исчисления и своевременной уплатой налогоплательщиками налогов и сборов. В предыдущих статьях разбирая деятельность налоговой службы, основное внимание уделялось мероприятиям налогового контроля, а также порядку налогообложения предпринимательской деятельности. Сегодня мы рассмотрим процедуру взыскания налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.В соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, тоже являются субъектами системы налогообложения. Так, кодексом определено четыре налога, обязательных к уплате физическим лицам: - земельный налог;- транспортный налог;- налог на имущество физических лиц;- налог на доход физических лиц.Обязанность физического лица оплатить налог появляется при получении последним уведомления от инспекции. Налоговое уведомление должно быть доставлено до налогоплательщика не позднее 30 дней до наступления срока оплаты налога. Уведомить физическое лицо о необходимости уплаты налога можно тремя способами:- уведомить физическое лицо при личной встрече под расписку;- направить уведомление по почте (данный способ уведомления до сих пор остается самым востребованным);- уведомить с помощью электронных систем коммуникации (стремительно развивающийся способ уведомления физических лиц). Рассмотрим более подробно группу налогов, взимаемых с физических лиц.1. Порядок исчисления налога на имуществоОсновой для исчисления сумм налога является инвентаризационная стоимость недвижимости. В качестве показателя берется суммарная стоимость всего имущества, которое находится в собственности налогоплательщика:до 0,01% - до 300 000 рублей;от 0,1% до 0,3 % - более 300 000, но менее 500 000 рублей;от 0,3% до 2% - свыше 500 000 рублей.Не уплачивают налоги льготные категории лиц: Герои СССР и России, граждане, получившие орден Славы 3 степени, инвалиды, в том числе с детства 1-2 степени, участники военных действий, а также прочие налогоплательщики, указанные в частях 1,2 статьи 4 ФЗ-2003-1. Дополнительные льготы вправе устанавливать местные власти.Расчет осуществляется налоговыми органами на основе данных, представленных службами технической инвентаризации. Налогоплательщик имеет право уменьшить размер платежа, предъявив в ИФНС РФ документы, свидетельствующие о снижении расчетной стоимости объекта. Подтверждать право на льготу физическое лицо обязано самостоятельно. В случае необходимости гражданин может потребовать перерасчета с учетом предоставленных ему прав, но не более чем за три года.Вносить всю сумму исчисленного налога гражданин обязан один раз в год. При наличии долевой собственности на объект обложения, потребуется внести лишь часть налога. Несколько лет назад инспекции направляли квитанции для оплаты простыми почтовыми отправлениями по адресу регистрации граждан. Однако с появлением официального интернет-ресурса такая обязанность исчезла.Налогоплательщики должны самостоятельно получать квитанции, а затем вносить средства в бюджет. Оплата производится любым не запрещенным законом способом в денежной форме (обращение в расчетно-кассовый центр, перечисление с расчетного счета) до 1 ноября года, следующего за отчётным.Также в 2015 году вступят в силу изменения в законодательстве, связанные с налогом на имущество. Рост будет достигаться не за счёт увеличения процентной ставки, а за счёт привязки налога к кадастровой, а не инвентарной, стоимости объекта. Особенно сильно это скажется на владельцах жилья в старых домах.